張麗華

【摘要】中小企業(yè)在資金、經(jīng)營、管理等方面相對較為薄弱，投資者在經(jīng)營過程中往往只注重短期利益，一味追求企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績，風(fēng)險(xiǎn)意識淡化，風(fēng)險(xiǎn)隱患大。為了能使中小企業(yè)走得更高更遠(yuǎn)，企業(yè)管理者必須樹立風(fēng)險(xiǎn)意識，尤其是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識，并且在日常的工作規(guī)范中控制和防范風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)在發(fā)展過程中更穩(wěn)實(shí)，更快捷。對于中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范，本文認(rèn)為應(yīng)該從稅務(wù)、資金管理、獲取政府補(bǔ)貼等多方面著手，對于提高中小企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范，具有十分迫切的現(xiàn)實(shí)意義。

【關(guān)鍵詞】中小企業(yè) 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 控制防范

無論是發(fā)達(dá)國家，還是發(fā)展中國家，中小企業(yè)都己成為其經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會穩(wěn)定的支柱。然而，在金融動蕩的今天，隨著規(guī)模的擴(kuò)大化、產(chǎn)權(quán)的復(fù)雜化和產(chǎn)業(yè)的多元化，如何生存和發(fā)展，是每個(gè)中小企業(yè)都將面臨的問題。風(fēng)險(xiǎn)，是人類在社會和經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中隨時(shí)都會面臨的問題，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)面對市場競爭的必然產(chǎn)物，尤其是在我國經(jīng)濟(jì)發(fā)育不健全的情況下更是不可避免。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作為一種信號，能夠全面綜合反映企業(yè)的經(jīng)營狀況，也給廣大中小企業(yè)帶來更大的挑戰(zhàn)。

一、理論分析

（一）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念和定義，在財(cái)會領(lǐng)域尚未形成一個(gè)公認(rèn)的定義。關(guān)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的界定存在兩種不同的觀點(diǎn)。狹義的觀點(diǎn)認(rèn)為，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)償還已經(jīng)到期債務(wù)的不確定性，該種風(fēng)險(xiǎn)只與負(fù)債經(jīng)營相關(guān)。然而大多數(shù)學(xué)者還是傾向于廣義的觀點(diǎn)。黃錦亮、白帆（2004）在《財(cái)會研究》中提出：企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)在財(cái)務(wù)活動的整個(gè)過程當(dāng)中受多種不確定性因素的影響，造成企業(yè)實(shí)際收益與預(yù)期收益發(fā)生偏差的不確定性。歐秀英（2008）也指出企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在發(fā)生財(cái)務(wù)活動的過程中，受各種不確定因素的影響，造成企業(yè)財(cái)務(wù)收益與預(yù)期收益發(fā)生偏差，從而無法達(dá)到預(yù)期報(bào)酬的可能性。繼而王小惠（2006）在《經(jīng)濟(jì)師》中認(rèn)為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指由于負(fù)債而給企業(yè)的財(cái)務(wù)活動帶來的不確定性。彭紅麗（2009）在《財(cái)會研究》中也提出中小民營企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動中由于內(nèi)、外部環(huán)境因素的作用，造成財(cái)務(wù)系統(tǒng)運(yùn)行偏離預(yù)期目標(biāo)而形成經(jīng)濟(jì)損失的可能性。

本文采用的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概念是：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)在運(yùn)營過程中，因債和各方面的原因影響，造成給企業(yè)財(cái)務(wù)成果帶來的不確定性。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是每個(gè)企業(yè)都存在的，無時(shí)不在的，由于風(fēng)險(xiǎn)的不確定性，而其給企業(yè)帶來的損失也是致命的，因此良好的風(fēng)險(xiǎn)管理將能夠保證管理層實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。

