淺析企業(yè)經(jīng)濟合同審計存在的問題及建議

摘 要 公司內(nèi)部審計是確保公司能夠穩(wěn)定準(zhǔn)確發(fā)展的重要條件，其對于提升企業(yè)經(jīng)濟效益具備較強作用價值，并且還能夠較好實現(xiàn)對于相關(guān)風(fēng)險問題的有效控制規(guī)避。企業(yè)經(jīng)濟合同審計作為內(nèi)部審計工作中比較核心的一個組成部分，同樣也需要予以充分關(guān)注，力求審計較為準(zhǔn)確全面。本文就主要結(jié)合我公司經(jīng)濟合同審計工作，從面臨的常見問題及其具體解決策略兩個層面進行了分析論述，希望能夠具備啟示作用。

關(guān)鍵詞 企業(yè)；經(jīng)濟合同；內(nèi)部審計

引言：

在當(dāng)前市場經(jīng)濟發(fā)展中，企業(yè)要想實現(xiàn)較為理想的發(fā)展保障效果，必然需要重點把握好對于內(nèi)部審計工作的關(guān)注，而內(nèi)部審計工作的落實又需要切實把握好經(jīng)濟合同審計，確保相關(guān)企業(yè)經(jīng)濟合同能夠較為適宜規(guī)范，降低企業(yè)經(jīng)濟合同可能存在的明顯風(fēng)險威脅。結(jié)合企業(yè)經(jīng)濟合同的有效審計，需要重點把握好各個方面的常見問題和缺陷，基于這些問題進行有效審計，進而才能夠更好提升內(nèi)部審計效益，為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造理想條件。

一、企業(yè)內(nèi)部審計及其經(jīng)濟合同審計概述

我公司為云南華聯(lián)鋅銦股份有限公司，為云南錫業(yè)集團（控股）有限責(zé)任公司下屬的集采礦、選礦、冶煉為一體的國有控股企業(yè)，公司除了加強對于技術(shù)創(chuàng)新的鉆研，還注重強化內(nèi)部控制，對內(nèi)部審計工作較為關(guān)注。內(nèi)部審計主要就是對于企業(yè)內(nèi)部運行、財務(wù)收支狀況、行政工作、經(jīng)濟合同、項目工程運行以及其它專項監(jiān)察事項進行全方位審計分析。[1]本人自2015年8月以來一直負(fù)責(zé)內(nèi)部審計工作，依據(jù)公司《內(nèi)部審計管理制度》，遵循“監(jiān)督、服務(wù)、查錯糾弊、促進管理”的基本宗旨，按照部門安排進行各項內(nèi)容和指標(biāo)的審計分析。

在本人工作中，經(jīng)濟合同方面的審計工作是比較重要的一環(huán)，具體包括招標(biāo)文件、物資采購、銷售等合同協(xié)議，自2016年7月以來，完成公司及鋅銦冶煉公司合同、協(xié)議審核共1204份，完成合同付款審批審核415份，對存在問題的合同條款提出合理修改意見。在經(jīng)濟合同審計過程中，主要針對合同文件的簽訂、履行、變更以及終止進行全過程的監(jiān)督和評價，整個審計過程中主要涉及到了事前審計、事中審計以及事后審計三個方式。在具體企業(yè)經(jīng)濟合同審計過程中，也確實發(fā)現(xiàn)了較多的問題，這些問題存在著明顯的共同性，下面就結(jié)合自身工作經(jīng)驗，從企業(yè)經(jīng)濟合同審計常見問題和處理對策兩個方面進行簡要介紹。

