朱慧英

隨著旅游企業(yè)集團的發(fā)展壯大和內(nèi)部管理體制的轉(zhuǎn)變，企業(yè)的管理重心逐步轉(zhuǎn)變?yōu)閼?zhàn)略管理和財務(wù)管理。通過戰(zhàn)略決策、制度流程制定、資金統(tǒng)一管理、人才管理、信息管理等，集團可以對各個事業(yè)部、戰(zhàn)略經(jīng)營單位、分子公司、成本中心、利潤中心等進行有效管控，而生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)、產(chǎn)品定價權(quán)、授權(quán)額度內(nèi)的費用支配權(quán)則需要集團進行下放，以保證下屬單位經(jīng)營管理的靈活性、決策的及時性以及工作的積極性。在這個轉(zhuǎn)變的過程中，財務(wù)管理越來越成為集團管理的中心和重心，這已經(jīng)為財務(wù)管理人員、企業(yè)家和理論界的共識。

大型旅游集團財務(wù)管理主要包括籌資管理、資金的內(nèi)部使用和優(yōu)化配置、對外投資管理、營運資金管理、分配管理、企業(yè)資本運作、并購管理等內(nèi)容，可以簡化為投融資管理和分配管理兩個方面的內(nèi)容或者籌資、用資和分配三個方面的內(nèi)容。在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動中，資金的價值運動貫穿始終，并且成為管理生產(chǎn)經(jīng)營活動的重要方式，無論是會計核算，還是財務(wù)管理均是以資金的價值運動為對象而展開。企業(yè)的采購、生產(chǎn)、銷售活動中的每一筆會計交易和事項都必須通過財務(wù)的反映和監(jiān)督，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營決策均需要財務(wù)的參與和評價，企業(yè)的績效管理與考核、薪酬分配也需要有效的全面預(yù)算管理、財務(wù)分析以及對責(zé)任中心的財務(wù)考核為依據(jù)，財務(wù)管理越來越成為企業(yè)的神經(jīng)中樞，財務(wù)業(yè)務(wù)一體化、財務(wù)驅(qū)動業(yè)務(wù)反映了財務(wù)職能正在從核算、監(jiān)督職能轉(zhuǎn)變?yōu)轭A(yù)測決策、規(guī)劃控制、考核評價職能，財務(wù)預(yù)測、財務(wù)決策、財務(wù)預(yù)算、財務(wù)分析、財務(wù)控制成為財務(wù)管理的主要環(huán)節(jié)，旅游集團的財務(wù)工作已經(jīng)從財務(wù)會計轉(zhuǎn)變?yōu)槊嫦蛭磥淼呢攧?wù)管理，追求價值增值以及獲取最大的投資回報率已經(jīng)成為旅游企業(yè)集團財務(wù)管理工作的目標(biāo)。

經(jīng)過多年的競爭和產(chǎn)業(yè)整合，我國出現(xiàn)了一些涉及地產(chǎn)、餐飲、旅游、租賃、物業(yè)、交通、零售等眾多旅游相關(guān)板塊的大型旅游企業(yè)集團，如首旅集團、河南旅居旅游集團等。酒店行業(yè)本身存在競爭激烈、準(zhǔn)入門檻低、季節(jié)性強、技術(shù)含量不高等特點，導(dǎo)致了酒店業(yè)務(wù)銷售利潤率金和凈資產(chǎn)回報率較低、員工薪酬福利水平較低等現(xiàn)狀，大型旅游企業(yè)集團在業(yè)務(wù)多元化、經(jīng)營規(guī)模性、服務(wù)體驗性、產(chǎn)品科技性等方面占據(jù)著明顯的優(yōu)勢，從酒店經(jīng)營向旅游地產(chǎn)、酒店托管、物業(yè)、家政服務(wù)、房屋租賃、工藝品設(shè)計與制造等業(yè)務(wù)拓展，也逐漸成為酒店集團分散經(jīng)營風(fēng)險、增強企業(yè)實力、提高盈利能力和實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要途徑和成長方式。因此，財務(wù)管理要切實轉(zhuǎn)變和履行職能，為企業(yè)發(fā)展壯大保駕護航，有效促進企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。從籌資上來看，為企業(yè)發(fā)展、投資和購并籌集資金，并保證籌集資金的及時、科學(xué)合理性，盡量降低籌資成本，不斷優(yōu)化籌資結(jié)構(gòu)，有效防控財務(wù)風(fēng)險成為酒店集團財務(wù)管理工作的重點要求；從用資和投資上來看，統(tǒng)一調(diào)度資金和內(nèi)部資金結(jié)算，加強資金配置優(yōu)化管理和監(jiān)控，加快資金周轉(zhuǎn)，加強資金內(nèi)部使用效益評價，加強投資評價，對資產(chǎn)購買、企業(yè)購并等進行有效管理和運作成為集團財務(wù)管理的第二項重點內(nèi)容；分配上來看，制定統(tǒng)一的分配框架、模式和制度，建立科學(xué)合理的激勵和約束機制，充分調(diào)動下級單位和員工的積極性，為企業(yè)發(fā)展不斷增添活力和動力，同時制定好鼓勵分配政策，對企業(yè)盈余管理進行科學(xué)決策，為企業(yè)發(fā)展積累資金，努力實現(xiàn)股東財富最大化，樹立良好的企業(yè)形象也成為集團財務(wù)管理中的第三項重點工作。在協(xié)調(diào)和處理財務(wù)關(guān)系活動中，按照稅法的規(guī)定照章納稅，進行科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃，實現(xiàn)企業(yè)稅負的最小化，正確處理分配活動中國家、企業(yè)、員工、股東、債權(quán)人之間的利益關(guān)系成為集團高級財務(wù)管理人員需要認真思考、精心籌劃、科學(xué)決策、精密組織。