（二）中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理策略

在日常的財(cái)務(wù)活動中中小民營企業(yè)必須居安思危，特別是經(jīng)營者和管理者要樹立風(fēng)險(xiǎn)觀念，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識，認(rèn)真分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響因素，采取有效地措施來管理以及避免企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。歐秀英（2008）在《合作經(jīng)濟(jì)與科技中》提出以下措施：①建立健全地內(nèi)部稽核制度。②組成專業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理小組。③加強(qiáng)日常財(cái)務(wù)活動資金的管理，保證能夠合理匹配資金。④選擇正確地風(fēng)險(xiǎn)管理策略

二、中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)根源分析

導(dǎo)致中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素很多，究其根源，方能找出對策。

根源一：思想認(rèn)識不足，輕視財(cái)務(wù)工作。中小企業(yè)由于大多起家于一個(gè)家庭作坊，經(jīng)過逐年打拼，慢慢積累了原始資本。多年來，管理層形成了一套固有的管理模式和思維模式，公司的基礎(chǔ)性的輔助機(jī)構(gòu)建全建立，形成一定規(guī)模的企業(yè)，但出于資金和人員等方面的考慮，經(jīng)營者往往會精簡機(jī)構(gòu)，能兼就兼，能省則省，加上有良好的經(jīng)營業(yè)績，經(jīng)營者往往無視風(fēng)險(xiǎn)的存在，認(rèn)為大公司的管理流程，管理思路及方法在中小企業(yè)不適用，風(fēng)險(xiǎn)意識淡薄，更談不上風(fēng)險(xiǎn)控制及防范，中小企業(yè)經(jīng)營者與投資者集一身，企業(yè)發(fā)展的較快，然而新的管理思路和理念沒有跟上，思想固化，做法容易按以前的方式方法形成套路，只追求利潤增長，產(chǎn)值增長，做事只憑經(jīng)驗(yàn)和主觀判斷，一些必要的流程和控制程序?qū)λ麄儊碚f是多余的，甚至認(rèn)為是一種資源的浪費(fèi)。對財(cái)務(wù)人員的工作不夠重視，誤認(rèn)為財(cái)務(wù)人員只是核算、報(bào)賬，按時(shí)足額交納稅款，就不會產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，更沒有意識到財(cái)務(wù)人員在風(fēng)險(xiǎn)控制和防范中的作用。

根源二：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的機(jī)構(gòu)不健全，員工專業(yè)化程度不夠。中小企業(yè)為了節(jié)約成本，追求高額利潤，往往不會在軟投入方面投入，在他們看來，沒有必要設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)等類似風(fēng)控部門，安排人員不夠?qū)I(yè)，沒有這方面的深厚理論知識和豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，更缺乏一套完整、科學(xué)的風(fēng)控系統(tǒng)和工作流程，人員配備大多都是從原有的核算部門抽調(diào)的，造成這些人認(rèn)為內(nèi)審和風(fēng)控工作是空洞的、虛的，沒有實(shí)實(shí)在在的工作，同樣在領(lǐng)導(dǎo)眼里認(rèn)為這些部門工作都是可有可無的，也沒有真正的績效，且難以考核，刪除這些繁雜的流程反而做事更加高效、便捷，殊不知，核算工作是基礎(chǔ)性的，而風(fēng)控工作是更深，更高層次的。

根源三：組織架構(gòu)設(shè)置與職責(zé)分工存在缺陷。中小企業(yè)大多是民營企業(yè)，家族式的經(jīng)營管理模式較為普遍，缺乏現(xiàn)代化企業(yè)應(yīng)有的組織架構(gòu)設(shè)置與合理的職責(zé)分工。由于成員相互間的關(guān)系，礙于面子，使企業(yè)內(nèi)部控制和牽制不能實(shí)施到位，這樣的工作環(huán)境給風(fēng)控機(jī)構(gòu)開展工作帶來難度，

