劉斌

【摘 要】隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展，經(jīng)濟全球化的提出，企業(yè)面臨的競爭越來越大，很多企業(yè)在經(jīng)濟全球化的影響下，都出現(xiàn)了經(jīng)濟縮水的情況，有的企業(yè)甚至都面臨倒閉的風(fēng)險。企業(yè)為了能讓自己在經(jīng)濟的全球化影響下，發(fā)展的更好，都開始對企業(yè)的管理模式進行改革，單位開始既注重研發(fā)和銷售等環(huán)節(jié)的投入，還加強了企業(yè)自身的管理力度。而在企業(yè)的經(jīng)濟建設(shè)活動中，會計是必不可少的一環(huán)，企業(yè)要先提高自身的經(jīng)濟效益，就要切實發(fā)揮會計的管控效能，完善企業(yè)的內(nèi)部控制措施，保證企業(yè)在經(jīng)濟活動中產(chǎn)生的風(fēng)險都是在可控范圍之內(nèi)，讓企業(yè)更好

的發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部控制；制度；會計工作

一、內(nèi)部會計控制的基本概念

（一）內(nèi)部會計控制的目標

內(nèi)部會計控制應(yīng)當達到以下基本目標：規(guī)范單位會計行為，保證會計資料的真實、完整，堵塞會計漏洞、消除會計隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)、糾正會計錯誤及舞弊行為，保護資產(chǎn)的安全、完整。同時，會計控制還要確保國家有關(guān)法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。

（二）內(nèi)部會計控制遵循的基本原則

符合國家有關(guān)法律法規(guī)和基本規(guī)范，以及單位的實際情況；約束單位涉及會計工作的所有人員，任何個人都不得擁有超越內(nèi)部會計控制的權(quán)力；涵蓋單位內(nèi)部涉及會計工作的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位，并應(yīng)當針對業(yè)務(wù)處理過程中的關(guān)鍵控制點，落實到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督。崗位的合理設(shè)置及其職責(zé)的合理劃分，堅持不相容職務(wù)相互分離，確保不同機構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)會計控制應(yīng)當攀循成本效益原則，以合理的控制成本達到最佳的控制效果。

（三）內(nèi)部會計控制的內(nèi)容主要包括

貨幣資金、實物資產(chǎn)、對外投資、工程項目、采購與付款、籌資、銷售與收款、成本費用、擔保等經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計控制。

二、企業(yè)內(nèi)部會計控制制度建立與完善的具體對策

（一）改善企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，凈化企業(yè)的內(nèi)部會計控制環(huán)境

良好的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)是企業(yè)內(nèi)部會計控制制度得以貫徹、落實的重要基礎(chǔ)，也是進一步推動企業(yè)內(nèi)部會計控制制度得以運行的重要驅(qū)動力。然而縱觀目前我國絕大多數(shù)企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，可以清楚地看到，仍有部分企業(yè)治理結(jié)構(gòu)存在一定的問題，缺乏規(guī)范性，以至于企業(yè)財務(wù)部門缺乏獨立性，企業(yè)各權(quán)利主體間的權(quán)責(zé)劃分也十分模糊，一人獨大，控制企業(yè)財務(wù)部門的現(xiàn)象屢屢發(fā)生。為此，要想避免這些問題的出現(xiàn)，為企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的開展提供一個良好的環(huán)境，就必須要改善企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)。首先，要科學(xué)設(shè)置企業(yè)的董事會結(jié)構(gòu)，并進一步明確董事會的功能，增加董事會人數(shù)的實際比例，做好權(quán)利主體的權(quán)責(zé)劃分，從而使企業(yè)內(nèi)部的各權(quán)利主體之間能夠達到相互制約的平衡狀態(tài)。其次，強化企業(yè)監(jiān)理會對企業(yè)財務(wù)管理工作的實際監(jiān)督力度。企業(yè)應(yīng)設(shè)立專門的審計委員會，對企業(yè)的經(jīng)營管理活動進行嚴格的審查。同時，董事會的每一名成員都必須嚴格做好自身工作，保持彼此之間的獨立性。最后，企業(yè)股東會要定期向企業(yè)的財務(wù)管理部門提交相應(yīng)的會計報表，并要召開審計探討會議，對職業(yè)經(jīng)理人的企業(yè)業(yè)績進行科學(xué)評估。

（二）完善企業(yè)相關(guān)管理制度，進一步理清企業(yè)會計工作的實際程序

由于企業(yè)內(nèi)部會計控制制度無論是在設(shè)計上，還是在實施上都涉及許多部門，牽扯范圍十分廣泛，所以，要想健全企業(yè)內(nèi)部會計控制制度，切實貫徹與落實好企業(yè)內(nèi)部會計控制制度，就必須要對企業(yè)的相關(guān)管理制度加以完善，理清企業(yè)會計工作的實際程序，對內(nèi)部會計控制制度的建立與完善奠定良好的基礎(chǔ)條件。首先，企業(yè)應(yīng)制定全面的內(nèi)部會計控制制度，量化企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的要求與準則，最大限度降低財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的可能性。其次，在建立與完善企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的過程中要嚴格遵循不相容職務(wù)相分離這一準則，明確每個崗位的職能所屬、內(nèi)容分工，確保各崗位之間不能出現(xiàn)交叉與重疊現(xiàn)象。