但是，在實際的旅游企業(yè)集團財務(wù)管理實踐中，仍然存在著思想觀念陳舊、人員素質(zhì)低下、預(yù)算管理不科學(xué)、制度流程不完善、授權(quán)分權(quán)不合理、資金管理散亂、監(jiān)督檢查不力等問題，這些問題的存在，直接影響著集團整體優(yōu)勢的發(fā)揮。因此，酒店集團企業(yè)必須加強集團財務(wù)管理，根據(jù)運行中出現(xiàn)的問題，構(gòu)建起具有自己特色的財務(wù)管理體制和模式，以財務(wù)促進業(yè)務(wù)和企業(yè)管理，進而提高整個企業(yè)集團的核心競爭力。現(xiàn)階段，需要著重做好以下幾方面的工作。

一、樹立現(xiàn)代財務(wù)管理理念，提升現(xiàn)代公司理財知識水平和能力

從企業(yè)集團總體來看，財務(wù)管理不能滿足企業(yè)管理的要求。首先體現(xiàn)在管理理念上，理念決定思路，思路決定成效。實際工作中，集團財務(wù)人員長期受到舊的財務(wù)體制和模式的影響，缺乏戰(zhàn)略意識、整體意識、競爭意識、謀劃意識和優(yōu)化意識，認為財務(wù)就是事中監(jiān)控和事后核算，不能有效地進行事前預(yù)測，不能站在戰(zhàn)略高度進行決策，不能有效地設(shè)計和實施內(nèi)部財務(wù)管理體制，不能有力地實施預(yù)算管理和財務(wù)控制，影響了集團財務(wù)工作的成效。

因此，集團財務(wù)管理人員首先好轉(zhuǎn)變觀念，樹立現(xiàn)代公司理財理念尤其是時間價值理念、風(fēng)險價值理念、機會成本理念、風(fēng)險管控理念、預(yù)算管理理念、資本結(jié)構(gòu)最優(yōu)理念、經(jīng)營杠桿和財務(wù)杠桿理念，同時進一步整合和強化費用成本控制理念、現(xiàn)金流量理念、計劃控制理念等，學(xué)習(xí)和掌握先進的管理工具尤其是ERP工具，按照ERP的理念、原理、流程、方法、規(guī)則加強核算和監(jiān)督，實現(xiàn)集團層面的實時查詢、統(tǒng)計、監(jiān)控，保證決策的科學(xué)性，在財務(wù)業(yè)務(wù)一體化的同時，以財務(wù)驅(qū)動和促進業(yè)務(wù)。

二、提高決策科學(xué)性，加強全面預(yù)算管理

財務(wù)管理是面向未來的以實現(xiàn)價值最大化增值的資金價值運動的管理，要實現(xiàn)財務(wù)管理的目標(biāo)，就必須進行科學(xué)預(yù)測，要通過ERP軟件，使用專門的工具、模型和方法對市場信息的搜集，以企業(yè)財務(wù)會計信息和其它經(jīng)營管理信息為基礎(chǔ)，準(zhǔn)確的預(yù)測未來，并以數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)進行決策，在決策的基礎(chǔ)上進行計劃和預(yù)算，以數(shù)字的方式安排支持生產(chǎn)經(jīng)營活動所需要的資金，滿足資金使用的需要。在財務(wù)管理實踐中，很多旅游企業(yè)已經(jīng)習(xí)慣規(guī)模較小時期的粗放型、經(jīng)驗型預(yù)測，財務(wù)決策也往往是基于簡單的數(shù)據(jù)分析，缺乏方案的制定、論證和選優(yōu)，企業(yè)內(nèi)部缺乏定額、標(biāo)準(zhǔn)等信息，外部價格等信息也不夠精確，業(yè)務(wù)預(yù)測的信息如銷量等也有較大的主觀性，導(dǎo)致預(yù)算變差大，預(yù)算執(zhí)行軟弱，控制效果不好。