三、中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患分析

（一）可能的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

在日常的業(yè)務(wù)中，如果賬務(wù)處理不當(dāng)，對稅收政策、法規(guī)不夠深入細(xì)致了解，造成該交納的稅不申報(bào)的，不該交納的稅繳納，導(dǎo)致產(chǎn)生一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)造成不必要的經(jīng)濟(jì)支出，以及帶來行政的污點(diǎn)；在稅收籌劃過程中，由于籌劃不當(dāng)而引起稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；另外大數(shù)據(jù)，金三系統(tǒng)的全面上線，為稅務(wù)人員對企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的對比和分析提供了強(qiáng)有力的技術(shù)保證，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的邏輯性、合理性、指標(biāo)異常等等大大提高了稅務(wù)人員稽查的可能性風(fēng)險(xiǎn)。

（二）可能的資金使用風(fēng)險(xiǎn)

資金風(fēng)險(xiǎn)主要集中在資金的籌措，資金的調(diào)度，資金的安全方面的風(fēng)險(xiǎn)，在投資業(yè)務(wù)、使用、償債以及資金流的風(fēng)險(xiǎn)，也較為普遍。資金結(jié)算和現(xiàn)金管理業(yè)務(wù)中會發(fā)生或極易發(fā)生錯(cuò)誤的業(yè)務(wù)流程或環(huán)節(jié)，如申請用款部門急于支付資金，忽略審核環(huán)節(jié)，直接由審批人簽字，更或者是沒有履行相應(yīng)的程序，先斬后揍，這樣本可以防止的風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)闆]有履行該有的程序?qū)е铝孙L(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。償債的風(fēng)險(xiǎn)：企業(yè)的償債都設(shè)有一定的比例，債務(wù)越高，風(fēng)險(xiǎn)越大，因此要控制資產(chǎn)負(fù)債率指標(biāo)，保證債務(wù)到期日有足夠的資金歸還。資金流風(fēng)險(xiǎn)主要是內(nèi)部現(xiàn)金流不通暢，企業(yè)的盈利能力弱，資金變現(xiàn)能力差，應(yīng)收款回收緩慢，流出大于流入，從而使現(xiàn)金不能循環(huán)往復(fù)，最終造成資金鏈斷裂。

（三）可能的籌資和投資風(fēng)險(xiǎn)

在資金籌措、調(diào)度和資金安全風(fēng)險(xiǎn)方面，由于資金籌措失誤，使資本結(jié)構(gòu)不合理，融資成本上升；在資金調(diào)動上由于不合理使用，造成資金儲備過多過少的現(xiàn)象，資金過多，資金利用不充分減少企業(yè)的收益，同時(shí)也被存在挪用、占用、被盜等風(fēng)險(xiǎn)，資金儲備過少，會帶來無法按時(shí)償還債務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在會影響籌資效果，帶來籌資風(fēng)險(xiǎn)。

對于投資業(yè)務(wù)，存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能影響到資金流量進(jìn)而影響投資的順利與否。對外投資風(fēng)險(xiǎn)上，主要是股權(quán)投資，被投資企業(yè)經(jīng)營虧損，導(dǎo)致投資失利。對內(nèi)投資：主要是經(jīng)營投資，如內(nèi)部增設(shè)一個(gè)新項(xiàng)目規(guī)模，或者在原有的規(guī)模上擴(kuò)充，建廠房、購設(shè)備、增人員，或者研發(fā)投入等等，對內(nèi)投資主要是體現(xiàn)在經(jīng)營失敗，研發(fā)失敗，造成資金投入不回本。

（四）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能有些企業(yè)得到政府補(bǔ)助或收回政府補(bǔ)助的風(fēng)險(xiǎn)

近幾年，為了扶持中小企業(yè)壯大，地方政府和國家往往會頒布相關(guān)的地方性補(bǔ)助文件，鼓勵(lì)企業(yè)，引導(dǎo)企業(yè)，如在技改投入，環(huán)保投入，新產(chǎn)品研發(fā)、信息化建設(shè)投入以及企業(yè)上市等方面，補(bǔ)助的金額往往按投入金額的一定比例計(jì)算，因此如果有些財(cái)務(wù)處理不當(dāng)，沒有顧及這方面的政策，則將會導(dǎo)致因?yàn)椴环系胤秸呦鄳?yīng)的條件而沒有得到補(bǔ)助的風(fēng)險(xiǎn)，或者由于投入的金額沒有按政策方面的要求進(jìn)行財(cái)務(wù)處理而使企業(yè)業(yè)少收益；有些政府補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)嚴(yán)格要求按科技經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目來管理，而財(cái)務(wù)人員沒有按照要求相應(yīng)的處理，核算不符合要求，致使政府部門收回補(bǔ)助。

