林佳莉 郭趙華 高鑫 沈青 高子怡

本文得到江蘇省高等學(xué)校大學(xué)生創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)訓(xùn)練計(jì)劃“關(guān)稅新政的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)研究-基于海淘業(yè)的分析（項(xiàng)目編號(hào)：201610320113X）”的資助

摘 要：我國(guó)關(guān)稅新政的實(shí)施對(duì)規(guī)范跨境電商行業(yè)的發(fā)展并提高跨境電商行業(yè)的發(fā)展質(zhì)量有著重要的意義。本文在分析我國(guó)跨境電商迅速發(fā)展的背景及發(fā)展現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，探討了關(guān)稅新政對(duì)跨境電商發(fā)展的短期和長(zhǎng)期影響，并從加強(qiáng)法律規(guī)范、加強(qiáng)跨境電商企業(yè)的成本控制和提高供應(yīng)鏈管理水平等方面提出了關(guān)稅新政下促進(jìn)跨境電商發(fā)展的建議。

關(guān)鍵詞：關(guān)稅新政；跨境電商；成本控制

一、引言

阿里巴巴以互聯(lián)網(wǎng)為工具，實(shí)現(xiàn)了中國(guó)供應(yīng)商與海外買家進(jìn)行交流，這標(biāo)志著中國(guó)對(duì)外出口貿(mào)易互聯(lián)網(wǎng)化時(shí)代的到來(lái)。隨著國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，電子移動(dòng)端平臺(tái)的廣泛使用，人民幣國(guó)際支付的便捷使用，多樣化的跨境網(wǎng)購(gòu)形態(tài)促進(jìn)了跨境電商交易的迅速發(fā)展。

據(jù)CNNIC數(shù)據(jù)顯示，2015年我國(guó)網(wǎng)絡(luò)零售交易額為3.88萬(wàn)億元，同比增長(zhǎng)33.3%。2015年我國(guó)跨境網(wǎng)購(gòu)規(guī)模為571.3億美元，占全國(guó)網(wǎng)絡(luò)零售交易額10%，同比增長(zhǎng)90%。2016年這一規(guī)模將突破800億美元，同比增長(zhǎng)50.1%，超過(guò)全國(guó)網(wǎng)絡(luò)零售規(guī)模增速。

為了規(guī)范跨境電商的交易行為，我國(guó)于2016年4月8日起實(shí)施跨境電子商務(wù)零售（企業(yè)對(duì)消費(fèi)者，即B2C）進(jìn)口稅收政策，與此同時(shí)調(diào)整了行郵稅政策。然而不久，國(guó)務(wù)院又批文該新政暫緩一年實(shí)行。對(duì)于上海、杭州、寧波、鄭州、廣州、深圳、重慶、天津、福州和平潭10個(gè)試點(diǎn)城市的監(jiān)管，在這一年中仍以先前的關(guān)稅征收。這意味著在關(guān)稅新政中除了進(jìn)口關(guān)稅之外的其他對(duì)電商具有殺傷力的規(guī)定暫緩實(shí)施。這一政策過(guò)渡期至2017年5月11日。時(shí)至今日，也已過(guò)了關(guān)稅新政實(shí)施的暫緩期，進(jìn)入到全面實(shí)施階段。

那么，關(guān)稅新政的全面實(shí)施，對(duì)于跨境電商業(yè)的發(fā)展會(huì)產(chǎn)生什么樣的影響，如何采取相關(guān)措施促進(jìn)跨境電商業(yè)的發(fā)展是需解決的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題。

二、我國(guó)跨境電商的發(fā)展背景及發(fā)展現(xiàn)狀

1.我國(guó)跨境電商迅速發(fā)展的背景

（1）國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，國(guó)內(nèi)居民購(gòu)買力的不斷增強(qiáng)

在全球化趨勢(shì)的背景之下，我國(guó)國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)在不斷蓬勃地發(fā)展，根據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局的數(shù)據(jù)，我國(guó)近10年GDP數(shù)據(jù)呈逐年增長(zhǎng)的趨勢(shì)，從2006年的217657億元人民幣，到2015年的676708億元人民幣，十年時(shí)間里中國(guó)GDP提高了300%。伴隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的同時(shí)，使國(guó)內(nèi)居民生活水平的大幅度提升及我國(guó)人均國(guó)際購(gòu)買力的不斷增強(qiáng)。網(wǎng)購(gòu)的便利性促使國(guó)內(nèi)跨境網(wǎng)購(gòu)交易量猛增，跨境網(wǎng)購(gòu)成為越來(lái)越多網(wǎng)購(gòu)一族的選擇，一個(gè)真正“買全球、賣全球”的時(shí)代已經(jīng)到來(lái)。

