推動全面預(yù)算管理增強(qiáng)集團(tuán)管控能力

陸成良

引言

全面預(yù)算管理是企業(yè)在一定時期內(nèi)對企業(yè)的財務(wù)活動、經(jīng)營活動、投資活動等基本活動的安排預(yù)算。美國的杜邦、通用電氣、通用汽車是最早一批應(yīng)用此系統(tǒng)的公司，此后也逐漸的成為很多大型企業(yè)用來管理企業(yè)的一種標(biāo)準(zhǔn)化的作業(yè)程序。全面預(yù)算管理最初只是做一些簡單的協(xié)調(diào)發(fā)展、計劃等，到現(xiàn)在已經(jīng)發(fā)展成可以兼具評價、激勵、控制等一系列功能的綜合性的管理企業(yè)戰(zhàn)略經(jīng)營計劃的管理機(jī)制，其在企業(yè)管理體系中具有十分重要的地位。

一、實施背景：以XX集團(tuán)責(zé)任有限公司為例

某集團(tuán)責(zé)任有限公司從2009年開始在集團(tuán)內(nèi)部實施全面預(yù)算管理，到2015年已經(jīng)基本建立了一套完善的全面預(yù)算體系，并借助自身的財務(wù)軟件進(jìn)行預(yù)算工作相關(guān)的編制、上報、核實、分析等具體工作，但是整體的運營效果顯示，此套系統(tǒng)還是不夠系統(tǒng)、科學(xué)，還是存在一些亟待解決的問題：

一是缺乏可以有效支撐經(jīng)營計劃及戰(zhàn)略的體系，結(jié)合的效率不高，導(dǎo)致最終效率及預(yù)算編制的質(zhì)量都不高；全面預(yù)算體系向子公司的延伸力度不夠，需要加強(qiáng)下下屬公司的延伸力度，全方位的梳理預(yù)算管理的流程及制度。

二是在實現(xiàn)手段上還是存在一定的缺陷，缺乏統(tǒng)一的流程及標(biāo)準(zhǔn)，各相關(guān)單位各行其是，無法體現(xiàn)全面預(yù)算管理的真正含義。

三是很難實現(xiàn)實時控制及預(yù)算執(zhí)行，主要體現(xiàn)在事后的監(jiān)督與分析，不能完全的滿足企業(yè)決策、經(jīng)營時的需求，無法實現(xiàn)業(yè)務(wù)的事前預(yù)測、事中掌握及實時預(yù)警情況，工作量大但是效率低，不能完全的體現(xiàn)全面預(yù)算管理對集團(tuán)管控能力的核心作用。

因此基于以上原因，本文提出了在集團(tuán)公司管控能力中全面預(yù)算管理的具體措施及占有的重要意義，使集團(tuán)的全面預(yù)算管理能夠做到上下合一。

二、全面預(yù)算管理對于增強(qiáng)集團(tuán)公司管控能力重要性

（一）全面預(yù)算管理可以提升集團(tuán)戰(zhàn)略管理能力

按照企業(yè)發(fā)展的實際情況，為企業(yè)制定戰(zhàn)略發(fā)展方向，而此項工作最直接也是最有效的途徑就是對企業(yè)進(jìn)行全面的預(yù)算管理，進(jìn)行全面的量化及鞏固，對現(xiàn)有的預(yù)算方案進(jìn)行有效的整合，這樣可以促進(jìn)企業(yè)的戰(zhàn)略方向持續(xù)地、有效地進(jìn)行著。在實際的預(yù)算活動中國，還可以及時的發(fā)現(xiàn)實際預(yù)算管理計劃與預(yù)算實施存在的差異，從而可以及時的了解企業(yè)在發(fā)展中遇到的問題、變化、挑戰(zhàn)及有什么更合適的發(fā)展平臺，企業(yè)可以向集團(tuán)總部及時的傳遞這些信息和最初的預(yù)算匯報，這樣集團(tuán)總部能夠合理的按照所接受信息并與集團(tuán)實際的發(fā)展情況相結(jié)合再合適的做出一些創(chuàng)新，實現(xiàn)集團(tuán)戰(zhàn)略的工作管理質(zhì)量和效率有效提升。

（二）全面預(yù)算管理可以促使集團(tuán)有效管理經(jīng)營風(fēng)險

預(yù)算控制是企業(yè)在實際管理過程中最核心的風(fēng)險管理和管理活動方案。因此，全面預(yù)算的實施，可以使集團(tuán)公司與其所屬的子公司更好更全面的了解自身在發(fā)展中所面臨的實際問題。再具體的分析預(yù)算計劃及實際工作情況，對所存在的問題要更加深入的了解，并與集團(tuán)的實際需求相結(jié)合，再策劃出科學(xué)有效的解決方案，以達(dá)到有效規(guī)避問題的內(nèi)在風(fēng)險的目的。

