萬里濤

摘要：金融領(lǐng)域財經(jīng)違紀(jì)是近些年來隨著經(jīng)濟發(fā)展普遍存在的問題，隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，金融體系日益完善，作為金融行業(yè)補充的類金融行業(yè)也呈現(xiàn)出穩(wěn)定快速的發(fā)展態(tài)勢，其地位和作用在經(jīng)濟建設(shè)中越來越受到重視。為促進類金融行業(yè)建立規(guī)范的風(fēng)險防范機制，推動類金融行業(yè)的穩(wěn)健、可持續(xù)發(fā)展，更好地發(fā)揮類金融行業(yè)在促進經(jīng)濟建設(shè)中的作用。筆者結(jié)合類金融審計的實踐，真多金融領(lǐng)域違紀(jì)存在的問題，就如何開展類金融審計，充分發(fā)揮審計監(jiān)督預(yù)警職能，做出一些思考。

關(guān)鍵詞：金融；違紀(jì)；審計；對策

1前言

類金融審計是指國家審計機關(guān)和類金融企業(yè)內(nèi)部審計部門對類金融企業(yè)經(jīng)濟實體活動及財務(wù)成果的的真實性、合規(guī)性和經(jīng)濟效益進行的監(jiān)督和審查。類金融審計在審計體系中沒有明確的劃分，即不完全等同于金融審計，也與一般企業(yè)審計有所不同，有著鮮明的自身特點：一是審計目標(biāo)綜合性。一般企業(yè)審計的目標(biāo)相對單一，主要目標(biāo)是推動被審計企業(yè)自身健康良性發(fā)展。但類金融審計在關(guān)注企業(yè)自身發(fā)展的同時，還需要關(guān)注類金融行業(yè)履行社會責(zé)任的情況，是否發(fā)揮了服務(wù)“三農(nóng)”和小企業(yè)的作用，進一步起到促進監(jiān)管部門發(fā)揮職能的作用。二是審計內(nèi)容特殊性。一般企業(yè)審計內(nèi)容主要為財務(wù)數(shù)據(jù)。類金融審計范圍不但要關(guān)注財務(wù)數(shù)據(jù)，還需要重點關(guān)注業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、類金融行業(yè)政策的執(zhí)行情況、內(nèi)控制度建立健全情況、類金融資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的組成情況、類金融企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險等，從促進企業(yè)依法經(jīng)營、完善機制、優(yōu)化結(jié)構(gòu)、防范風(fēng)險等方面提出合理建議。三是審計風(fēng)險高發(fā)性。類金融企業(yè)與一般企業(yè)相比屬于高風(fēng)險行業(yè)，類金融企業(yè)風(fēng)險高，發(fā)生點廣必然加大了類金融審計的審計風(fēng)險。四是審計人員全面性。類金融審計目標(biāo)廣、審計內(nèi)容多、審計專業(yè)性強，需要在審計中大量運用計算機審計進行數(shù)據(jù)處理、發(fā)現(xiàn)疑點，更需要歷史地、辯證地、客觀地看待、評價審計問題與行業(yè)發(fā)展的關(guān)系，從宏觀上深入分析問題產(chǎn)生的根源，因此要想取得高質(zhì)量的審計結(jié)果，必須要類金融理論知識全面，各項審計能力過硬的審計人員才能勝任類金融審計。

2金融領(lǐng)域違紀(jì)存在的問題

經(jīng)過幾年的審計實踐，類金融審計的開展揭露和查處了違法違紀(jì)問題，維護了國家財經(jīng)法紀(jì)；發(fā)現(xiàn)了被審計單位經(jīng)營風(fēng)險，促進了類金融行業(yè)內(nèi)部監(jiān)督和控制等，充分發(fā)揮了審計監(jiān)督作用，但仍存在不少問題。

2.1類金融審計的高度深度不夠

近年來，在類金融審計實踐中發(fā)現(xiàn)的許多問題，審計中還停留在就審計談審計，僅停留在企業(yè)層面，沒有從完善類金融體制機制、強化類金融監(jiān)督管理、保障類金融安全運營等高度去分析原因，沒有對深層次、隱藏性問題深挖、深究，不能“以點及面”，將個性問題和共性問題恰當(dāng)?shù)难由?。例如在市場?jīng)濟下行的大環(huán)境下，部分類金融企業(yè)開展了一些創(chuàng)新性業(yè)務(wù)，如何能夠既不約束企業(yè)發(fā)展，又做到依法依歸開展業(yè)務(wù)，就需要從體制制度層面進行分析研究。主要是因為審計人員對類金融審計理論研究不夠深入，缺少對審計發(fā)現(xiàn)問題分析研判的能力。

2.2類金融審計的技術(shù)創(chuàng)新不足

在類金融審計中，審計人員主要依靠的還是查閱財務(wù)資料，核實業(yè)務(wù)資料等老舊的審計技術(shù)手段，沒有廣泛運用現(xiàn)代審計技術(shù)、計算機輔助審計、多角度綜合分析等先進技術(shù)未能在類金融審計中廣泛運用。基層審計部門整體運用現(xiàn)代審計技術(shù)開展類金融審計的發(fā)展步伐比較緩慢，主要是因為一方面審計人員年齡結(jié)構(gòu)偏大，學(xué)習(xí)掌握現(xiàn)代審計技術(shù)能力不強，另一方面類金融機構(gòu)自身信息化基礎(chǔ)不一，難以使用現(xiàn)代審計技術(shù)開展審計。

