趙華

摘 要：營(yíng)改增的實(shí)施對(duì)我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展起到了良好的促進(jìn)作用，能夠有效降低各個(gè)企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)成本得到有效減少，是推動(dòng)我國(guó)社會(huì)形成良性循環(huán)發(fā)展的重要措施。就目前來看，雖然營(yíng)改增的實(shí)施對(duì)企業(yè)發(fā)展帶來了更多機(jī)遇，卻也給企業(yè)的發(fā)展帶來諸多挑戰(zhàn)，尤其是企業(yè)的成本控制方面受到極大影響，這就需要對(duì)企業(yè)成本控制進(jìn)行合理優(yōu)化，從而有效確保企業(yè)成本控制的順利開展，使企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力得到有效提升。鑒于此，本文就針對(duì)營(yíng)改增對(duì)企業(yè)成本控制的影響進(jìn)行深入分析，并根據(jù)實(shí)際情況提出一些具體建議，希望能為企業(yè)成本控制的科學(xué)發(fā)展提供有效參考依據(jù)。

關(guān)鍵詞：營(yíng)改增；企業(yè)；成本控制；影響；建議

隨著營(yíng)改增政策在各個(gè)地區(qū)的推廣和實(shí)踐，我國(guó)稅收制度得到了進(jìn)一步完善，使得各種重復(fù)性稅收問題得到有效減少，使得企業(yè)的市場(chǎng)發(fā)展能力得到有效提高，對(duì)企業(yè)的成本控制起到了至關(guān)重要的影響作用。由于營(yíng)改增對(duì)企業(yè)成本控制造成了一定沖擊，導(dǎo)致企業(yè)成本控制的難度逐漸增大，不僅給企業(yè)帶來了較明顯的經(jīng)濟(jì)損失，也阻礙了企業(yè)成本控制的順利進(jìn)行，極其不利于企業(yè)的科學(xué)發(fā)展。因此，面對(duì)營(yíng)改增對(duì)企業(yè)成本控制的優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)影響，企業(yè)不僅要注重對(duì)優(yōu)勢(shì)方面的運(yùn)用，也要加強(qiáng)對(duì)劣勢(shì)方面的研究和改善，使企業(yè)成本控制更具有合理性、科學(xué)性及有效性，為企業(yè)的持續(xù)發(fā)展提供有利環(huán)境。

一、營(yíng)改增對(duì)企業(yè)成本控制的影響

1.營(yíng)改增對(duì)企業(yè)稅收成本的影響

在營(yíng)改增的實(shí)施背景下，許多現(xiàn)代服務(wù)行業(yè)在人力資源方面的資金耗費(fèi)顯著增加，即使在稅改背景下，也無法通過進(jìn)項(xiàng)稅額對(duì)這些成本進(jìn)行抵扣，這就體現(xiàn)出營(yíng)改增對(duì)我國(guó)現(xiàn)代服務(wù)行業(yè)的減賦作用較小，甚至在一定程度上提高了相關(guān)企業(yè)的稅收壓力，極其不利于企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。然而在企業(yè)的銷售金額變化下，營(yíng)改增所造成的影響也會(huì)發(fā)生變化，雖然對(duì)500萬以上的銷售額企業(yè)沒有產(chǎn)生較好的減負(fù)作用，對(duì)于500萬以下的銷售額企業(yè)，卻能夠有效降低其整體稅收成本，這主要是稅率下降對(duì)企業(yè)的納稅金額造成了較大影響。同時(shí)，對(duì)于一些制造企業(yè)、制造服務(wù)混合企業(yè)等非單一化的服務(wù)企業(yè)，營(yíng)改增的實(shí)施使得企業(yè)能夠在購(gòu)買器械、設(shè)備的時(shí)候，通過進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣，使得企業(yè)稅收成本得到有效降低，對(duì)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展有著極為重要的促進(jìn)作用。

