張 婷

（安徽中金立華礦業(yè)工程有限公司，安徽 安慶 246004）

內(nèi)部控制是企業(yè)管理活動(dòng)中的一種自我調(diào)整和制約的手段，是企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的制度基礎(chǔ)，在企業(yè)實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的過(guò)程中起著十分重要的作用。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，國(guó)際經(jīng)濟(jì)之間的聯(lián)系不斷加強(qiáng)，并且國(guó)際形勢(shì)多變，對(duì)于經(jīng)濟(jì)的影響力逐漸增大，這使得企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也同時(shí)增加，同時(shí)隨著國(guó)際市場(chǎng)的激烈競(jìng)爭(zhēng)，很多大型企業(yè)或者知名企業(yè)都在經(jīng)營(yíng)方面出現(xiàn)了問(wèn)題，甚至了虧損導(dǎo)致破產(chǎn)。究其根源，主要是因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部控制缺失或者失效。鑒于此，想要有效提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益就必須從企業(yè)內(nèi)控機(jī)制方面入手，加強(qiáng)內(nèi)控，從而提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力。

一、當(dāng)前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)展的現(xiàn)狀

我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)雖然取得了一定的成就，很多企業(yè)在實(shí)際的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中也越來(lái)越重視內(nèi)部控制建設(shè)，但是由于受到多種因素的影響，我國(guó)企業(yè)在內(nèi)部控制制度方面仍然存在一些比較突出的問(wèn)題。

（一）企業(yè)管理者觀念較為落后，對(duì)內(nèi)部控制缺乏深刻全面的認(rèn)識(shí)

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制不斷健全和完善，經(jīng)濟(jì)主體之間的競(jìng)爭(zhēng)愈加激烈，這就要求企業(yè)管理階層必須要要改變管理理念，建立并完善企業(yè)內(nèi)部控制制度。但是在實(shí)際的企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，有很大一部分企業(yè)都沒有正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制的作用，他們依然重視經(jīng)營(yíng)管理與制度管理，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)相對(duì)淡薄，認(rèn)為內(nèi)部控制只是一種形式性的東西，對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理并沒有太大的作用，這樣一來(lái)，就造成企業(yè)內(nèi)部控制制度建立和完善的動(dòng)力和執(zhí)行力度不足，從而抑制企業(yè)的良好發(fā)展。

（二）企業(yè)治理結(jié)構(gòu)有待完善

企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的一個(gè)重要組成部分就是治理結(jié)構(gòu)，治理結(jié)構(gòu)是一個(gè)企業(yè)在治理層面的組織架構(gòu)?？茖W(xué)有效的治理結(jié)構(gòu)是企業(yè)內(nèi)部控制制度是否能夠有效發(fā)揮作用的重要基礎(chǔ)和保障，就當(dāng)前我國(guó)企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的建設(shè)而言，很多企業(yè)在治理方面存在股權(quán)結(jié)構(gòu)單一、董事會(huì)缺乏獨(dú)立性、監(jiān)事會(huì)作用有限以及經(jīng)理層約束機(jī)制無(wú)效等問(wèn)題，這些問(wèn)題在一定程度上抑制了企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施。

（三）企業(yè)員工缺乏內(nèi)控意識(shí)和責(zé)任感

當(dāng)前情況來(lái)看，企業(yè)不重視對(duì)員工素質(zhì)的培養(yǎng)和提升，沒有有效的人才培養(yǎng)機(jī)制為企業(yè)員工設(shè)計(jì)職業(yè)規(guī)劃，也沒有相應(yīng)的人力資源政策，在進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)的同時(shí)忽略了企業(yè)文化的重要性，從而造成企業(yè)員工普遍缺乏內(nèi)部控制意識(shí)和責(zé)任感。進(jìn)而直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)和實(shí)施。