四、中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的思考

中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范，本文認(rèn)為應(yīng)該從稅務(wù)、資金管理、獲取政府補(bǔ)貼等多方面著手。

（一）設(shè)立相應(yīng)的風(fēng)控組織架構(gòu)和明確的風(fēng)控職責(zé)分工

中小企業(yè)要改變以往的思想認(rèn)識，樹立一定的風(fēng)險(xiǎn)意識觀，設(shè)立相應(yīng)的風(fēng)控部門，如內(nèi)審部，預(yù)算部等，賦予相應(yīng)的職責(zé)和權(quán)限，由于中小企業(yè)自身的因素和工作環(huán)境的限制，風(fēng)控部門必須由投資者牽頭，以避免下屬員工在工作過程中受到的干擾，且配備具有較高專業(yè)水準(zhǔn)的人員擔(dān)任，秉公執(zhí)法，堅(jiān)持獨(dú)立性原則，敢于揭發(fā)存在的風(fēng)險(xiǎn)問題，并提出意見和建議。

（二）重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的員工隊(duì)伍建設(shè)。提高財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)技能和職業(yè)道德教育，提高財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識，發(fā)揮會計(jì)的核算與監(jiān)督功能

財(cái)務(wù)人員是直接經(jīng)手資料的第一人，因此對資料的整理尤為重要，這就需要財(cái)務(wù)人員要有全面的知識，和較豐富的專業(yè)知識，把握全局，使得公司的利益最大化，加強(qiáng)職亞道德教育，堅(jiān)持原則，嚴(yán)格遵循公司的相關(guān)財(cái)務(wù)流程，對票據(jù)的真實(shí)、合法性、合規(guī)性上嚴(yán)格把好內(nèi)控關(guān)，風(fēng)險(xiǎn)關(guān)。加強(qiáng)會計(jì)的核算與監(jiān)督功能，進(jìn)一步規(guī)范會計(jì)基礎(chǔ)工作，財(cái)務(wù)核算是有著一整套完整、邏輯性強(qiáng)的、科學(xué)的體系，在核算的基礎(chǔ)上對有效的數(shù)據(jù)進(jìn)行整理、分析，運(yùn)用各種方法和手?jǐn)?，發(fā)現(xiàn)內(nèi)在的風(fēng)險(xiǎn)隱患，同時(shí)在日常繁雜的業(yè)務(wù)處理中，履行監(jiān)督的職能，制止違法違規(guī)的現(xiàn)象，使得風(fēng)險(xiǎn)遏制在萌牙狀態(tài)。

（三）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制

（i）組織財(cái)務(wù)人員加強(qiáng)稅收方面的政策和文件的學(xué)習(xí)，同時(shí)參加各種業(yè)務(wù)交流會和業(yè)務(wù)知識輔導(dǎo)培訓(xùn)，不斷提高財(cái)務(wù)人員在稅收方面的專業(yè)知識和技能，

（2）加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，審查處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理是否符合稅收政策、法規(guī)，定期開展自查自糾工作、開展自我評估工作、開展小組討論，分析潛在問題，對己發(fā)生的問題予以補(bǔ)救，對于潛在風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)提早預(yù)防。

（3）積極與稅務(wù)部門聯(lián)絡(luò)、在重大稅務(wù)事項(xiàng)與中介機(jī)構(gòu)協(xié)作，聘請稅務(wù)顧問，把稅收風(fēng)險(xiǎn)降到可承受范圍內(nèi)。在日常工作中，及時(shí)加強(qiáng)與稅務(wù)部門，中介機(jī)構(gòu)的交流與溝通，充分理解政策，把握政策，聘請稅務(wù)專家為企業(yè)指導(dǎo)和咨詢，使在實(shí)際運(yùn)用中符合各項(xiàng)稅收法規(guī)，減少企業(yè)不必要的損失。