（2）人民幣國(guó)際支付能力的提高

2015年12月01日，人民幣“入籃”這一事件，標(biāo)志著繼美元、英鎊、日元和歐元之后的第五個(gè)國(guó)際儲(chǔ)備貨幣出現(xiàn)了，它就是人民幣。中國(guó)作為繼美國(guó)之后的世界第二大經(jīng)濟(jì)體，人民幣加入SDR（Special Drawing Righ）貨幣籃子提高了國(guó)際支付能力，使得人民幣在國(guó)際貨幣流通中扮演者更為普遍的角色，人民幣的國(guó)際支付將進(jìn)一步便捷、可操作。這為國(guó)內(nèi)消費(fèi)者的海外購(gòu)物提供了更為簡(jiǎn)便的支付手段，降低了海外購(gòu)物的交易成本，促進(jìn)了海外購(gòu)物交易量的大幅提升。

（3）各種便捷移動(dòng)端平臺(tái)的廣泛使用

與國(guó)內(nèi)網(wǎng)上購(gòu)物相比，消費(fèi)者在跨境網(wǎng)購(gòu)時(shí)使用電腦的比例更高，互聯(lián)網(wǎng)的廣泛使用，各種移動(dòng)端平臺(tái)APP的出現(xiàn)，使得跨境網(wǎng)購(gòu)更易于操作。移動(dòng)平臺(tái)由于其社交性強(qiáng)與時(shí)效性快等突出的特點(diǎn)，成為新型跨境網(wǎng)購(gòu)模式首選的渠道，最為流行的就是近來(lái)突然出現(xiàn)出的各種直播類、社交類功能豐富的跨境網(wǎng)購(gòu)APP。

2.我國(guó)跨境電商的發(fā)展?fàn)顩r

近幾年來(lái)我國(guó)進(jìn)出口交易總規(guī)模在逐年上升，跨境電商交易規(guī)模逐年快速增長(zhǎng)，跨境電商占進(jìn)出口總規(guī)模中的比重也在迅速攀升?！昂Ｌ浴笔墙陙?lái)興起的網(wǎng)購(gòu)消費(fèi)潮流，指消費(fèi)者不依賴代購(gòu)商家，直接去國(guó)（境）外網(wǎng)購(gòu)淘貨，“海淘”的主體是個(gè)人?？缇畴娚痰闹黧w是資質(zhì)企業(yè)，跨境電商企業(yè)通過(guò)集中海外采購(gòu)，統(tǒng)一由海外發(fā)至國(guó)內(nèi)保稅倉(cāng)庫(kù)，用戶向電商提供訂單，貨物再?gòu)谋６悅}(cāng)庫(kù)發(fā)出。國(guó)內(nèi)大型電商代表有“阿里巴巴”、“亞馬遜”、“京東”等，電商也在不同程度上參與了海淘。

圖1是我國(guó)跨境電商交易規(guī)模與進(jìn)出口交易總規(guī)模比較圖。從圖1可以看出，2008年我國(guó)進(jìn)出口交易總規(guī)模為18萬(wàn)億元，跨境電商的交易規(guī)模為0.8萬(wàn)億元，占比為0.04%，2016年我國(guó)進(jìn)出口交易總規(guī)模為34.4萬(wàn)億元，跨境電商交易總規(guī)模為6.5萬(wàn)億元，占比為18.89%，從2008年到2016年我國(guó)進(jìn)出口交易總規(guī)模增長(zhǎng)了91.11%，而跨境電商的交易總規(guī)模從2008年到2016年增長(zhǎng)了712.5%，跨境電商的交易規(guī)?？偭康脑鲩L(zhǎng)率是進(jìn)出口交易總規(guī)模增長(zhǎng)率的7.82倍。從2008年到2016年跨境電商交易總規(guī)模的平均增長(zhǎng)速度為89.06%。

