張建國(guó)

摘要：經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)進(jìn)步，煤化工產(chǎn)業(yè)投資規(guī)模不斷擴(kuò)大，極容易出現(xiàn)建設(shè)資金匱乏現(xiàn)象，所以必須要高度重視財(cái)務(wù)管理這一問題，已經(jīng)得到了煤化工企業(yè)內(nèi)部的高度重視與關(guān)注。加強(qiáng)基本建設(shè)項(xiàng)目階段的財(cái)務(wù)管理建設(shè)，可以為基建項(xiàng)目決策提供參考依據(jù)，不斷提高財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量和水平，促進(jìn)煤化工基本建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)工作的順利實(shí)施與進(jìn)行。文章主要針對(duì)煤化工基本建設(shè)項(xiàng)目階段的財(cái)務(wù)管理措施展開深入分析與研究，旨在為相關(guān)研究人員提供些許幫助。

關(guān)鍵詞：煤化工企業(yè)；基本建設(shè)項(xiàng)目階段；財(cái)務(wù)管理；措施

目前，在基本建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)階段中，加強(qiáng)管理建設(shè)是十分有必要的，對(duì)煤化工企業(yè)產(chǎn)生了極其深遠(yuǎn)的影響，并在企業(yè)發(fā)展中占據(jù)著極為重要的地位。然而在基本建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)階段中，缺少充足的基建資金，出現(xiàn)了嚴(yán)重的浪費(fèi)現(xiàn)象。因此，必須要制定切實(shí)可行的完善措施，加強(qiáng)基本建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)階段中的財(cái)務(wù)管理，加大監(jiān)督力度，合理使用和配置資金，為基本建設(shè)項(xiàng)目的順利完成創(chuàng)造有利條件，進(jìn)而促進(jìn)煤化工企業(yè)的健康發(fā)展。

一、煤化工基本建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)階段加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的必要性分析

（一）有利于確保項(xiàng)目投資效益的穩(wěn)步提升

在基本建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)階段中，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理建設(shè)，遵守國(guó)家出臺(tái)的相關(guān)法律法規(guī)，將基建工程資金的預(yù)算控制和監(jiān)督考核工作落實(shí)到位。首先，可以加強(qiáng)基建項(xiàng)目的預(yù)算管理，將投資規(guī)模保持在可控范圍內(nèi)，避免出現(xiàn)盲目變更工程設(shè)計(jì)行為。其次，加強(qiáng)建設(shè)階段的資金管理，合理使用資金，避免擅自挪用建設(shè)資金現(xiàn)象的發(fā)生，真正實(shí)現(xiàn)?？顚Ｓ?。最后，可以落實(shí)好完工項(xiàng)目的投資評(píng)價(jià)考核管理，將投資成本保持在合理范圍內(nèi)，踐行煤化工企業(yè)建設(shè)資金節(jié)約目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，進(jìn)而確保企業(yè)投資效益的穩(wěn)步提升。

（二）有利于財(cái)務(wù)管理監(jiān)督職能的充分發(fā)揮

對(duì)于財(cái)務(wù)管理的基本職能來(lái)說(shuō)，主要涵蓋反映和監(jiān)督等兩部分，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理建設(shè)，可以準(zhǔn)確系統(tǒng)地核算基建項(xiàng)目，嚴(yán)格監(jiān)督與管理基建項(xiàng)目和資金，實(shí)現(xiàn)建設(shè)資金的高效利用與整合。在基建項(xiàng)目前期可行性研究到項(xiàng)目竣工結(jié)算等要實(shí)施全過程的監(jiān)管，有效控制項(xiàng)目建設(shè)階段，將財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督職能充分發(fā)揮出來(lái)，爭(zhēng)取取得最為可觀的投資效益。

二、煤化工基本建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)階段中財(cái)務(wù)管理存在的不足之處

（一）尚未有效發(fā)揮出財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督職能

現(xiàn)階段，前期工作階段、項(xiàng)目建設(shè)階段以及項(xiàng)目竣工結(jié)算階段等是基本建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)階段的重要構(gòu)成，結(jié)合我國(guó)現(xiàn)行基建項(xiàng)目管理實(shí)際情況，一些煤化工企業(yè)在建設(shè)項(xiàng)目管理過程中，僅僅將會(huì)計(jì)核算方面作為財(cái)務(wù)管理的職能范圍，沒有充分發(fā)揮出其他監(jiān)督和審核職能，比如在建設(shè)項(xiàng)目執(zhí)行時(shí)，財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督職能僅僅對(duì)合同、相關(guān)資料以及資金撥付手續(xù)等相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行審核，財(cái)務(wù)人員并沒有參與到建設(shè)項(xiàng)目的施工進(jìn)度、竣工驗(yàn)收等環(huán)節(jié)中，很難充分了解建設(shè)項(xiàng)目的進(jìn)展情況。