（四）資金的風(fēng)險(xiǎn)控制

（1）在投資業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)上；對外投資上，對外的重大投資應(yīng)由股東大會表決通過，或者設(shè)立集體聯(lián)簽制度，防止投資者獨(dú)斷專權(quán)而產(chǎn)生較大的風(fēng)險(xiǎn)，聘請中介機(jī)構(gòu)對被投資企業(yè)進(jìn)行盡職調(diào)查，對被投資企業(yè)在法律，稅收，經(jīng)營等方面核查，進(jìn)一步分析投資的可行性；對內(nèi)投資上，要對項(xiàng)目從多維度，多層次進(jìn)行充分的評估、分析，通過可行認(rèn)證后，再予以投資，使得投資有一定的科學(xué)性、有依據(jù)性，而不是盲目投資，從而也避免了資金的浪費(fèi)，資產(chǎn)的閑置以及資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率下降，最終影響企業(yè)的經(jīng)營指標(biāo)。

（2）在資金的使用，償債能力及資金流風(fēng)險(xiǎn)：制定嚴(yán)格的資金使用制度及流程，任何人使用資金必須遵循規(guī)章制度，遇緊急事項(xiàng)需經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)同意后方可辦理。財(cái)務(wù)人員做好資金分析，關(guān)注現(xiàn)金流，設(shè)定資金冗余，財(cái)務(wù)人員特別關(guān)注融資方面的風(fēng)險(xiǎn)防范措施，采用現(xiàn)金流量管理的風(fēng)險(xiǎn)，定期做好現(xiàn)金流量表，做好現(xiàn)金流預(yù)測，盡早做好資金準(zhǔn)備，控制經(jīng)營杠桿，負(fù)債水平不能過高，控制財(cái)務(wù)杠桿，設(shè)定下限，做好預(yù)警機(jī)制，另外企業(yè)必須保有足夠的流動性水平，需要有足夠的現(xiàn)金儲備量，當(dāng)然過多的資金儲備是資金利用率低的表現(xiàn)，企業(yè)尤其是中小企業(yè)要設(shè)定一定的資金冗余，來應(yīng)對未來的不確定性，風(fēng)險(xiǎn)的不確定性，進(jìn)一步防范風(fēng)險(xiǎn)。

（五）政府補(bǔ)助的風(fēng)險(xiǎn)控制

（1）設(shè)置專員管理或者職責(zé)落實(shí)到人。政府補(bǔ)助對中小企業(yè)是一筆額外的收益，因此對中小企業(yè)來說盡量爭取更多的補(bǔ)助，就必須派人專管或者專職落實(shí)到位，而且這些工作需要責(zé)任心強(qiáng)，認(rèn)真負(fù)責(zé)的人才能擔(dān)任。

（2）密切與政府部門溝通，與企業(yè)中報(bào)項(xiàng)目的負(fù)責(zé)協(xié)作。當(dāng)?shù)卣磕昴瓿鯐雠_一些相關(guān)激勵(lì)政策，對這些政策文件要深入領(lǐng)會，因此必須與政府相關(guān)部門的人員密切溝通，避免存在理解上的偏差；與公司內(nèi)部申報(bào)項(xiàng)目的人員相互配合、相互協(xié)作、統(tǒng)一意見，為公司爭取最大的利益。

綜上所述，對中小企業(yè)而言，因?yàn)榭癸L(fēng)險(xiǎn)能力較弱，需要從各方面做好財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)控制及防范，才能合理保證資產(chǎn)的安全，財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)性、完整性、提高經(jīng)營效率和效果，有利于經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，促進(jìn)中小企業(yè)飛躍發(fā)展。

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