張 憲

引言

改革開放以來，我國的社會發(fā)生了翻天覆地的變化，一方面經(jīng)濟(jì)實力不斷增強(qiáng)，另一方面各種國際社會的影響也在改變我們，包括文化、企業(yè)制度建設(shè)、管理等各個方面，由此對原有的社會體系構(gòu)成了巨大的沖擊。事業(yè)單位作為我國行政體系中重要的一個環(huán)節(jié)，也受到了很多的影響，尤其在財務(wù)管理方面，能不能很好的做好內(nèi)部控制，發(fā)揮單位應(yīng)有的職能，是所有事業(yè)單位都應(yīng)該認(rèn)真考慮的問題。在事業(yè)單位的財務(wù)工作中，內(nèi)部控制的開展還存在一定的問題，影響著單位的財務(wù)健康，并對未來的單位可持續(xù)發(fā)展造成一定影響，所以，對現(xiàn)有的事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制問題及時進(jìn)行總結(jié)和反思，積極進(jìn)行改革和創(chuàng)新，構(gòu)建科學(xué)完整的財務(wù)管理體系非常有必要。

一、我國事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題

1.事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境尚未形成

在近幾年的國家相關(guān)部門審計過程中，事業(yè)單位在財務(wù)上存在的問題較多，腐敗案件也是頻頻發(fā)生，主要原因在于領(lǐng)導(dǎo)對于財物問題重視程度不夠，缺乏應(yīng)有的責(zé)任意識，再加上有些財務(wù)人員思想意識不端正，借機(jī)上位，以權(quán)謀私，嚴(yán)重侵害了事業(yè)單位的財務(wù)系統(tǒng)。當(dāng)然，造成這些問題的根本原因還是單位的財務(wù)制度不夠健全所致，不能形成很好的內(nèi)部控制機(jī)制，大環(huán)境還沒有形成。

2.事業(yè)單位內(nèi)部審計與監(jiān)督管理力量不足

這些年事業(yè)單位的快速發(fā)展，也帶來了大量資金的進(jìn)入、流通，像是一些比較大型的工程如辦公樓建設(shè)、實驗樓建設(shè)、檢測中心建設(shè)等涉及到大量的資金流入和流出，另外還有科研項目資金和財政資金的使用等也越來越多，其他的如物資采購更不必說，這些項目都應(yīng)該有專門的審計與監(jiān)督，但從大多數(shù)事業(yè)單位審計情況來看多數(shù)還是停留在形式上，往往象征的詢問一下就通過了，也沒有后續(xù)監(jiān)管措施，審計的作用被大大削弱，監(jiān)督的作用完全失去應(yīng)有的價值，以至于有些部門領(lǐng)導(dǎo)與開發(fā)商、建筑商、供應(yīng)商等實現(xiàn)權(quán)錢交易，滋生大量腐敗，影響了項目質(zhì)量，也給單位發(fā)展帶來隱患。當(dāng)然這也與專業(yè)從業(yè)人員過少有直接關(guān)系。

3.事業(yè)單位外部監(jiān)督受阻信息公開不透明

單位財務(wù)信息不透明是一個比較廣泛存在的問題，不論是撥款還是資金的使用以及監(jiān)督信息都沒有公開的信息顯示，這也給一些心存歪念的人提供了可乘之機(jī)，造成了貪腐問題層出不窮。目前我國事業(yè)單位的資金運作基本上屬于自我監(jiān)管狀態(tài)，以科研經(jīng)費為例，在使用上嚴(yán)重不透明，常常是懂行的人無法進(jìn)入財務(wù)，而懂財務(wù)的專職人員又往往不懂得專業(yè)，最終資金在不透明不公開的情況下就被使用，中間出現(xiàn)的貪腐行為難以發(fā)現(xiàn)，不論對財務(wù)部門還是對單位乃至社會都是具有危害的，阻礙了單位的健康發(fā)展。