我國(guó)跨境電商的交易額與我國(guó)電商市場(chǎng)規(guī)模的比較結(jié)果反映在圖2。從圖2可以看出，2008年我國(guó)電商市場(chǎng)總規(guī)模為3.2萬(wàn)億元，而跨境電商市場(chǎng)總規(guī)模為0.8萬(wàn)億元，跨境電商市場(chǎng)總規(guī)模僅為電商市場(chǎng)總規(guī)模的25%。2016年我國(guó)電商市場(chǎng)總規(guī)模為12萬(wàn)億元，而跨境電商的市場(chǎng)總規(guī)模為4萬(wàn)億元，即2016年跨境電商交易規(guī)模占33.33%，說(shuō)明了隨著我國(guó)國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)水平的快速發(fā)展及人民幣國(guó)際支付能力的提升，跨境電商的規(guī)模占電商市場(chǎng)規(guī)模的比例越來(lái)越大，國(guó)內(nèi)居民境外購(gòu)物快速發(fā)展。

從上所述可以看出，國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展、人民幣國(guó)際支付能力的提高、各種便捷移動(dòng)端平臺(tái)的廣泛使用促進(jìn)了我國(guó)跨境電商數(shù)量和規(guī)模、交易量的同步提升，可以肯定的是，未來(lái)全球化的趨勢(shì)會(huì)使貿(mào)易、投資等超國(guó)界加速流動(dòng)，未來(lái)世界將形成“你中有我，我中有你”互聯(lián)互通的世界經(jīng)濟(jì)格局。我國(guó)“一帶一路”的發(fā)展策略也加速了我國(guó)融入世界格局的速度，這些有利的條件為跨境電商的發(fā)展?fàn)I造了良好的便利條件。為了進(jìn)一步規(guī)范跨境電商業(yè)的發(fā)展，我國(guó)在2016年開始實(shí)施關(guān)稅新政，那么關(guān)稅新政的實(shí)施將會(huì)為跨境電商的發(fā)展帶來(lái)什么樣的影響，跨境電商又該如何應(yīng)對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)呢？

三、關(guān)稅新政的主要內(nèi)容

1.關(guān)稅新政的主要內(nèi)容

2016年4月8日起，跨境電商零售進(jìn)口稅收新政啟動(dòng)實(shí)施。新政明確，跨境電商零售進(jìn)口商品，不再按行郵稅計(jì)征稅款，而是按照貨物征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅。跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的單次交易限值為人民幣2000元，個(gè)人年度交易限值為人民幣20000元。在限值以內(nèi)進(jìn)口的跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品，關(guān)稅稅率暫設(shè)為0%；進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅取消免征稅額，暫按法定應(yīng)納稅額的70%征收。超過(guò)單次限值、累加后超過(guò)個(gè)人年度限值的單次交易，以及完稅價(jià)格超過(guò)2000元限值的單個(gè)不可分割商品，均按照一般貿(mào)易方法全額征稅。同時(shí)，改革后的政策明確了通過(guò)跨境電商買賣進(jìn)口商品的個(gè)人為關(guān)稅的納稅義務(wù)人，電子商務(wù)交易平臺(tái)和電子商務(wù)企業(yè)為代收代繳義務(wù)人。

2.關(guān)稅新政實(shí)施的背景

在跨境電商行業(yè)發(fā)展的初期，國(guó)家通過(guò)給予跨境電商行業(yè)較多稅收優(yōu)惠鼓勵(lì)并促進(jìn)了跨境電商行業(yè)的發(fā)展，但這些稅收優(yōu)惠政策卻對(duì)傳統(tǒng)進(jìn)出口企業(yè)造成了不公平。傳統(tǒng)進(jìn)出口貿(mào)易企業(yè)采用B2B方式交易，進(jìn)口貨物進(jìn)境時(shí)按照貿(mào)易性貨物標(biāo)準(zhǔn)征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅，消費(fèi)稅，綜合稅負(fù)遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于稅改前跨境電商的稅負(fù)。

對(duì)國(guó)內(nèi)商貿(mào)零售企業(yè)來(lái)說(shuō)，跨境電商進(jìn)口商品按照行郵稅規(guī)定征稅，稅率僅為10%，而同類型的國(guó)內(nèi)商品，按照17%的稅率征稅，稅負(fù)的差別最終體現(xiàn)在商品價(jià)格上，容易扭曲理性消費(fèi)者的消費(fèi)行為。國(guó)內(nèi)前幾年的毒奶粉事件和地溝油事件等食品安全事故頻發(fā)及國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，人民幣購(gòu)買力的增強(qiáng)，使得國(guó)人愈發(fā)熱衷于進(jìn)口的貨物，傾向于使用高品質(zhì)的產(chǎn)品，尤其是食品類、母嬰類產(chǎn)品和女性化妝品。