3促進類金融審計深入開展的對策

思考類金融審計必須與時俱進，適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)，適應(yīng)改革發(fā)展新要求，圍繞服務(wù)經(jīng)濟大局，深化類金融體制改革，促進經(jīng)濟平穩(wěn)較快發(fā)展的總體要求，堅持依法審計，實事求是，進一步突出審計重點，創(chuàng)新審計思路，深化審計效果，力求從宏觀上發(fā)揮審計建設(shè)性作用。

3.1突出類金融審計目標(biāo)與審計重點

審計部門在開展類金融審計時應(yīng)該從促進國民經(jīng)濟持續(xù)健康發(fā)展和國家經(jīng)濟安全大局出發(fā)，始終圍繞各級黨委工作重心開展審計工作，堅持標(biāo)本兼治、綜合治理、懲防并舉、注重預(yù)防的工作方針，將防范類金融風(fēng)險、維護金融安全放在第一位，通過關(guān)注落實宏觀政策、細(xì)化監(jiān)管措施、健全監(jiān)管規(guī)則、提高監(jiān)管績效等方面存在的突出問題和薄弱環(huán)節(jié)，從體制機制制度層面分析原因、提出建議，促進類金融企業(yè)深化改革，提高綜合競爭力，促進類金融企業(yè)穩(wěn)定高效運行及可持續(xù)發(fā)展，長效服務(wù)于兵團經(jīng)濟事業(yè)。一是要從宏觀角度出發(fā)，關(guān)注類金融企業(yè)為規(guī)避監(jiān)管要求，通過各種手段違反規(guī)定開展業(yè)務(wù)的問題；二是從反腐倡廉角度出發(fā)，關(guān)注類金融企業(yè)中可能出現(xiàn)的重大違法違紀(jì)問題；三是從企業(yè)經(jīng)營角度出發(fā)，關(guān)注企業(yè)化經(jīng)營風(fēng)險問題。審計部門在類金融審計實施中，必須堅持“全面審計、突出重點”的審計思路，只有抓住審計重點，才能牽住“牛鼻子”，實施高效的審計監(jiān)督。類金融審計的重點主要有三方面：一是經(jīng)營行為的合規(guī)性；二是資產(chǎn)質(zhì)量的安全性；三是內(nèi)部控制的有效性。要想突出審計重點就必須緊緊圍繞當(dāng)前經(jīng)濟工作的中心，以防風(fēng)險、增效益、促改革為目標(biāo)，關(guān)注類金融領(lǐng)域新業(yè)務(wù)、新市場、新動向，抓住類金融領(lǐng)域經(jīng)營中出現(xiàn)的共同性、傾向性和苗頭性問題這個重點，及時揭示和反映重大違規(guī)違紀(jì)問題、重大風(fēng)險隱患，促進健全監(jiān)督管理、監(jiān)測預(yù)警，促進類金融企業(yè)依法合規(guī)經(jīng)營，提高管理水平和服務(wù)質(zhì)量，防范經(jīng)營風(fēng)險，增強核心競爭力。

3.2創(chuàng)新類金融審計技術(shù)

審計部門在類金融審計實施中，需要具備創(chuàng)新開展審計工作的思維和能力，需要廣泛運用現(xiàn)代審計技術(shù)，需要主動調(diào)整審計方式和審計技術(shù)，在具體實施中一是積極嘗試運用計算機輔助審計，充分考慮類金融企業(yè)業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)度高、數(shù)據(jù)相對集中的特點，重點攻關(guān)，通過分析電子數(shù)據(jù)，快速發(fā)現(xiàn)審計疑點和風(fēng)險業(yè)務(wù)，將計算機輔助審計的作用切實發(fā)揮出來；二是充分利用分析性復(fù)核審計方法，依據(jù)審計需求，以發(fā)現(xiàn)風(fēng)險隱患為導(dǎo)向，將業(yè)務(wù)流、資金流與控制流有機結(jié)合，從橫向、縱向、整體、個體、趨勢、結(jié)構(gòu)等多角度、多層次進行分析，從而提高審計實施的針對性和科學(xué)性，為深度分析產(chǎn)生問題的原因提供支撐，進一步發(fā)現(xiàn)被審計單位經(jīng)營管理中即在的、共同的、潛在的風(fēng)險點。

4結(jié)束語

總之，類金融企業(yè)審計應(yīng)該從促進企業(yè)經(jīng)濟持續(xù)健康發(fā)展和經(jīng)濟安全的大局出發(fā)，按照“圍繞經(jīng)濟搞審計，跳出審計談經(jīng)濟”的新審計思路，以類金融企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益審計為基礎(chǔ)，引入風(fēng)險導(dǎo)向分析的審計方法，廣泛使用計算機輔助審計技術(shù)，加大分析研究力度，有意識地上升到宏觀經(jīng)濟管理高度進行綜合性分析，力求從中揭示帶有普遍性與規(guī)律性的問題，揭露和糾正違規(guī)違法從事類金融業(yè)務(wù)活動行為，促進類金融企業(yè)依法合規(guī)經(jīng)營、提高經(jīng)濟效益，促進監(jiān)管機構(gòu)加強管理、健全制度，為深化類金融改革、穩(wěn)定類金融秩序、防范和化解類金融風(fēng)險、保障國民經(jīng)濟健康發(fā)展服務(wù)。

參考文獻：

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