（四）企業(yè)信息傳遞與溝通存在問(wèn)題

就企業(yè)內(nèi)部及控制作用的發(fā)揮而言，其中最關(guān)鍵的是企業(yè)信息傳遞與溝通，這是企業(yè)有效實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的關(guān)鍵條件，但是在實(shí)際的企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施中，很多企業(yè)在信息傳遞與溝通方面都存在問(wèn)題。

（五）監(jiān)督機(jī)制不夠健全和完善，影響監(jiān)督作用的發(fā)揮

有些企業(yè)雖然建立了內(nèi)部控制制度，但是在實(shí)際的實(shí)施中，卻往往忽略對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和監(jiān)督。同時(shí)，在內(nèi)部審計(jì)方面，很多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)流于形式，并沒有發(fā)揮其真正的作用。對(duì)于外部監(jiān)督而言，各種監(jiān)督功能交叉，且沒有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，從而造成管理分散，信息橫向溝通少，從而無(wú)法發(fā)揮有效的監(jiān)督作用。

二、完善企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策思考

（一）針對(duì)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境提出有關(guān)的內(nèi)部控制措施

首先，企業(yè)管理者要增強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，增強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)。在企業(yè)整個(gè)活動(dòng)當(dāng)中，內(nèi)部控制的主體主要是所有者，內(nèi)控的客體就是對(duì)企業(yè)的員工和整個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行必要的控制。因此，企業(yè)想要有效提升內(nèi)部控制水平，就必須要從企業(yè)的主體與客體入手，換言之，要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)所有者以及企業(yè)員工的內(nèi)部控制意識(shí)的培養(yǎng)，提高他們對(duì)內(nèi)壁控制的認(rèn)識(shí)，從而積極的參與到企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)當(dāng)中去。企業(yè)所有者作為企業(yè)的內(nèi)部控制的建設(shè)和發(fā)展起到推動(dòng)作用，通過(guò)推進(jìn)內(nèi)部控制促進(jìn)企業(yè)的良好運(yùn)轉(zhuǎn)。其次，隨著企業(yè)的不斷發(fā)展壯大,規(guī)模不斷擴(kuò)大，結(jié)構(gòu)越來(lái)越復(fù)雜，這時(shí)就要企業(yè)組織形式進(jìn)行及時(shí)合理的調(diào)整。在設(shè)計(jì)企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的時(shí)候，要充分考慮崗位分離的要求，以責(zé)、利以及權(quán)相結(jié)合為基本的指導(dǎo)原則，并且考慮各職能機(jī)構(gòu)的效率問(wèn)題，從而保證企業(yè)人事分配的有效性，滿足崗位勾稽關(guān)系的建立以及崗位分離的要求。

（二）針對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的內(nèi)部控制措施

企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中要對(duì)自身的優(yōu)勢(shì)有一個(gè)比較準(zhǔn)確的認(rèn)識(shí)，能夠及時(shí)規(guī)避之間的不足，準(zhǔn)確評(píng)估外部市場(chǎng)和內(nèi)部運(yùn)營(yíng)條件，利用風(fēng)險(xiǎn)技術(shù)和規(guī)范的程序進(jìn)行量化衡量，從而對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)和程度進(jìn)行有效的判斷。尤其是要密切關(guān)注財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，要做好前期預(yù)測(cè)，用過(guò)去的財(cái)務(wù)報(bào)表系統(tǒng)以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行有關(guān)的評(píng)估，由于會(huì)計(jì)表報(bào)反映的是過(guò)去的數(shù)據(jù)記錄，因此具有一定的滯后性，從而不能準(zhǔn)確衡量市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)以及企業(yè)內(nèi)部運(yùn)營(yíng)情況，也就無(wú)法比較全面的反映企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)和全貌。為此，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中必須要做好市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，進(jìn)行事前預(yù)測(cè)，從而全面進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制。