（三）全面預(yù)算管理可以促使集團(tuán)結(jié)合力量共同發(fā)展

在設(shè)定企業(yè)實際的預(yù)算方案時，企業(yè)需要對自身的企業(yè)所有資源、環(huán)境的改善做出一定的科學(xué)的統(tǒng)計，再依據(jù)統(tǒng)計結(jié)果提出更加行之有效的預(yù)算方案與方向。目標(biāo)集團(tuán)不僅能夠有效地劃分預(yù)算系統(tǒng)，也能對有效地自身的資源進(jìn)行管理分配，對擁有的資源進(jìn)行合理的分配及劃分，滿足所屬各企業(yè)的預(yù)算要求，從而讓企業(yè)的資源可以達(dá)到最有效的配置，促進(jìn)集團(tuán)對現(xiàn)有的力量的結(jié)合，實現(xiàn)共同發(fā)展及企業(yè)的不斷發(fā)展。

三、集團(tuán)實施全面預(yù)算管理的措施分析

（一）領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注是實施全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)

全面預(yù)算的基礎(chǔ)其實就是企業(yè)實際的管理工作的基礎(chǔ)及組成，企業(yè)應(yīng)在實際的發(fā)展過程中把預(yù)算管理納入到日常的預(yù)算編制及管理中去，使企業(yè)的整體工作都能參與到其中，因此在實際中遇到各種各樣問題的時候，領(lǐng)導(dǎo)層只有及時的關(guān)注，并堅持自身的發(fā)展，除此之外還要在大范圍的集團(tuán)內(nèi)部進(jìn)行宣傳，這樣才能有效的從根本上實行全面預(yù)算管理工作。

（二）建構(gòu)完善的全面預(yù)算管理系統(tǒng)

與企業(yè)發(fā)展的實際情況相結(jié)合，建構(gòu)完善的全面預(yù)算管理系統(tǒng)，具體如下：一是制度集團(tuán)內(nèi)部的預(yù)算管理方案，有效的設(shè)定全面預(yù)算的規(guī)定、設(shè)定基礎(chǔ)、系統(tǒng)、方案、內(nèi)容等工作；二是在集團(tuán)本部及所屬企業(yè)中建立預(yù)算管理委員會，落實各個部門的責(zé)任及工作內(nèi)容，在企業(yè)的基層部門也開設(shè)預(yù)算的簡直工作，使基層的人員也能夠了解此工作的內(nèi)容、義務(wù)及權(quán)利等；三是全面落實貫徹規(guī)定的原則，促進(jìn)各企業(yè)都能完成集團(tuán)設(shè)定的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)；四是有效的結(jié)合各個子企業(yè)的預(yù)算管理制度及會計制度，制定有效的控制及成本管理方案。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部培訓(xùn)，持續(xù)推進(jìn)方案的實施

對集團(tuán)內(nèi)部及子企業(yè)的全部員工進(jìn)行預(yù)算管理的相關(guān)培訓(xùn)，主要培訓(xùn)內(nèi)容是預(yù)算管理的辦法、對企業(yè)的重要性、預(yù)算管理的基本含義、預(yù)算體系的建設(shè)及具體的預(yù)算編制方案。

四、通過全面預(yù)算管理來增強(qiáng)企業(yè)管控力過程中應(yīng)注意的問題

（一）要在集團(tuán)內(nèi)部統(tǒng)一思想

在實施全面預(yù)算過程中，有遇到以下的問題的可能：一是很難統(tǒng)一集團(tuán)內(nèi)部不同層次的人員的意見；二是所屬企業(yè)的首層領(lǐng)導(dǎo)說整個預(yù)算管理推行活動的重要人物，企業(yè)實施預(yù)算管理使下屬公司的負(fù)責(zé)人的工作變得透明，削弱了其一定的權(quán)限，會使他們產(chǎn)生一定的抵觸情緒。因此，不僅要加大相關(guān)的宣傳力度，還要把所屬企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人的獎懲及評價機(jī)制納入到全面預(yù)算管理中；三是由于很多企業(yè)還沒有專門的部門或者是人員從事這樣的預(yù)算工作，會給兼職的人員造成更大的工作壓力，相關(guān)部門應(yīng)該考慮給其一定的補貼；四是在此計劃實施的初期，有可能會遇到預(yù)算編制采集的數(shù)據(jù)不夠準(zhǔn)確，質(zhì)量也不會很高，嚴(yán)重的還會出現(xiàn)差異較大的情況，這樣也會給后續(xù)的分析過程帶來一定的障礙及阻力。

（二）要嚴(yán)格的執(zhí)行預(yù)算管理制度

一是需要明白預(yù)算執(zhí)行的剛需性，計劃一旦批準(zhǔn)就不準(zhǔn)任何人進(jìn)行無權(quán)的修改，確實需要調(diào)整的話需按照正規(guī)的流程及規(guī)定進(jìn)行統(tǒng)一的調(diào)整；二是要嚴(yán)格的審批資金的支付業(yè)務(wù)，及時的發(fā)現(xiàn)并制止不符合預(yù)算規(guī)定的經(jīng)濟(jì)行為，要保證活動的正規(guī)性及授權(quán)性。

（三）要注意建立健全的預(yù)算考核制度

嚴(yán)格的考核機(jī)制的建立，全面考核預(yù)算的個人及單位，做到賞罰分明。首先是要合理的設(shè)定考核的主體及考核的對象；其次是要設(shè)計科學(xué)有效的考核指標(biāo)；最后是在實施預(yù)算考核過程中堅持公平、公正、公開的基本原則。