二、企業(yè)經(jīng)濟合同審計存在的問題分析

（一）虛假經(jīng)濟合同問題

在經(jīng)濟合同審計工作中，出現(xiàn)的虛假經(jīng)濟合同是影響較為惡劣的一個基本類型，也是經(jīng)濟合同審計的一個要點目標(biāo)。虛假經(jīng)濟合同的存在對于企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展的威脅是比較大的，很容易造成企業(yè)的經(jīng)濟利益受損，是相關(guān)人員套取企業(yè)資金的主要方式。這種虛假經(jīng)濟合同的出現(xiàn)主要就是經(jīng)濟合同經(jīng)辦人員和對方?jīng)]有能夠針對實際業(yè)務(wù)進行合同簽訂，而是借用根本不存在的業(yè)務(wù)進行經(jīng)濟合同的簽訂，如此也就必然會帶來較為明顯的企業(yè)經(jīng)濟損失。從企業(yè)經(jīng)濟合同審計工作落實中來看，導(dǎo)致該類問題出現(xiàn)的重要原因就是內(nèi)部審計人員沒有較好參與到業(yè)務(wù)中，對于經(jīng)濟合同簽訂和履行的全過程關(guān)注度不夠，實時性不強，如此也就給合同經(jīng)辦人鉆空子的機會。[2]我公司以往也發(fā)現(xiàn)過該類問題，在吸取相關(guān)經(jīng)驗的前提下，實現(xiàn)了對于虛假合同的詳細(xì)分析，曾經(jīng)出現(xiàn)過一起虛假經(jīng)濟合同現(xiàn)象，給予了及時指正，避免了公司承擔(dān)的經(jīng)濟損失。

（二）合同條款模糊

在企業(yè)經(jīng)濟合同審計過程中，針對合同條款的模糊性進行重點審計分析同樣也是比較核心的一環(huán)，這種合同條款的模糊性在當(dāng)前企業(yè)經(jīng)濟合同審計中比較常見，也是企業(yè)經(jīng)濟合同審計時最為常見的一類問題?；谶@種合同條款較為模糊的問題，其主要就是因為合同條款的相關(guān)文字表述不清晰，沒有能夠進行詳細(xì)描述，如此也就必然導(dǎo)致后續(xù)合同執(zhí)行中存在較大的分歧，容易帶來明顯糾紛，進而給企業(yè)造成明顯的經(jīng)濟損失威脅。[3]比如對于進行某項目經(jīng)濟合同審計時，發(fā)現(xiàn)合同中有一個條款規(guī)定了需要采購一類機械設(shè)備，但是卻沒有對于該機械設(shè)備具體型號和規(guī)格的描述，也沒有寫明該機械設(shè)備的具體資金細(xì)節(jié)限制條件，如此也就很容易導(dǎo)致后續(xù)采購過程出現(xiàn)漏洞，要求其進行了修正。

（三）合同執(zhí)行不到位

企業(yè)經(jīng)濟合同審計工作中存在的問題還表現(xiàn)在后續(xù)合同執(zhí)行方面，因為合同的執(zhí)行不到位，進而也就必然很可能導(dǎo)致企業(yè)在后續(xù)蒙受被索賠的風(fēng)險，帶來的經(jīng)濟損失同樣也不容忽視。這種合同執(zhí)行不到位的問題主要就是因為相關(guān)企業(yè)項目負(fù)責(zé)人員對于項目的重視度不夠，沒有能夠較好實現(xiàn)對于合同條款的詳細(xì)掌握，如此也就必然極有可能導(dǎo)致后續(xù)相關(guān)操作沒有按照合同進行規(guī)范落實，進而形成了明顯差距。如果企業(yè)沒有完全按照合同履行職責(zé)，必然也就可能造成對方要求違約賠償，對于自身企業(yè)的社會形象也會產(chǎn)生影響。[4]本人在參與經(jīng)濟合同審計時，較好實現(xiàn)了全過程審計參與，對于經(jīng)濟合同的執(zhí)行狀況更是進行了詳細(xì)跟蹤監(jiān)管，對于出現(xiàn)的違背合同內(nèi)容也進行了及時糾正，避免了該方面風(fēng)險的形成。