（三）從企業(yè)控制活動(dòng)方面完善內(nèi)部控制體系

首先，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的控制。企業(yè)要嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定建立健全的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度和核算制度，重視對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作進(jìn)行建設(shè)，明確有關(guān)的制度和規(guī)定，使企業(yè)處理會(huì)計(jì)事務(wù)時(shí)具有固定的程序模式為參考。并建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)崗位設(shè)置，保證會(huì)計(jì)制度的落實(shí)，使會(huì)計(jì)信息質(zhì)量得以優(yōu)化。同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)工作的管理，不斷完善企業(yè)財(cái)務(wù)保障，使財(cái)務(wù)信息更加全面和高質(zhì)。其次，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來(lái)的控制力度，嚴(yán)格按照有關(guān)的規(guī)定辦理業(yè)務(wù)，保證員工各司其職。最后，加強(qiáng)企業(yè)資產(chǎn)管理力度，資產(chǎn)管理是企業(yè)內(nèi)部控制的重點(diǎn)，因此要加強(qiáng)日常收發(fā)管理以及定期盤點(diǎn)工作，使資產(chǎn)存量信息得到及時(shí)反映，進(jìn)而明確反映企業(yè)資產(chǎn)動(dòng)態(tài)，保證資產(chǎn)安全。

（四）加強(qiáng)人力資源管理，提升員工素質(zhì)

企業(yè)人力資源的構(gòu)成和素質(zhì)直接關(guān)系到企業(yè)內(nèi)部控制制度的貫徹和落實(shí)。企業(yè)員工隊(duì)伍的整體素質(zhì)決定了其是否具有較好的協(xié)作能力，較高的職業(yè)素質(zhì)以及創(chuàng)新能力，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制作用的發(fā)揮具有十分重要的意義。為此，企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，應(yīng)該加強(qiáng)人力資源管理工作，制定良好的培訓(xùn)政策以及相應(yīng)的人事政策激勵(lì)機(jī)制，從而提高員工的整體素質(zhì)，使他們能夠更好的適應(yīng)企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施的要求。同時(shí)，加強(qiáng)績(jī)效考核管理水平，明確崗位職責(zé)到人進(jìn)行考核，充分激發(fā)員工的潛能，使內(nèi)部控制制度得到有效的執(zhí)行。

（五）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)與外部監(jiān)督

內(nèi)部審計(jì)與外部監(jiān)督是保證內(nèi)控制度能夠有效貫徹的重要保障，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)和外部監(jiān)督，制定預(yù)算目標(biāo)，使企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都有基本的范圍，增強(qiáng)了企業(yè)工作人員的成本意識(shí)，并且將企業(yè)收入費(fèi)用分解到每月，為企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)確定基本的收入目標(biāo)，從而保證企業(yè)財(cái)務(wù)工作的有序開展，保證良好的財(cái)務(wù)狀況。針對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的各項(xiàng)支出和收入，要增加季度預(yù)考核，通過(guò)季度預(yù)考核，為企業(yè)下一季度的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供有效的參考，通過(guò)對(duì)考核結(jié)果進(jìn)行分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度中存在的問(wèn)題，從而及時(shí)調(diào)整企業(yè)經(jīng)營(yíng)策略與內(nèi)部制度的有關(guān)細(xì)則。此外，還要加強(qiáng)年度考分析工作，針對(duì)企業(yè)上一年度的考核結(jié)果進(jìn)行分析，從而得出企業(yè)上一年度工作中的不足，制定相應(yīng)的改進(jìn)策略，從而使內(nèi)控機(jī)制得以完善，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。

隨著現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)之間的聯(lián)系與競(jìng)爭(zhēng)都呈加強(qiáng)的趨勢(shì)，如何使企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中嶄露頭角，獲得一席之地，除了要加強(qiáng)企業(yè)管理，提升創(chuàng)新能力之外，更重要的是要加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)力度。企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立是企業(yè)面對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)必須要實(shí)施的舉措，只有加強(qiáng)內(nèi)部控制，才能有效保證企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都有嚴(yán)格的規(guī)范為參考，企業(yè)財(cái)務(wù)工作更具規(guī)范性，各項(xiàng)內(nèi)控政策才能得到有效貫徹和落實(shí)，從而為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。