二、建立健全事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制對策研究

1.建立良好的事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境

如前所述，良好的大環(huán)境的建立對于規(guī)范事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制，提高領(lǐng)導(dǎo)、員工對財務(wù)工作的重視，具有重要的作用和意義。只要單位領(lǐng)導(dǎo)能從全企業(yè)層面加強(qiáng)對這一問題的重視，就給財務(wù)工作人員提供了更大的工作空間，也讓部分有非分之想的人不再肆無忌憚。同時，單位應(yīng)該主動引入一些專業(yè)的財務(wù)人才，尤其是在大型企業(yè)或部門有較多工作經(jīng)驗而人品又比較端正的，提升整個單位的財務(wù)人員工作水平。另外，財務(wù)部門一定要制定出科學(xué)規(guī)范的財務(wù)規(guī)章制度并嚴(yán)格遵守，部分重要崗位實習(xí)定期輪換，重大事項的簽字落實到個人，要求誰簽字誰負(fù)責(zé)，并積極建立包括預(yù)決算制度、財務(wù)信息披露制度等現(xiàn)代財務(wù)管理制度，改善單位的財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境。

2.落實主體問責(zé)與獎懲機(jī)制，強(qiáng)化監(jiān)督管理和內(nèi)部審計

要想加強(qiáng)事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)部控制，單位一定要做好制度建設(shè)，建立懲獎機(jī)制就是比較好的選擇之一。事業(yè)單位的主體雖然屬于個人或者集體，但是其存在的目的并不是僅僅為了獲取足夠多的經(jīng)濟(jì)利益，還要負(fù)擔(dān)起自己應(yīng)盡的社會責(zé)任，為國家健康發(fā)展服務(wù)，所以，企業(yè)應(yīng)該對所有財務(wù)項目作風(fēng)險防范處理，積極建立財務(wù)預(yù)警制度，出現(xiàn)問題的要處罰和處理，包括移交司法機(jī)關(guān)，而為單位做出貢獻(xiàn)的應(yīng)該進(jìn)行獎勵，以此來強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督管理效果。這些要求也必然會給單位的財務(wù)工作人員帶來壓力，促使其掌握更多的專業(yè)技能，尤其是審計技能，并加強(qiáng)其職業(yè)操守，提高綜合素養(yǎng)，使單位的財務(wù)工作更為健康。

3.建立財務(wù)信息共享平臺，加強(qiáng)外部監(jiān)督

事業(yè)單位財務(wù)信息市場逐漸形成，財務(wù)信息公開是最好的“防腐劑”。第一，事業(yè)單位可以社會上比較成功的企業(yè)為例，借鑒其財務(wù)內(nèi)部控制管理經(jīng)驗，如大型上市企業(yè)，建立信息化集成環(huán)境，使社會公眾與事業(yè)單位形成良好互動關(guān)系。比如披露各科研項目經(jīng)費、物資采購、工程基建資金以及事業(yè)單位的收支、結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余在會計核算中的情況，以及各項目經(jīng)費在內(nèi)部審計披露中的關(guān)注點;同時披露資產(chǎn)管理成本效益分析等內(nèi)容。第二，財務(wù)信息共享平臺的搭建為外部監(jiān)督提供了有利的條件和環(huán)境支撐，資金運作公開化，定期報告事業(yè)單位財務(wù)報告和非財務(wù)報告—內(nèi)部控制報告，讓財務(wù)信息在陽光下運行。第三，引入利益相關(guān)者，讓社會、新聞媒體參與到事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制的監(jiān)督中，使事業(yè)單位管理層自覺規(guī)范財務(wù)行為，自我約束，不去觸碰法律和道德底線。

結(jié)束語

事業(yè)單位在我國依然屬于具有公益屬性的社會化服務(wù)組織，整個行業(yè)受環(huán)境、市場影響因素很大，因此事業(yè)單位的作用就更加凸顯，它在提高地區(qū)產(chǎn)業(yè)水平、發(fā)展特色、提高產(chǎn)業(yè)凝集度等方面可以發(fā)揮重要作用，所以事業(yè)單位的發(fā)展一定要受到重視，作為企業(yè)自身來講，一定要做好財務(wù)內(nèi)部控制，保證企業(yè)的良性發(fā)展，進(jìn)而發(fā)揮自己的社會價值。

（作者單位：臨朐縣財政投資評審中心）