（二）資金監(jiān)督與管理較為失力

根據(jù)相關(guān)審計(jì)可以看出，一些煤化工企業(yè)在基本建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)階段中，內(nèi)部控制管理存在著較多薄弱點(diǎn)和空白點(diǎn)，各項(xiàng) 規(guī)章制度沒有得到相應(yīng)的落實(shí)，資金監(jiān)督與管理力度嚴(yán)重不足，一定程度上很難按照資金計(jì)劃來(lái)進(jìn)行工程款項(xiàng)的撥付，施工進(jìn)度與最初的要求嚴(yán)重不符，甚至出現(xiàn)擅自擠占和挪用建設(shè)資金現(xiàn)象，不利于基本建設(shè)項(xiàng)目的正常運(yùn)行。

（三）立項(xiàng)和設(shè)計(jì)階段的工作尚未落實(shí)到位

1. 在立項(xiàng)階段中，由于在工期的催促下，過于追求項(xiàng)目進(jìn)度，審批程序的落實(shí)力度嚴(yán)重不足，沒有深入分析投資額。并且為了確保項(xiàng)目得到批準(zhǔn)，有意控制投資額，立項(xiàng)的估算金額比較低，造成了相關(guān)可行性報(bào)告與實(shí)際情況嚴(yán)重不符，投資超計(jì)劃現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生，嚴(yán)重影響著基本建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)階段的財(cái)務(wù)管理。

2. 由于設(shè)計(jì)工作不到位，也會(huì)出現(xiàn)超投資計(jì)劃現(xiàn)象，與工程量清單招標(biāo)要求嚴(yán)重不符，招標(biāo)效果并不理想，邊施工邊設(shè)計(jì)現(xiàn)象屢禁不止，進(jìn)而引發(fā)工程變更和超投資計(jì)劃現(xiàn)象。

三、煤化工基本建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)階段的財(cái)務(wù)管理的完善措施

（一）做好煤化工基本建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)階段的前期準(zhǔn)備工作

1. 可行性研究和初步設(shè)計(jì)階段

在建設(shè)項(xiàng)目的前期工作中，大都需要邀請(qǐng)或委托資質(zhì)豐富的專業(yè)設(shè)計(jì)研究部門參與其中，工程技術(shù)人員要完成相應(yīng)的工作， 財(cái)務(wù)人員并沒有積極參與其中，極容易出現(xiàn)預(yù)算超概算現(xiàn)象，拖延基建期進(jìn)度。因此，項(xiàng)目公司要高度重視這一問題，保證財(cái)務(wù)人員較高的參與度，加大對(duì)設(shè)計(jì)單位招標(biāo)的審核與監(jiān)督力度，并認(rèn)真審核項(xiàng)目前期費(fèi)用預(yù)算，進(jìn)而確保項(xiàng)目的可行性。

2. 加強(qiáng)項(xiàng)目效益的預(yù)測(cè)分析與評(píng)價(jià)

項(xiàng)目在立項(xiàng)和可行性研究階段中，項(xiàng)目公司要深入分析項(xiàng)目在技術(shù)和經(jīng)濟(jì)方面的可行性，構(gòu)建完善的項(xiàng)目評(píng)價(jià)分析體系。嚴(yán)格控制費(fèi)用預(yù)算，避免“超額”費(fèi)用現(xiàn)象的出現(xiàn)。

（二）完善內(nèi)部控制制度，強(qiáng)化監(jiān)管職能

煤化工企業(yè)要從項(xiàng)目實(shí)際情況出發(fā)，制定出完善的內(nèi)部控制制度，尤其是項(xiàng)目決策控制制度、概預(yù)算控制制度、會(huì)計(jì)核算制度等，遵守相應(yīng)的管理流程和內(nèi)控規(guī)范，確?；窘ㄔO(shè)項(xiàng)目建設(shè)階段做到有法可依、有理可據(jù)，提供強(qiáng)有力的制度性保障，避免項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)借此趁虛而入，最終確保項(xiàng)目投資效益的穩(wěn)步提升。