為了更好的進行計劃和控制，旅游企業(yè)集團就必須在科學(xué)預(yù)測的基礎(chǔ)上進行科學(xué)決策，在科學(xué)決策的基礎(chǔ)上認真做好全面預(yù)算管理。在保證數(shù)據(jù)信息真實性、客觀性的基礎(chǔ)上嚴(yán)格按照流程最好收入預(yù)算、存貨預(yù)算、采購預(yù)算、成本費用預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)測，編制預(yù)計資產(chǎn)負債表和預(yù)計利潤表。在推進和完善全面預(yù)算管理的同時，要重點體現(xiàn)全員、全額、全程三方面的內(nèi)容?！叭珕T”是指預(yù)算過程的全員發(fā)動，包括兩層含義，一層是指預(yù)算目標(biāo)的層層分解，做到人人肩上有責(zé)任；另一層含義是要確保企業(yè)集團資源在企業(yè)各部門之間進行協(xié)調(diào)和科學(xué)配置?！叭~”是指預(yù)算金額的總體性，不僅包括財務(wù)預(yù)算，更重要的是包括業(yè)務(wù)預(yù)算和資本預(yù)算?！叭獭笔侵割A(yù)算管理流程的全程化，即預(yù)算管理不能僅停留在預(yù)算指標(biāo)的下達、預(yù)算的編制和匯總上，更重要的是要通過預(yù)算的執(zhí)行和監(jiān)控、預(yù)算的分析和調(diào)整、預(yù)算的考核與評價，真正發(fā)揮預(yù)算管理的權(quán)威性和對經(jīng)營活動的指導(dǎo)作用。

三、加快財務(wù)信息化建設(shè)，提高財務(wù)行為的規(guī)范性

企業(yè)管理和財務(wù)信息化的發(fā)展，旅游企業(yè)集團已不能僅僅滿足于財務(wù)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的實時方便查詢、統(tǒng)計分析和合并報表的編制，更重要的是要在ERP和決策平臺上梳理和優(yōu)化管理流程，進一步規(guī)范財務(wù)核算和監(jiān)督。企業(yè)可以委托軟件提供商定向開發(fā)智能化決策支持系統(tǒng)，進一步規(guī)范和完善決策流程，提高決策效率，保證決策的科學(xué)性。同時，在采取隔離、防火墻、殺毒、專用光纖、密碼、備份等手段保證數(shù)據(jù)安全完整的基礎(chǔ)上，將預(yù)算管理系統(tǒng)、領(lǐng)導(dǎo)查詢系統(tǒng)、決策支持系統(tǒng)、企業(yè)門戶網(wǎng)站等共享的部分企業(yè)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫從ERP數(shù)據(jù)庫中分離出來，面向互聯(lián)網(wǎng)開放，為集團及時采集、挖掘市場數(shù)據(jù)，利用大數(shù)據(jù)提高決策水平和質(zhì)量提供支撐。

新形勢下的旅游企業(yè)集團公司可以通過信息化手段加強對各分子公司、事業(yè)部的財務(wù)管理和控制，同時也進一步加強對下屬各責(zé)任中心的監(jiān)控、考核和評價，實現(xiàn)管理會計和財務(wù)會計的無縫連接，實現(xiàn)會計職能的轉(zhuǎn)變。集團下面的分子公司和事業(yè)部在地理上位置上可能比較分散，具體核算制度、領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)格和管理體制也可能有較大差異。如果不及時地將這些不同的文化、風(fēng)格和體制進行統(tǒng)一和規(guī)范，管理上就可能出現(xiàn)一盤散沙和力不從心的局面，就有可能無法發(fā)揮集團的規(guī)模優(yōu)勢和整體優(yōu)勢。所以，企業(yè)集團要通過財務(wù)管理信息化，進一步優(yōu)化資源配置、提高管理效率、確保財務(wù)行為合法合規(guī)合理、保證會計信息質(zhì)量、防范財務(wù)和經(jīng)營風(fēng)險、規(guī)范決策程序、提高決策質(zhì)量和效率，最終為企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)提供強有力保障。

