任秀芹

摘要：本文結合事業(yè)單位內部控制管理體系，對如何優(yōu)化內部控制管理體系進行了有效的分析，希望對后續(xù)工作能提供參考。

關鍵詞：事業(yè)單位；內部控制；問題；對策

一、事業(yè)單位內部控制管理體系中存在的問題

（一）事業(yè)單位內部控制意識淡薄

事業(yè)單位的領導層不夠了解國家內部控制知識與相關制度，有些時候沒有意識到單位內部控制的重要性，更沒有對單位內部控制的建立和實施給予高度重視，將重點放在了其他方面，導致事業(yè)單位人員內部控制意識淡薄，嚴重影響了單位內部控制體系的建設。

（二）事業(yè)單位內部控制制度不夠完善

很多事業(yè)單位并未制定有效的內部控制制度，雖然有些單位也對內部控制制度進行了規(guī)定，但所頒布的內部控制制度明顯不夠，所包含的范圍比較狹窄，僅僅體現(xiàn)在財務管理、收支管理等方面，沒有涉及預算管理、資產(chǎn)管理、建設項目、合同等方面，在很大程度上并沒有發(fā)揮出內部控制的實質性作用。就制度與形式來看：部分事業(yè)單位頒布的內控制度是很全面的，但沒有深入內控設計與控制，在實施相關制度時，力度不夠，讓內部控制制度和單位實情存在嚴重偏差。

（三）風險識別與控制、流程梳理嚴重缺失

在開展內部控制等相關工作時，一些事業(yè)單位并沒有對有關經(jīng)濟活動業(yè)務流程進行梳理，沒有將流程作為主要依據(jù)，進行組織和實施。針對經(jīng)濟業(yè)務活動中存在的風險，一些單位沒有對其進行排查，沒有識別風險，對風險點進行明確，并未對有效的風險防范措施進行制定，嚴重時會導致事業(yè)單位的經(jīng)濟損失。

（四）事業(yè)單位內部控制執(zhí)行力度偏低

盡管制定了內部控制制度，但是因為各種原因，一些事業(yè)單位并沒有對其進行徹底執(zhí)行。針對不同崗位與工作，沒有做到互相牽制，在處理一些業(yè)務期間，銜接工作不到位，很難保障信息交換的流暢性，或者在執(zhí)行單位內部控制制度過程中，獎懲和評價力度不夠，導致單位內部控制制度的執(zhí)行偏于形式化，無法真正發(fā)揮事業(yè)單位內部控制制度的作用。

（五）事業(yè)單位內部控制監(jiān)督缺失

事業(yè)單位在進行內部控制管理時，缺少外部監(jiān)督、內部監(jiān)督。其中，內部監(jiān)督不夠獨立，監(jiān)督難以真正發(fā)揮價值。對于小型事業(yè)單位，內審機構明顯不夠，這也是監(jiān)督不能真正發(fā)揮作用的原因。

二、事業(yè)單位內部控制管理體系中存在問題的解決策略

（一）對內部控制意識進行加強

對于內部控制的相關制度與工作流程，事業(yè)單位必須定期、不定期對其進行有效培訓，同時相關負責人與管理人員要深入分析內部控制的工作流程與業(yè)務開展，只有真正掌握內部控制的相關知識后，才能營造出完美的控制環(huán)境。事實上，內部控制作為一項系統(tǒng)、全面的工作，所有工作人員都要參與到其中，此時作為事業(yè)單位就必須采用有效措施，從不同層面不斷提高工作人員的綜合素養(yǎng)。

（二）不斷完善事業(yè)單位內部控制制度

結合業(yè)務管理要求與相關內容，事業(yè)單位要制定科學的內部管理制度。之所以要頒布內部控制制度，其根本在于預防和處理潛在風險。在事業(yè)單位快速變化的今天，只有不斷優(yōu)化并完善內部控制制度，才能保障內部控制制度的有效性。

（三）對業(yè)務環(huán)節(jié)進行明確，對業(yè)務流程進行梳理，有效識別和評估風險

作為事業(yè)單位，應對內部控制工作領導小組進行設立，對有關經(jīng)濟活動業(yè)務流程進行梳理，歸納和總結所有經(jīng)濟業(yè)務特點，明確不同業(yè)務環(huán)節(jié)和范圍，深入分析事業(yè)單位經(jīng)濟活動中可能存在的風險，對風險點進行識別和確定，對于已經(jīng)確定的風險點，應對內部控制制度、業(yè)務流程進行不斷完善。

（四）對事業(yè)單位內部控制執(zhí)行機制進行完善

在執(zhí)行內部控制制度時，必須將預先制定的崗位職責與工作范圍作為依據(jù)，然后再行使職權，辦理相關業(yè)務，嚴禁越權使用，為確保內部控制制度順利實施，熟悉有關職責與業(yè)務的關聯(lián)性，有效分離互不相容的崗位。同時，及時、有效獎懲、評價、監(jiān)督事業(yè)單位內部控制重大執(zhí)行額度，考評相關崗位和部門進展，落實事業(yè)單位的內部控制制度。針對事業(yè)單位不同部門內部控制信息，增強交流和溝通，對信息的使用、傳遞和收集進行有效核對，能夠共享重要經(jīng)濟信息，對信息系統(tǒng)化的建設進行積極推進，提高信息系統(tǒng)的覆蓋率，使其能覆蓋事業(yè)單位的所有業(yè)務。

（五）對內部監(jiān)督和外部監(jiān)督力度進行增強

事業(yè)單位應對內部控制進行深入監(jiān)督。若事業(yè)單位設有內部審計機構，必須真正發(fā)揮內部審計職能，同時定期做好內部控制與監(jiān)督審查工作。一旦事業(yè)單位內部控制出現(xiàn)問題，立即提出有效解決方案，除此之外，還必須不斷提高對外監(jiān)督力度，具體包含紀檢審計與監(jiān)察，以充分發(fā)揮外部監(jiān)督價值，同時公開事業(yè)單位內部控制事項，做好公眾監(jiān)督與控制。

三、結束語

行政事業(yè)單位內部控制與管理作為一項系統(tǒng)、復雜的工作，它不是一蹴而就就能完成的，它需要從具體的工作步驟中進行總結歸納，并且查漏補缺，具體問題具體分析，然后總結對應的管理方案與解決方法，全面深化內部管控制度，增強內外監(jiān)管，梳理業(yè)務流程，評估工作風險，增強內控執(zhí)行力度，這樣才能讓行政事業(yè)單位不斷壯大。另外，針對人才招聘與培訓，事業(yè)單位還必須優(yōu)化人才發(fā)展機制，除了設立特定的崗位外，還必須結合事業(yè)單位內部管控制度，健全崗位責任制與管理進程。

參考文獻：

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