2.營(yíng)改增對(duì)不同納稅人的影響

營(yíng)改增對(duì)一般納稅人和小規(guī)模納稅人的影響是不同的。就一般納稅人方面來說，企業(yè)在進(jìn)行增值稅改革的時(shí)候，若是有較多的業(yè)務(wù)往來時(shí)，可以利用增值稅發(fā)票得到一些抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。但是在利用進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣的時(shí)候，由于抵扣過程存在一定的時(shí)間滯后性，且增值稅的稅率較高，這就要確保一般納稅人持有足夠的現(xiàn)金流，以此滿足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的資金需求，繼而有效利用進(jìn)項(xiàng)稅額減少企業(yè)的稅收成本。就小規(guī)模納稅人方面來說，在營(yíng)改增實(shí)施之前，企業(yè)要在銷售額的基礎(chǔ)上繳納3%的營(yíng)業(yè)稅；在營(yíng)改增實(shí)施之后，原有稅率和增值稅都沒有發(fā)生變化，這就體現(xiàn)出小規(guī)模納稅企業(yè)受到營(yíng)改增的影響較低。但是在營(yíng)改增之后，被認(rèn)定為小規(guī)模納稅企業(yè)的稅負(fù)成本得到顯著減少，這主要是考慮到小規(guī)模納稅企業(yè)的實(shí)際情況，在進(jìn)行征稅的時(shí)候會(huì)將以往營(yíng)業(yè)稅的5%減少為增值稅的3%，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展起到了良好的支持作用。

3.營(yíng)改增對(duì)企業(yè)成本控制的影響

營(yíng)改增對(duì)不同行業(yè)的企業(yè)成本控制造成的影響也是不同的，通過分析營(yíng)改增對(duì)物流企業(yè)成本控制的影響，可以發(fā)現(xiàn)物流企業(yè)的成本有一定上升趨勢(shì)，其主要表現(xiàn)就是營(yíng)改增使得企業(yè)裝卸和倉(cāng)儲(chǔ)方面的稅收成本顯著提升，即使制定了一些關(guān)于購(gòu)買器械進(jìn)行抵扣的優(yōu)惠政策，也無法改變已經(jīng)提升物流企業(yè)生產(chǎn)成本的事實(shí)；通過分析營(yíng)改增對(duì)交通運(yùn)輸企業(yè)成本控制的影響，可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)營(yíng)業(yè)稅的3%提升為11%的增值稅，使交通運(yùn)輸企業(yè)的稅收成本顯著增加，且在限制增值稅發(fā)票的情況下，許多費(fèi)用都無法進(jìn)行抵扣，這就需要綜合各種稅收政策進(jìn)行企業(yè)成本控制；通過分析營(yíng)改增對(duì)廣告企業(yè)成本控制的影響，可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)的稅收成本呈現(xiàn)上升趨勢(shì)，且稅收成本的增加在一定程度上取決于進(jìn)項(xiàng)票的多少，企業(yè)可以利用增值稅發(fā)票進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣，以此降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

二、在營(yíng)改增背景下企業(yè)成本控制的具體建議

1.關(guān)注稅收走向，規(guī)避潛在風(fēng)險(xiǎn)

在實(shí)施營(yíng)改增之前，我國(guó)各個(gè)地區(qū)的財(cái)政主要是來源于本地稅收，通過地區(qū)稅收為政府部門提供財(cái)政支撐，其中企業(yè)的稅收都是營(yíng)業(yè)稅，充分體現(xiàn)出企業(yè)營(yíng)業(yè)稅在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的作用。在實(shí)施營(yíng)改增之后，我國(guó)增值稅得到了重新劃分，其中75%納入中央政府的財(cái)政，另外25%納入當(dāng)?shù)卣呢?cái)政。因此，企業(yè)必須要充分認(rèn)識(shí)到稅收的走向，根據(jù)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和方向進(jìn)行綜合分析，以便能夠制定合理的措施對(duì)增加稅收的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避，從而有效降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。同時(shí)，企業(yè)需要在遵循我國(guó)相關(guān)政策規(guī)定的條件下，對(duì)企業(yè)資源進(jìn)行科學(xué)利用，通過“化整為散”方式減少稅收成本，使企業(yè)的成本控制效果得到有效提高。此外，企業(yè)應(yīng)積極關(guān)注我國(guó)稅收政策的出臺(tái)和修改，充分利用稅收優(yōu)惠政策，使企業(yè)的稅收成本得到有效控制。

2.積極關(guān)注營(yíng)改增試點(diǎn)情況，做好經(jīng)驗(yàn)總結(jié)

