張 藝

一、我國(guó)中小企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀

我國(guó)中小企業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，一般是指生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小，在所處行業(yè)不能起主導(dǎo)作用的企業(yè)。作為大眾創(chuàng)業(yè)、萬(wàn)眾創(chuàng)新的重要載體，中小企業(yè)在增加就業(yè)、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、維護(hù)社會(huì)和諧穩(wěn)定等方面發(fā)揮了至關(guān)重要的作用，對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有重要的戰(zhàn)略意義。據(jù)相關(guān)資料顯示，目前，我國(guó)中小企業(yè)占企業(yè)總數(shù)的比例為99.7%，為我國(guó)創(chuàng)造了80%以上的就業(yè)崗位，貢獻(xiàn)了60%的GDP，上繳利稅占國(guó)家稅收總額的50%以上。隨著信息時(shí)代的發(fā)展，我國(guó)中小企業(yè)在自主創(chuàng)新、研發(fā)新產(chǎn)品、申請(qǐng)專利等方面所占比例不斷增加。由此可見(jiàn)，中小企業(yè)不僅在數(shù)量上占絕對(duì)優(yōu)勢(shì)，在保持經(jīng)濟(jì)活力、緩解就業(yè)壓力、促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新等方面的作用也無(wú)可替代，中小企業(yè)是推動(dòng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展的支撐力量。

二、我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理概述

企業(yè)財(cái)務(wù)管理是指企業(yè)在不確定條件下，對(duì)資金進(jìn)行跨時(shí)空最優(yōu)配置的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)，內(nèi)容包括企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的組織和企業(yè)財(cái)務(wù)關(guān)系的處理。企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)包括企業(yè)籌資、投資、經(jīng)營(yíng)、分配引起的財(cái)務(wù)活動(dòng)，企業(yè)財(cái)務(wù)關(guān)系包括企業(yè)同所有者、債權(quán)人、被投資單位、債務(wù)人、內(nèi)部各單位、職工、稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的財(cái)務(wù)關(guān)系。作為企業(yè)管理的一個(gè)重要組成部分，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的整體目標(biāo)應(yīng)該和企業(yè)的總體目標(biāo)保持一致，主要有利潤(rùn)最大化目標(biāo)和股東財(cái)富最大化目標(biāo)兩種。在現(xiàn)代企業(yè)中，所有權(quán)和控制權(quán)的分離激發(fā)了管理者和股東的矛盾，管理者往往為了利潤(rùn)最大化目標(biāo)而工作，因此財(cái)務(wù)管理就要充分發(fā)揮監(jiān)督、控制和激勵(lì)的作用，從而實(shí)現(xiàn)股東財(cái)富最大化目標(biāo)。

三、蚌埠市中小企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀

蚌埠市是安徽省第一個(gè)設(shè)市的城市、全國(guó)重要的老工業(yè)城市、安徽省重要的綜合性工業(yè)基地。近年來(lái)，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的改革深化，蚌埠市中小企業(yè)步入提質(zhì)增量的快車道，成為經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要力量。2018年第一季度中，蚌埠市1110戶中小企業(yè)累計(jì)完成產(chǎn)值221.78億元，同比增長(zhǎng)11.6%，拉動(dòng)規(guī)上工業(yè)增幅10.2個(gè)百分點(diǎn)。蚌埠市不斷推動(dòng)開(kāi)發(fā)區(qū)創(chuàng)新改革，2017年，全市開(kāi)發(fā)區(qū)經(jīng)營(yíng)(銷售)收入達(dá)到2976.75億元，同比增長(zhǎng)17.86%，其中超過(guò)500億元的園區(qū)有2家，超過(guò)200億元的園區(qū)有6家；實(shí)現(xiàn)工業(yè)總產(chǎn)值2153.65億元，規(guī)模以上工業(yè)增加值472.09億元，同比增長(zhǎng)17.16%。