（三）正確處理業(yè)務(wù)發(fā)展和深化內(nèi)部控制的關(guān)系

隨著目前市場競爭不斷加劇，很多企業(yè)為了提高自身的市場競爭力，在產(chǎn)品、服務(wù)和市場份額等方面加大資金投入，這種提升企業(yè)競爭力的行為是無可厚非。但是目前有很多企業(yè)為了提高企業(yè)的競爭力，采取一些不正當?shù)男袨?，在會計管理條例之外行為，那么對于這些行為我們是必須要進行阻止。提升企業(yè)本身的實力，以此推動企業(yè)的發(fā)展。但是這些行為必須要科學(xué)規(guī)范地進行，合理處理企業(yè)業(yè)務(wù)與內(nèi)部控制之間的關(guān)系，從而完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度，保障企業(yè)長久穩(wěn)定發(fā)展。

（四）健全當前會計稽核方式

在會計管理中進行會計稽查能夠有效地預(yù)防會計中存在的風(fēng)險。但是目前企業(yè)中的會計稽查方式都是采取事后稽查，在效率上相對較低，而且沒有將現(xiàn)代的科學(xué)技術(shù)運用到會計稽查過程中。因此，企業(yè)可以研發(fā)出一款專門用于會計稽查的軟件，將會計稽查工作信息化，取代傳統(tǒng)會計稽查中的人力稽查方式，大大提高工作效率。并且會計稽查軟件能夠從事前、事中和事后進行會計稽查，全方位地預(yù)防會計風(fēng)險。

（五）提高企業(yè)管理者的風(fēng)險意識

在復(fù)雜多變的市場經(jīng)濟中，企業(yè)管理者要有一定的風(fēng)險意識，對企業(yè)風(fēng)險進行有效的控制。企業(yè)在市場經(jīng)濟和同行企業(yè)競爭的巨大壓力下，企業(yè)面臨的生存風(fēng)險是很大的，企業(yè)管理者要重視企業(yè)所面臨的各種風(fēng)險，才能保證企業(yè)的健康發(fā)展。企業(yè)管理者要提高風(fēng)險意識，建立完善的風(fēng)險評估方案。聘請專家對公司進行風(fēng)險評估，依據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果建立風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，制定風(fēng)險管理措施。加強企業(yè)員工對企業(yè)風(fēng)險的認識，完善的風(fēng)險管理措施可以提高企業(yè)會計內(nèi)部控制制度的管理力度。

（六）完善企業(yè)籌資活動中的內(nèi)部會計控制制度

在企業(yè)籌資活動過程中實施內(nèi)部會計控制制度的根本目的是為了通過內(nèi)部會計控制工作，更好地滿足企業(yè)的經(jīng)營與發(fā)展。在企業(yè)籌資活動中，內(nèi)部會計控制制度主要包括兩個方面，即籌資計劃前的內(nèi)部會計控制制度和籌資計劃后的內(nèi)部會計控制制度?；I資前的內(nèi)部會計控制制度主要指企業(yè)根據(jù)自身的實際發(fā)展需求，確定籌資規(guī)劃，選擇合理的籌資類型，并分析籌資總收益，進而組成最佳資本結(jié)構(gòu)?；I資計劃后的內(nèi)部會計控制制度則是指董事會對籌資計劃所進行的授權(quán)與審批工作，預(yù)期將股息與股利的支付控制在一個合理的范圍內(nèi)。

三、結(jié)語

市場經(jīng)濟的日益復(fù)雜化和企業(yè)面臨的風(fēng)險，到體現(xiàn)了企業(yè)會計內(nèi)部控制制度的重要性。企業(yè)會計內(nèi)部控制制度的完善，可以有效的降低企業(yè)的風(fēng)險，保證企業(yè)的資產(chǎn)安全，促進企業(yè)的發(fā)展。然而企業(yè)會計內(nèi)部控制制度在運行過程中卻出現(xiàn)了許多的問題，企業(yè)管理者對會計內(nèi)部控制制度的不重視、會計內(nèi)部控制監(jiān)督力度不足、會計內(nèi)部控制管理人員素質(zhì)不佳等原因，導(dǎo)致會計內(nèi)部控制管理工作受到限制。為了保證會計內(nèi)部控制管理工作的順利進行，企業(yè)管理者要對會計內(nèi)部控制工作重要性有充分的認識，加強對會計內(nèi)部控制的監(jiān)督力度，提高會計工作人員的素質(zhì)，及時發(fā)現(xiàn)會計內(nèi)部控制管理中存在的問題，并采取有效的解決方法，提高會計工作的質(zhì)量，保證企業(yè)的健康快速發(fā)展。

【參考文獻】

[1]李久章.發(fā)揮會計管理作用強化會計內(nèi)部控制[J].商場現(xiàn)代化，2014（14）：157-157.