為確保企業(yè)成本控制能夠更加適應(yīng)于營(yíng)改增的政策實(shí)施，企業(yè)應(yīng)積極關(guān)注營(yíng)改增的試點(diǎn)情況，對(duì)試點(diǎn)企業(yè)的優(yōu)秀經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行總結(jié)，繼而根據(jù)企業(yè)自身的特點(diǎn)進(jìn)行綜合考慮，對(duì)企業(yè)成本控制進(jìn)行有效改進(jìn)。作為企業(yè)的成本管理人員，不僅要深入了解和分析營(yíng)改增的試點(diǎn)情況，準(zhǔn)確掌握營(yíng)改增的精髓及核心，也要找出符合企業(yè)財(cái)務(wù)發(fā)展的有利政策，整個(gè)過程要充分考慮到企業(yè)的財(cái)務(wù)情況，結(jié)合營(yíng)改增的政策解讀進(jìn)行綜合分析，使企業(yè)成本控制更具有合理性、科學(xué)性及有效性?？傊挥猩钊肓私鉅I(yíng)改增的政策條例，才能夠準(zhǔn)確掌握營(yíng)改增對(duì)稅收方面的積極作用，繼而充分發(fā)揮營(yíng)改增的減稅作用，使企業(yè)能夠真正享受到稅收優(yōu)惠，有效提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展提供有利支持。

3.加強(qiáng)進(jìn)項(xiàng)稅額的管理

根據(jù)實(shí)際情況來看，在營(yíng)改增實(shí)施之后，進(jìn)項(xiàng)稅額在企業(yè)成本控制中體現(xiàn)極大的影響作用，做好進(jìn)項(xiàng)稅額管理是提升企業(yè)成本控制水平的重要途徑，企業(yè)必須要加強(qiáng)對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額管理的研究和實(shí)踐，為企業(yè)成本控制的發(fā)展提供有利依據(jù)。在進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額管理的時(shí)候，企業(yè)不能為了減少管理成本，選擇小規(guī)模納稅企業(yè)進(jìn)行器械租賃，而是要盡量選擇一般納稅企業(yè)作為供應(yīng)商，以此確保增值稅發(fā)票的全面性和有效性，從而有效確保進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的順利進(jìn)行，防止出現(xiàn)增值稅不能抵扣的狀況，使企業(yè)成本控制更具有實(shí)效性。同時(shí)，對(duì)于納稅人的選擇，要將抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的可行性作為成本管理的重要目標(biāo)，確保進(jìn)項(xiàng)稅額管理的有效進(jìn)行，使企業(yè)成本控制能夠更加適應(yīng)于營(yíng)改增的實(shí)施環(huán)境。

4.改進(jìn)財(cái)務(wù)管理辦法，提升財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)水平

在營(yíng)改增的實(shí)施背景下，企業(yè)必須要及時(shí)改變財(cái)務(wù)管理理念，對(duì)財(cái)務(wù)管理辦法進(jìn)行改進(jìn)，不斷提升財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)水平，為企業(yè)財(cái)務(wù)管理提供更多支持。首先，企業(yè)要深入分析營(yíng)改增的特點(diǎn)，對(duì)傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理進(jìn)行合理更新，對(duì)納稅項(xiàng)目進(jìn)行有效調(diào)整，使企業(yè)財(cái)務(wù)管理能夠更加適應(yīng)營(yíng)改增的要求。其次，企業(yè)要積極加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的培訓(xùn)教育，根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的發(fā)展要求確定培訓(xùn)內(nèi)容，使財(cái)務(wù)管理人員能夠熟練掌握和運(yùn)用相關(guān)的專業(yè)知識(shí)和技術(shù)技能，以便能夠正確處理企業(yè)成本控制中的稅負(fù)問題，以嚴(yán)謹(jǐn)、細(xì)致的心態(tài)做好各項(xiàng)工作，避免人為失誤給企業(yè)帶來不必要的成本浪費(fèi)，有效提升企業(yè)成本控制的整體水平。最后，應(yīng)積極組織財(cái)務(wù)管理人員開展學(xué)習(xí)交流、網(wǎng)絡(luò)談?wù)摗⒓夹g(shù)講座等各項(xiàng)活動(dòng)，為財(cái)務(wù)管理人員提供更多的學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)，有效培養(yǎng)財(cái)務(wù)管理人員的自主學(xué)習(xí)意識(shí)，為企業(yè)成本控制的進(jìn)步和發(fā)展提供有利支撐。

三、結(jié)語

綜上所述，營(yíng)改增的實(shí)施對(duì)企業(yè)成本控制造成的影響較大，為降低營(yíng)改增對(duì)企業(yè)成本控制的負(fù)面影響，使企業(yè)成本控制的水平得到有效提高。企業(yè)應(yīng)積極關(guān)注稅收走向、規(guī)避潛在風(fēng)險(xiǎn)，積極關(guān)注營(yíng)改增試點(diǎn)情況、做好經(jīng)驗(yàn)總結(jié)，加強(qiáng)進(jìn)項(xiàng)稅額的管理，改進(jìn)財(cái)務(wù)管理辦法、提升財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)水平，從多方面提升企業(yè)成本管理的整體質(zhì)量，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)。

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