四、蚌埠市中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題及原因分析

（一）財(cái)務(wù)管理觀念落后，財(cái)務(wù)人員素質(zhì)較低

通過(guò)走訪調(diào)查，我們發(fā)現(xiàn)，蚌埠市中小企業(yè)中，大多數(shù)企業(yè)采取的仍然是傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式，實(shí)行的仍然是傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理核算體系，甚至有的企業(yè)的財(cái)務(wù)核算和管理人員并非受過(guò)專業(yè)培訓(xùn)和進(jìn)行過(guò)系統(tǒng)學(xué)習(xí)的專業(yè)人員，由此導(dǎo)致很多中小企業(yè)會(huì)計(jì)賬目不明晰，會(huì)計(jì)賬戶不明確，無(wú)法體現(xiàn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息謹(jǐn)慎性的質(zhì)量要求。加之有的財(cái)務(wù)崗位上的工作人員不會(huì)通過(guò)有關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，進(jìn)而發(fā)現(xiàn)和解決生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中存在的問(wèn)題，就無(wú)法將企業(yè)的損失降低到最小。此外，從蚌埠市中小企業(yè)當(dāng)前的發(fā)展現(xiàn)狀來(lái)看，有的中小企業(yè)目前還沒(méi)有在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中應(yīng)用相關(guān)計(jì)算機(jī)軟件，使得財(cái)務(wù)信息的傳遞速度無(wú)法提高，財(cái)務(wù)信息無(wú)法發(fā)揮最大效用，最終導(dǎo)致內(nèi)部資源的優(yōu)化配置難以實(shí)現(xiàn)。造成這種現(xiàn)狀的原因是蚌埠市大多數(shù)的中小企業(yè)存在著比較嚴(yán)重的集權(quán)現(xiàn)象，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的方法缺乏科學(xué)、清晰的認(rèn)識(shí)，沒(méi)有意識(shí)到財(cái)務(wù)管理工作的重要性。有的企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者即是企業(yè)唯一的決策者，這極大增加了財(cái)務(wù)人員受制于領(lǐng)導(dǎo)者的可能性，進(jìn)而忽視財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德，這對(duì)一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展是極為不利的。

（二）融資成本高，資金嚴(yán)重不足

蚌埠市中小企業(yè)發(fā)展較晚，規(guī)模較小，缺乏直接融資的有效方法，難以滿足資金周轉(zhuǎn)的需要。由于我國(guó)資本市場(chǎng)的體系不健全，以及進(jìn)入資本市場(chǎng)的條件限制，再加上中小企業(yè)信用水平低、自身經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)高，難以在金融市場(chǎng)上直接融資。因此，目前以銀行間間接融資為主要方式，融資渠道單一，而蚌埠市中小企業(yè)資金嚴(yán)重不足正是這種單一的融資渠道不順暢造成的。

首先是中小企業(yè)的信譽(yù)無(wú)法達(dá)到銀行融資的要求，可提供的抵押物少、難以承擔(dān)高額的融資交易費(fèi)用，許多個(gè)體和私營(yíng)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模小、固定資產(chǎn)少、資金不足，無(wú)法滿足銀行貸款抵押的要求；其次，中小企業(yè)很難找到合適的擔(dān)保人，銀行等融資機(jī)構(gòu)不允許以效益一般的企業(yè)為它作擔(dān)保，經(jīng)營(yíng)發(fā)展良好的企業(yè)又不愿意承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。除此之外，中小企業(yè)難以承擔(dān)高額擔(dān)保費(fèi)用；最后，中小企業(yè)籌資的過(guò)程緩慢，銀行等機(jī)構(gòu)貸款程序過(guò)于復(fù)雜，容易貽誤商機(jī)。由此可見(jiàn)，蚌埠市中小企業(yè)融資方式單一、門(mén)檻高、成本高，這是造成資金嚴(yán)重短缺的原因之一。

（三）盲目投資，短期行為嚴(yán)重

企業(yè)短期行為是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)者為了達(dá)到短期目的而采用的行為，投資行為短期化的表現(xiàn)之一是期望加大投資能在承包期內(nèi)獲取更大收益。由于無(wú)法在金融市場(chǎng)上進(jìn)行直接融資，加之銀行間間接融資困難，蚌埠市中小企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中常常面臨資金嚴(yán)重不足的困境，進(jìn)而導(dǎo)致用于投資方面的資金短缺。這使得中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理決策者在選擇投資項(xiàng)目時(shí)，總是選擇投資回收期短的項(xiàng)目，缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)和全局的考慮，容易錯(cuò)過(guò)良好的投資機(jī)會(huì)。這種短期行為對(duì)于企業(yè)的持續(xù)發(fā)展極為不利。由于蚌埠市多數(shù)中小企業(yè)缺乏優(yōu)秀的財(cái)務(wù)管理人才，使得其在日常經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中不能很好地利用先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)，對(duì)于項(xiàng)目建設(shè)無(wú)法進(jìn)行科學(xué)的籌劃和部署，對(duì)項(xiàng)目投資的收益也無(wú)法進(jìn)行科學(xué)的預(yù)測(cè)，從而導(dǎo)致了盲目投資的行為。