與此同時(shí)，要嚴(yán)格監(jiān)督與管理基本建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)階段，實(shí)施全過程的監(jiān)督與控制，明確在工程立項(xiàng)、工程招標(biāo)、工程造價(jià)等環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)控制流程和要求，安排專門的財(cái)務(wù)人員，做好工程項(xiàng)目各個(gè)環(huán)節(jié)的開展情況的記錄工作。在完善內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制時(shí)，可以將基建預(yù)算審計(jì)與基建財(cái)務(wù)審計(jì)結(jié)合在一起，及時(shí)查處基建預(yù)算中存在的問題，避免滋生財(cái)務(wù)收支違法違規(guī)行為，取得良好的內(nèi)部控制制度效果。

（三）加大資金監(jiān)管力度

一般來(lái)說(shuō)，項(xiàng)目資本金、借入資金等是煤化工建設(shè)項(xiàng)目的資金來(lái)源，財(cái)務(wù)部門要認(rèn)真編制月度和年度等資金籌措和使用計(jì)劃，為基本建設(shè)的順利進(jìn)行提供保證。在財(cái)務(wù)管理中，必須要做好建設(shè)資金的監(jiān)督與管理工作，是基本建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)階段的關(guān)鍵所在。加大資金監(jiān)督與管理力度，構(gòu)建資金全過程控制體系，嚴(yán)格按照審批程序來(lái)進(jìn)行，將監(jiān)理工程師簽證制度落實(shí)到位，避免出現(xiàn)超計(jì)劃付款和擅自挪用建設(shè)資金的現(xiàn)象。

根據(jù)國(guó)家相關(guān)規(guī)章制度來(lái)分析，要確保資本金籌集的合法性與合理性，將建設(shè)項(xiàng)目資產(chǎn)負(fù)債率保持在合理范圍內(nèi)，以便于投產(chǎn)運(yùn)營(yíng)。并且在利用國(guó)內(nèi)外銀行貸款或其他融資時(shí)，要獲得相關(guān)部門的額度批準(zhǔn)，銀行也要出具貸款承諾意向書，確?；窘ㄔO(shè)項(xiàng)目建設(shè)階段中，能夠按照?qǐng)?zhí)行進(jìn)度進(jìn)行，及時(shí)借入資金，進(jìn)而促進(jìn)建設(shè)項(xiàng)目的順利進(jìn)行。

（四）重視決策階段和設(shè)計(jì)階段的項(xiàng)目前期管理

在工程造價(jià)控制中，設(shè)計(jì)階段和投資階段是至關(guān)重要的環(huán)節(jié)，結(jié)合工程投資項(xiàng)目的決策、項(xiàng)目工程方案的選擇等，做好可行性分析與設(shè)計(jì)，發(fā)揮出資金的使用效能。財(cái)務(wù)人員在概預(yù)算的審查工作中，保持較高的參與度，充分了解工程概況和投資情況，并提出相應(yīng)的指導(dǎo)意見或想法，增強(qiáng)工程建設(shè)管理風(fēng)險(xiǎn)的防范能力，還可以為財(cái)務(wù)管理部門制定款項(xiàng)使用計(jì)劃提供可行的指導(dǎo)，做好資金籌集的規(guī)劃工作，確?；窘ㄔO(shè)項(xiàng)目建設(shè)階段的順利進(jìn)行。

（五）做好竣工財(cái)務(wù)決算工作

煤化工基建項(xiàng)目具有投資大、工期長(zhǎng)等特點(diǎn)，基本建設(shè)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理涉及到工程建設(shè)的方方面面，其中，做好竣工財(cái)務(wù)決算工作也是非常重要的。在基建項(xiàng)目符合竣工決算條件以后，要結(jié)合工程實(shí)際，要進(jìn)行財(cái)務(wù)決算報(bào)表的編制，深入分析與計(jì)算項(xiàng)目建設(shè)中的成本結(jié)構(gòu)與總成本，提供最為精準(zhǔn)的報(bào)表。通過財(cái)務(wù)決算報(bào)表的編制，可以充分反映出資產(chǎn)的實(shí)際價(jià)值。管理部門要對(duì)該工程所涉及的合同進(jìn)行及時(shí)結(jié)算，并在工程建設(shè)完成以后，及時(shí)實(shí)施竣工財(cái)務(wù)結(jié)算工作。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，加強(qiáng)煤化工基本建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)階段的財(cái)務(wù)管理勢(shì)在必行，可以提高資金的使用效率，避免出現(xiàn)資金浪費(fèi)與流失現(xiàn)象，發(fā)揮出財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督職能，為基本建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)階段的順利進(jìn)行提供安全保障，節(jié)約項(xiàng)目投資成本，進(jìn)而將煤化工企業(yè)的發(fā)展提升到全新的發(fā)展高度。

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（作者單位：內(nèi)蒙古北控京泰能源發(fā)展有限公司）