三、企業(yè)經(jīng)濟合同審計優(yōu)化建議

（一）進一步完善規(guī)章制度

對于企業(yè)經(jīng)濟合同審計工作的落實，其確實具備著較強的作用價值，這也是本人一直引以為豪的原因，同樣也需要引起企業(yè)管理層的高度重視，為企業(yè)內(nèi)部審計以及經(jīng)濟合同審計提供較為理想的條件。為了更好推進企業(yè)經(jīng)濟合同審計工作的落實，必然需要首先從規(guī)章制度方面予以保障，切實保障相應(yīng)規(guī)章制度能夠?qū)τ谄髽I(yè)經(jīng)濟合同審計形成較強指導(dǎo)和約束，確保其能夠具備更強的制度化、科學(xué)化、常態(tài)性，能夠較好實現(xiàn)工作的推進，降低可能存在的明顯阻力。[5]在以往企業(yè)經(jīng)濟合同審計中，本人面臨的重要問題就是感覺對于大的項目審計工作無從下手，具體審計工作執(zhí)行中也難以獲得對方的配合，這些都可以通過規(guī)章制度予以優(yōu)化，確保企業(yè)經(jīng)濟合同審計能夠更為流暢可行。

（二）加強和被審計部門的充分交流

在企業(yè)經(jīng)濟合同審計過程中，其主要的審計對象需要給予較強的配合力度，本人的經(jīng)驗發(fā)現(xiàn)，如果被審計部門能夠充分配合審計工作，不僅僅能夠提升經(jīng)濟合同審計效率，對于審計準(zhǔn)確度更是具備較強作用價值?；诖?，必然需要贏得被審計部門的認(rèn)同，確保其能夠較好配合自身工作的開展，一方面，可以通過上述完善規(guī)章制度的方式予以硬性規(guī)定，確保其能夠按照相關(guān)規(guī)定予以落實，要求其給予有效配合，降低對于自身形成的限制和干擾；另外一方面，更為重要的還是需要加強和被審計部門的詳細(xì)交流，能夠較好圍繞著經(jīng)濟合同及其相關(guān)資料進行溝通，如此不僅僅能夠緩和雙方關(guān)系，還有助于發(fā)現(xiàn)問題。企業(yè)內(nèi)部審計人員也就需要不斷提升自身的溝通能力，熟練運用相關(guān)溝通技巧。[5]

（三）堅持全過程審計

對于企業(yè)經(jīng)濟合同審計工作的落實，還需要重點遵循全過程審計基本原則，能夠確保經(jīng)濟合同審計可以貫穿于經(jīng)濟合同相關(guān)的各個流程，避免僅僅針對成型的經(jīng)濟合同進行審查分析，同樣也需要關(guān)注到后續(xù)的履行階段，對于相關(guān)人員的執(zhí)行效果進行全程跟蹤審查，最好是能夠深入現(xiàn)場進行審查控制，及時掌握一手信息，確保經(jīng)濟合同審計工作能夠發(fā)揮出較強的實際效益，避免出現(xiàn)滯后性問題威脅。[6]

四、結(jié)束語

綜上所述，本人在我公司內(nèi)部審計工作中參與的經(jīng)濟合同審計工作是比較重要的一項任務(wù)，其對于企業(yè)發(fā)展的多個方面都存在較強作用，應(yīng)該切實圍繞著常見的各類經(jīng)濟合同問題進行審查分析，完善規(guī)章制度，從經(jīng)濟合同的全過程入手，加強全方位審查監(jiān)管，爭取被審計部門的配合。

參考文獻(xiàn)：

[1]丁有鋼.淺談企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制[J].中國集體經(jīng)濟，2017（01）： 42-43.

[2]鄭向莉.試論國有企業(yè)的經(jīng)濟合同審計[J].經(jīng)貿(mào)實踐，2015（12）： 44+46.

[3]梁世鵬.企業(yè)增值型經(jīng)濟合同審計的重點與方法[J].中國內(nèi)部審計，2015（08）：66-68.

[4]王改萍.淺談煤炭企業(yè)經(jīng)濟合同審計注意事項[J].財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2014（16）：245.

[5]譚建萍.現(xiàn)代鋼鐵企業(yè)經(jīng)濟合同審計探索與實踐[J].財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2013（16）：229+244.

[6]李艷梅.商貿(mào)企業(yè)經(jīng)濟合同的審計[J].鐵路采購與物流，2009，4（08）：66-67.

作者簡介：李松瓊（1976年10月），女，云南省文山州人，畢業(yè)于昆明冶金高等?？茖W(xué)校會計學(xué)院會計學(xué)專業(yè)，助理經(jīng)濟師，從事財務(wù)審計工作。