因此，關(guān)稅新政的實(shí)施一方面有利于跨境電商企業(yè)與國(guó)內(nèi)進(jìn)出口貿(mào)易企業(yè)、國(guó)內(nèi)商貿(mào)零售企業(yè)的稅負(fù)公平，另一方面，也有利于規(guī)范關(guān)稅的管理，減少因簡(jiǎn)易征收關(guān)稅及C2C交易形成的征稅“盲區(qū)”造成的稅收流失問(wèn)題。但本次關(guān)稅政策的調(diào)整給彩妝類、母嬰類、奢侈品類商品的交易帶來(lái)了挑戰(zhàn)，對(duì)“互聯(lián)網(wǎng)+”時(shí)代催生的跨境電商行業(yè)影響更為明顯。

四、關(guān)稅新政對(duì)跨境電商的影響

1.短期看，加速了跨境進(jìn)口電商行業(yè)的洗牌，跨境電商的進(jìn)口保稅備貨模式受到挑戰(zhàn)

新政的實(shí)施會(huì)在短期內(nèi)減緩跨境進(jìn)口電商的發(fā)展速度。近幾年我國(guó)的跨境電商行業(yè)勢(shì)如破竹地成長(zhǎng)起來(lái)，然而隨著新政的落實(shí)，跨境電商所繳納的稅款大幅增加，導(dǎo)致跨境電商平臺(tái)成本必然會(huì)提高，這意味著海淘免稅時(shí)代的結(jié)束，也就意味著跨境電商將面臨重新洗牌。一方面，受影響最深的小型跨境電子商務(wù)平臺(tái)開始逐步瓦解，70%的商家表示身處瀕臨倒閉的邊緣。小型跨境電商零售進(jìn)口紅利將會(huì)消失，而這些小型企業(yè)不能迅速轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)理念和模式；另一方面，這些中小電商企業(yè)規(guī)模有限、資金不足，難以深入開發(fā)海外倉(cāng)儲(chǔ)，難以與國(guó)外品牌深入合作，因而與那些資金實(shí)力雄厚的大平臺(tái)相比，這些小微跨境電商平臺(tái)面臨著因缺乏資金實(shí)力而被迫退出市場(chǎng)的窘境，從而加速了跨境進(jìn)口電商行業(yè)的洗牌。

關(guān)稅新政下跨境電商進(jìn)口保稅備貨模式受到了直接而強(qiáng)烈的沖擊。新政中取消了按照行郵稅征收的50元以下的免稅額度，在這一政策規(guī)定下，跨境電商企業(yè)不再能夠通過(guò)保稅模式獲取“整進(jìn)零出”的優(yōu)勢(shì)，并且使保稅模式占用的資金更大。

2.長(zhǎng)期來(lái)看，有利于規(guī)范化、法律化跨境電商行業(yè)，提高跨境電商行業(yè)的發(fā)展質(zhì)量

國(guó)家出臺(tái)新政，展示了我國(guó)對(duì)海外商品進(jìn)口的強(qiáng)烈重視，縱觀國(guó)內(nèi)的食品安全問(wèn)題、假貨生產(chǎn)鏈危害等，新政實(shí)施的目的是在一定的程度上有效地打擊這些問(wèn)題，同時(shí)規(guī)范化、法律化跨境電商行業(yè)，提高跨境電商行業(yè)的發(fā)展質(zhì)量。

為保障消費(fèi)者的消費(fèi)行為，引導(dǎo)我國(guó)國(guó)內(nèi)的生產(chǎn)企業(yè)循著健康、安全、優(yōu)質(zhì)的道路上前進(jìn)而努力。消費(fèi)拉動(dòng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)穩(wěn)而快地增長(zhǎng)，保障消費(fèi)者利益，既有利于維護(hù)消費(fèi)者權(quán)益，保障民生，又為國(guó)家經(jīng)濟(jì)建設(shè)提供動(dòng)力。同時(shí)，眾所周知，實(shí)體經(jīng)濟(jì)是一個(gè)國(guó)家的“經(jīng)濟(jì)命脈”，它能夠帶動(dòng)相關(guān)產(chǎn)業(yè)的一起發(fā)展。例如：門面的出租銷售帶動(dòng)了房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展，銷售宣傳等工作提高了國(guó)內(nèi)的就業(yè)率。但是，近年來(lái)隨著電商平臺(tái)的出現(xiàn)，我國(guó)的實(shí)體經(jīng)濟(jì)受到了很大的影響，這在一定程度上對(duì)我國(guó)的很多相關(guān)產(chǎn)業(yè)都產(chǎn)生了或多或少的影響。所以新政的實(shí)施，在很大程度體現(xiàn)了國(guó)家對(duì)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)行業(yè)、實(shí)體經(jīng)濟(jì)生存和發(fā)展的支持和引導(dǎo)。