四、加強集團內(nèi)部控制，提高財務(wù)風(fēng)險管理水平

內(nèi)外部多種因素的作用可能導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生不能實現(xiàn)預(yù)期收益目標(biāo)、甚至損失的可能性，這種可能性和偏差就是財務(wù)管理中的經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險。經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險普遍、廣泛、客觀存在于企業(yè)財務(wù)管理工作的各個環(huán)節(jié)。所以，企業(yè)集團應(yīng)加強風(fēng)險的識別、評價和預(yù)警，健全和完善內(nèi)部控制制度，有效防范和化解風(fēng)險，保證財務(wù)的合法合規(guī)、會計信息的質(zhì)量、資源的安全完整，最終實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。實踐中，旅游企業(yè)集團對風(fēng)險的識別和管理，無論是在主觀意識方面，還是在內(nèi)部控制和風(fēng)險管理制度建設(shè)方面還往往不夠。因此，旅游企業(yè)集團必須注重內(nèi)部控制制度的建設(shè)，提高企業(yè)集團的風(fēng)險管理水平。

首先要樹立風(fēng)險意識，建立有效的風(fēng)險防范機制。要遵守風(fēng)險收益均衡的原則，樹立風(fēng)險意識，不能只顧收益而不考慮發(fā)生損失的可能性。同時，要立足于市場，建立風(fēng)險防范和規(guī)避的機制，建立一套完善有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)，及時對風(fēng)險進行預(yù)測和防范，并促使財務(wù)管理人員將風(fēng)險防范貫穿于財務(wù)管理工作的始終。其次，認真分析財務(wù)管理的環(huán)境及其變化情況，要發(fā)揮主觀能動性，對不斷變化的財務(wù)管理宏觀環(huán)境進行認真的分析研究，掌握其變化規(guī)律和趨勢，要不斷提高財務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和能力，健全各項規(guī)章制度，使財務(wù)管理系統(tǒng)有效運行，以適應(yīng)不斷變化的財務(wù)管理環(huán)境，降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。第三，通過規(guī)范和完善內(nèi)部控制制度，建立約束機制來防范和控制風(fēng)險。企業(yè)集團應(yīng)根據(jù)企業(yè)實際情況和管理要求，按照內(nèi)部控制體系建設(shè)的原則和框架，統(tǒng)一設(shè)計、健全和完善內(nèi)部控制制度，通過管理流程、定額標(biāo)準(zhǔn)、技術(shù)手段、信息管理、權(quán)限分工、授權(quán)審批、決策程序、不相容職務(wù)分離等方法和手段保證戰(zhàn)略決策的科學(xué)性、及時性和規(guī)范性，防范內(nèi)部由于制度、流程、職業(yè)道德等原因而可能產(chǎn)生的人為風(fēng)險，同時通過制度建設(shè)能夠有效方法和化解客觀的、自然的、外部市場的風(fēng)險。最后，要實行全員風(fēng)險管理，將風(fēng)險機制引入到企業(yè)內(nèi)部員工管理，使管理者、職工、企業(yè)共同承擔(dān)風(fēng)險責(zé)任，做到責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一，同時，要加強對全體員工的風(fēng)險意識教育，實行崗位風(fēng)險責(zé)任管理，抓住關(guān)鍵環(huán)節(jié)和風(fēng)險點，通過崗位管理責(zé)任制度、內(nèi)部牽制制度、考核評價制度、激勵約束制度等確保崗位風(fēng)險的有效管理。

與此同時，企業(yè)集團可以建立由董事會直接領(lǐng)導(dǎo)的審計委員會來全面負責(zé)內(nèi)部審計工作，有條件的企業(yè)集團，也可以推行審計人員委派制，增強其獨立性，以此強化內(nèi)部審計制度，及時發(fā)現(xiàn)集團內(nèi)部控制制度的薄弱環(huán)節(jié)，報告給集團管理當(dāng)局，為適應(yīng)集團經(jīng)營范圍、業(yè)務(wù)類型、企業(yè)規(guī)模的不斷擴大，內(nèi)部審計要不斷拓展業(yè)務(wù)領(lǐng)域，不僅要加強傳統(tǒng)財務(wù)審計業(yè)務(wù)，還要不斷和完善內(nèi)部控制制度評審、管理審計和經(jīng)濟效益審計，在改善經(jīng)營管理，健全激勵約束機制，提高經(jīng)濟效益、實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)方面把好關(guān)、守好門，做好保駕護航工作。

總之，旅游企業(yè)集團應(yīng)從轉(zhuǎn)變觀念、提升業(yè)務(wù)素質(zhì)和能力、提高決策水平、實施全面預(yù)算管理、完善財務(wù)信息化建設(shè)、規(guī)范財務(wù)行為、防范風(fēng)險管理、加強內(nèi)部控制等方面不斷優(yōu)化財務(wù)管理體制，不斷完善財務(wù)和內(nèi)部控制制度，通過信息、技術(shù)、流程、規(guī)則、機制、標(biāo)準(zhǔn)、考核、獎懲、文化等多種手段和措施，不斷優(yōu)化資源配置，不斷提升管理效率，切實保障管理效果。