趙守卿 呂元媛

【摘要】人民銀行縣支行資產(chǎn)管理是財務(wù)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容，是開展各項(xiàng)業(yè)務(wù)的重要物質(zhì)條件。本文針對當(dāng)前縣級人行實(shí)物資產(chǎn)管理中存在的問題，結(jié)合實(shí)際，提出完善縣級人行實(shí)物資產(chǎn)管理的相關(guān)建議。

【關(guān)鍵詞】資產(chǎn)管理 問題 建議

資產(chǎn)管理是財務(wù)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容，按照《中國人民銀行財務(wù)制度》規(guī)定，人民銀行的資產(chǎn)主要包括：再貸款、再貼現(xiàn)、金銀、外匯、有價證券、現(xiàn)金、固定資產(chǎn)、低值易耗品、各種暫付款以及其他資產(chǎn)。目前縣級人行的資產(chǎn)主要是固定資產(chǎn)、低值易耗品和暫付款，而暫付款在縣級人行有嚴(yán)格明確的列支金額及使用范圍，因此本文討論的資產(chǎn)主要是前兩者，即實(shí)物類資產(chǎn)。

《中國人民銀行固定資產(chǎn)管理辦法》（以下簡稱“辦法”）對規(guī)范人民銀行固定資產(chǎn)核算和管理，提高固定資產(chǎn)使用效益，確保固定資產(chǎn)安全和完整，促進(jìn)固定資產(chǎn)管理制度化、規(guī)范化、科學(xué)化具有十分重要的意義。隨著人民銀行業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展以及內(nèi)控制度的不斷完善，對包括固定資產(chǎn)管理在內(nèi)的實(shí)物資產(chǎn)管理提出了更高的要求，但基層人民銀行特別是縣級人行在實(shí)物資產(chǎn)的購置、使用和處理等方面仍存在一些問題，從而影響縣級人行資產(chǎn)效益的發(fā)揮及財務(wù)預(yù)算資金的有效運(yùn)用，因此，如何進(jìn)一步加強(qiáng)縣級人行實(shí)物資產(chǎn)管理成為一個亟需解決的問題。

一、縣級人行實(shí)物資產(chǎn)管理中存在的主要問題

（一）固定資產(chǎn)管理職責(zé)分工制度落實(shí)不到位

主要體現(xiàn)在以下兩個方面：一是會計財務(wù)部門不能有效履行固定資產(chǎn)綜合管理部門職責(zé)，日常管理工作主要行使記賬核算職能，資產(chǎn)購置計劃和審批處置等其它職能基本走過場。主要原因是縣級人行會計財務(wù)部門是綜合業(yè)務(wù)部門，小而全，資產(chǎn)管理只是其分支業(yè)務(wù)，會計財務(wù)部門對一些資產(chǎn)特別是電子產(chǎn)品類資產(chǎn)的特性、功能和部門需求情況不熟悉，在做固定資產(chǎn)全年計劃以及審批過期資產(chǎn)是否喪失使用功能及如何處置不能做到心中有數(shù)。二是財產(chǎn)管理部門對實(shí)物管理工作定位有所偏差，主要表現(xiàn)在日常管理中只注重購置和分配，疏于清查和報廢處置等職能，特別是清查工作流于形式而不重實(shí)質(zhì)，對資產(chǎn)的報廢處置以主觀判斷為主，缺乏客觀標(biāo)準(zhǔn)依據(jù)。

（二）實(shí)物資產(chǎn)分散采購和內(nèi)部轉(zhuǎn)移隨意性較大

按“辦法”規(guī)定，分散采購固定資產(chǎn)（低值易耗品以此對照管理）由使用部門提出需求，經(jīng)財產(chǎn)管理部門初審后，會計財務(wù)部門簽署意見，報本級采購管理委員會或分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后實(shí)施。但在實(shí)際工作中，一些大件固定資產(chǎn)的采購?fù)嬖阱e位現(xiàn)象，即在既定的采購預(yù)算資金內(nèi)，采購何種資產(chǎn)基本上由財產(chǎn)管理部門決定，分管領(lǐng)導(dǎo)同意后，使用部門和財務(wù)部門再事后簽字。另外，縣級人行內(nèi)部資產(chǎn)轉(zhuǎn)移（大多為流動性較強(qiáng)的電子產(chǎn)品）隨意性較大，缺少必要的交接手續(xù)，給以后的清查工作帶來較大的困難。