（四）成本控制觀念落后，存貨控制能力較弱

在很多中小企業(yè)的傳統(tǒng)觀念中，成本控制的內(nèi)涵就是節(jié)約成本，這種觀念過(guò)于強(qiáng)調(diào)降低成本。在商品經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的時(shí)代，這種把成本控制定義為節(jié)約成本的觀念是落后的，因?yàn)橛械馁M(fèi)用在短期看來(lái)是不必要的開(kāi)支，但是減少其支出不利于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的全局規(guī)劃。蚌埠市很多中小企業(yè)只注重經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的管理和計(jì)算，往往忽略事前預(yù)測(cè)和規(guī)劃，這導(dǎo)致其成本管理效率較低和存貨控制能力較弱。很多中小企業(yè)把重點(diǎn)放在生產(chǎn)過(guò)程的成本控制上，但其效果并不明顯，造成這種現(xiàn)象的原因是企業(yè)忽略了各生產(chǎn)階段的成本計(jì)算。

五、蚌埠市中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理對(duì)策

（一）建立人才儲(chǔ)備系統(tǒng)，提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)

人才在企業(yè)的生存和發(fā)展中起著至關(guān)重要的作用，要想在激烈市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，企業(yè)就必須提高現(xiàn)有的財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)，同時(shí)還應(yīng)不斷引進(jìn)高素質(zhì)人才，吸收先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)，從而轉(zhuǎn)化為企業(yè)的收益。首先，企業(yè)要構(gòu)建完善的考核和績(jī)效機(jī)制，通過(guò)對(duì)員工增發(fā)股權(quán)、紅利，使其在目標(biāo)上與企業(yè)具有一致性，從而調(diào)動(dòng)員工的積極性；其次，建立完善的培訓(xùn)機(jī)制，定期對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高其職業(yè)技能；最后，完善企業(yè)的人才儲(chǔ)備系統(tǒng)，蚌埠市中小企業(yè)應(yīng)根據(jù)其經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)建立一套適合本企業(yè)發(fā)展的人才儲(chǔ)備系統(tǒng)，吸引更多人才參與到企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中來(lái)。

（二）拓展融資渠道，提高融資水平

要解決融資難的問(wèn)題，中小企業(yè)應(yīng)該從完善企業(yè)制度入手，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，明晰產(chǎn)權(quán)關(guān)系。目前蚌埠市許多中小企業(yè)財(cái)務(wù)制度還有待完善，提供的財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)度、準(zhǔn)確性較低，財(cái)務(wù)管理體系還不夠規(guī)范的。因此，要加快企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的建設(shè)，就要規(guī)范和健全企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)管理制度。此外，蚌埠市大多數(shù)中小企業(yè)由于缺乏信用擔(dān)保，間接融資渠道不暢，這就需要發(fā)揮政府在嚴(yán)格限定市場(chǎng)準(zhǔn)入條件和提高中小企業(yè)資信評(píng)估方面的作用，另外，還應(yīng)建立中小企業(yè)擔(dān)保基金，并保證其基金有長(zhǎng)期、充足的資金來(lái)源。

（三）建立完善的內(nèi)部控制體系

為了適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，響應(yīng)國(guó)家供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的號(hào)召，蚌埠市中小企業(yè)應(yīng)該建立完善的、有利于企業(yè)持續(xù)發(fā)展的、操作性強(qiáng)并能夠應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化的內(nèi)部控制制度。企業(yè)內(nèi)部的各級(jí)管理層必須在職權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)、履行責(zé)任。企業(yè)各部門(mén)、崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約，保證企業(yè)有效實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)。此外，為了完善企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)測(cè)機(jī)制，應(yīng)建立內(nèi)部審計(jì)、外部獨(dú)立審計(jì)和政府審計(jì)三者相互結(jié)合的監(jiān)督方式。

首先，要加強(qiáng)內(nèi)部核查機(jī)制。企業(yè)應(yīng)通過(guò)內(nèi)部核查機(jī)制，評(píng)估各級(jí)管理層的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。對(duì)于嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的，對(duì)其進(jìn)行精神鼓勵(lì)和物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)于違反企業(yè)規(guī)定的行為，堅(jiān)決給予嚴(yán)厲打擊。將獎(jiǎng)懲有效結(jié)合起來(lái)，促使員工把壓力轉(zhuǎn)化為動(dòng)力，“心往一處想，勁往一處使”，才能最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化的目標(biāo)。此外，蚌埠市中小企業(yè)還可以借助外部監(jiān)督的力量，比如通過(guò)會(huì)計(jì)師事務(wù)所了解本企業(yè)內(nèi)部控制情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)不足并完善內(nèi)部控制制度。