五、關(guān)稅新政下促進(jìn)跨境電商發(fā)展的建議

1.政府部門加強(qiáng)法律規(guī)范和海關(guān)、稅務(wù)等部門的監(jiān)管力度

（1）加強(qiáng)法律規(guī)范

財(cái)政部、海關(guān)總署、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布通知，從4月8日起實(shí)施跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收政策，并同步調(diào)整行郵稅政策。通過(guò)國(guó)家法律的形式，將關(guān)稅與跨境電子商務(wù)強(qiáng)制、固定地聯(lián)系起來(lái)，這就要求跨境電商充分認(rèn)識(shí)落實(shí)稅收優(yōu)惠政策的重要意義，落實(shí)稅收優(yōu)惠政策的重點(diǎn)內(nèi)容，落實(shí)稅收優(yōu)惠政策的具體要求。

（2）加強(qiáng)海關(guān)、稅務(wù)等部門的監(jiān)管力度

跨境電商行業(yè)與傳統(tǒng)實(shí)體行業(yè)不同，具有全球性、無(wú)形性、隱匿性等特征，這些特征導(dǎo)致海關(guān)、稅務(wù)部門等很難完全獲知跨境電商進(jìn)出口的相關(guān)信息。新政的出臺(tái)，加快了跨境電商的流通速度，使我國(guó)的跨境電商企業(yè)規(guī)?；?、合法化，在很大程度上避免了“劣幣驅(qū)逐良幣”的不良現(xiàn)象。

2.企業(yè)加強(qiáng)成本控制和提高供應(yīng)鏈管理水平

（1）加強(qiáng)企業(yè)的成本控制

控制成本始終是企業(yè)盈利的關(guān)鍵。因此我國(guó)跨境電商企業(yè)可以在主要跨境進(jìn)口國(guó)家設(shè)立海外倉(cāng)，縮短跨境商品通關(guān)時(shí)間，逐漸建立快速優(yōu)質(zhì)的物流管理體系來(lái)提升客戶消費(fèi)體驗(yàn)服務(wù)，提高客戶群體的忠誠(chéng)度與粘性，與客戶建立良好的信任關(guān)系。與此同時(shí)，隨著新政的實(shí)施，我國(guó)跨境電商企業(yè)將越來(lái)越重視產(chǎn)品和服務(wù)的多元化。調(diào)整商品結(jié)構(gòu)，提高國(guó)內(nèi)商品的質(zhì)量，向加強(qiáng)品牌建設(shè)、提高服務(wù)效率的目標(biāo)前行，營(yíng)造一個(gè)公平公開、健康良好的商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。

（2）提高跨境電商供應(yīng)鏈管理水平

在這個(gè)國(guó)際化發(fā)展勢(shì)如破竹的時(shí)代，僅僅關(guān)注于國(guó)內(nèi)的供應(yīng)鏈?zhǔn)切胁煌ǖ?，需要我?guó)跨境電商企業(yè)將目光放到海外供應(yīng)鏈上去，將國(guó)內(nèi)外供應(yīng)鏈形成一個(gè)完美的鏈接，只有更加明確、有目標(biāo)性地深挖海外供應(yīng)鏈，密切與海外知名品牌的合作，才能在關(guān)稅新政的背景下將跨境電商行業(yè)發(fā)展壯大。

隨著科學(xué)技術(shù)的快速發(fā)展，現(xiàn)代信息技術(shù)的蓬勃生長(zhǎng)，國(guó)際化、服務(wù)化、物美價(jià)廉化的海淘業(yè)將成為大勢(shì)所趨，我國(guó)跨境電子商務(wù)企業(yè)需要改變觀念、適應(yīng)新變化、不斷改良突破、順應(yīng)國(guó)家政策，才能開創(chuàng)出新的天地。

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