（三）固定資產(chǎn)處置相對滯后

縣級人行經(jīng)過多年建設(shè)，積累了大量的固定資產(chǎn)，由于處置不及時，一方面增加了管理成本，另一方面影響了資產(chǎn)的回收效益。資產(chǎn)處置滯后的原因主要有兩個方面：一是專業(yè)人才缺乏。資產(chǎn)的處置需要較強(qiáng)的專業(yè)知識，需要專業(yè)人員對處置資產(chǎn)進(jìn)行資產(chǎn)評估。但縣級人行缺乏相關(guān)專業(yè)人才，難以對資產(chǎn)價值定位，不能及時對一些閑置資產(chǎn)和利用率低的資產(chǎn)進(jìn)行處置。而通過公開拍賣形式進(jìn)行處置，又受處置權(quán)限、處置經(jīng)費(fèi)和市場的制約，影響固定資產(chǎn)的回收率。二是處置積極性不高。固定資產(chǎn)在處置中必定發(fā)生多項(xiàng)費(fèi)用，但固定資產(chǎn)處置后的收入均需上交，納入人民銀行賬內(nèi)收入，因此影響縣級人行處置的積極性。

（四）低值易耗品類實(shí)物資產(chǎn)管理相對落后

低值易耗品數(shù)量多、品種繁雜，此項(xiàng)資產(chǎn)在縣級人行歷年開支較大，完全有必要對此類資產(chǎn)按固定資產(chǎn)管理。但在實(shí)際工作中，大多數(shù)縣級人行疏于對其管理，管理手段和方法都比較落后，基本上有手工臺賬的就已經(jīng)不錯了，即使建立了手工臺賬，大多也是一些貴重物件，還有的縣級人行低值易耗品臺賬進(jìn)出和庫存沒有全面記錄，造成資產(chǎn)嚴(yán)重浪費(fèi)。

二、完善縣級人行實(shí)物資產(chǎn)管理的相關(guān)建議

（一）強(qiáng)化制度落實(shí)、明確職責(zé)分工

一是會計財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)有專職崗位人員履行資產(chǎn)綜合管理職責(zé)，財務(wù)經(jīng)費(fèi)崗和資產(chǎn)管理崗可以合二為一，有條件的單位最好能將此崗位從其它業(yè)務(wù)中分離出來。二是各部門要切實(shí)落實(shí)“辦法”所規(guī)定的職能分工，做到不離位、不越位、不脫位。會計財務(wù)部門要跳出算賬、記賬的固有觀念，做到不離位；財產(chǎn)管理部門要嚴(yán)格分工，正確履行職責(zé)，做到不越位；財產(chǎn)使用部門要嚴(yán)格執(zhí)行本部門資產(chǎn)的進(jìn)出管理職能，做到不脫位。

（二）加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提高實(shí)物資產(chǎn)管理人員的責(zé)任意識

目前縣級人行對負(fù)債類資金風(fēng)險很重視，針對各類資金風(fēng)險的內(nèi)部控制措施可以說層層設(shè)置、不一而足，但同時，固定資產(chǎn)和低值易耗品等實(shí)物資產(chǎn)的流失損耗風(fēng)險卻不能得到應(yīng)有的重視，主要原因是前者的風(fēng)險是顯性的，而后者的風(fēng)險是隱性的，且不易反映在賬面上。另一方面，縣級人行對實(shí)物資產(chǎn)管理崗位的認(rèn)識偏差有待扭轉(zhuǎn)，不能將實(shí)物資產(chǎn)管理等同于簡單的產(chǎn)品采購、出入庫和分配工作，也不能單純的等同于算算賬或出幾張資產(chǎn)管理統(tǒng)計報表?？h級人行人員雖少，但實(shí)物資產(chǎn)品種還是相當(dāng)復(fù)雜，真正要做好管理工作量是相當(dāng)大的，如基礎(chǔ)性的編碼工作，定期的清查清理，部門間的調(diào)換轉(zhuǎn)移登記，還有專業(yè)性相對較強(qiáng)的固定資產(chǎn)的報廢、拍賣、轉(zhuǎn)讓、處置，資產(chǎn)管理人員只有通過不斷的學(xué)習(xí)才能切實(shí)提高管理水平。

（三）嚴(yán)格執(zhí)行實(shí)物資產(chǎn)特別是固定資產(chǎn)處置程序

“辦法”修訂了固定資產(chǎn)處置審批權(quán)限、處置手續(xù)等內(nèi)容，根據(jù)在實(shí)際操作中國有資產(chǎn)流失風(fēng)險的大小，對固定資產(chǎn)處置的審批權(quán)限進(jìn)行了不同的規(guī)定，因此，縣級人行在固定資產(chǎn)處置的過程中，應(yīng)規(guī)范操作，堅(jiān)持公開、公平、公正原則，實(shí)行陽光操作，提高處置固定資產(chǎn)的回收價值，嚴(yán)防處置過程中國有資產(chǎn)的流失。

（四）明確建立閑置資產(chǎn)臺賬和廢置資產(chǎn)臺賬制度

上級行及本級內(nèi)審部門應(yīng)當(dāng)定期審查閑置資產(chǎn)臺賬和廢置資產(chǎn)臺賬，督促實(shí)物資產(chǎn)管理部門積極清理廢置資產(chǎn)，并建立閑置資產(chǎn)問責(zé)制，將閑置資產(chǎn)的比例納入考核范圍，同時采取相應(yīng)獎勵措施，提高資產(chǎn)使用效率。

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