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      “保險避稅”的話術(shù)錯在哪里?

      2018-09-10 00:33:56王文星
      家族企業(yè) 2018年8期
      關(guān)鍵詞:人壽保險保險產(chǎn)品稅法

      王文星

      進入2018年,新成立的中國銀保監(jiān)會于2018年5月下發(fā)了首個指導性文件——《關(guān)于組織開展人身保險產(chǎn)品專項核查清理工作的通知》(銀保監(jiān)辦發(fā)[2018]19號,以下簡稱《通知》)。銀保監(jiān)首個發(fā)文即為重磅文件,備受關(guān)注。銀保監(jiān)這次的19號文,以保險消費者利益為出發(fā)點,從保險產(chǎn)品開發(fā)、設(shè)計、定價、管理、銷售等供給側(cè)角度出發(fā),通過“負面清單”的方式,從“產(chǎn)品條款設(shè)計”、“產(chǎn)品責任設(shè)計”、“產(chǎn)品費率厘定”、“產(chǎn)品精算假設(shè)”和“產(chǎn)品申報使用管理”五個大類,分別對保險公司違背保險精算原理和原保監(jiān)會相關(guān)規(guī)定的行為進行了列示。其實在2017年5月底,中國保監(jiān)會就發(fā)布《關(guān)于規(guī)范人身保險公司產(chǎn)品開發(fā)設(shè)計行為的通知》,編號是保監(jiān)人身險〔2017〕134號,保險業(yè)界稱之為著名的134號文?!氨kU姓保,保障回歸”成為134號文的核心思想,其宣稱回歸保險保障本質(zhì),萬能險見證了一個時代終結(jié)的標志性風水嶺

      保監(jiān)會134號文提出要做好新形勢下人身保險產(chǎn)品的監(jiān)管工作,規(guī)范保險公司產(chǎn)品開發(fā)設(shè)計行為,切實發(fā)揮人身保險產(chǎn)品的保險保障功能,回歸保險本源,防范經(jīng)營風險,要求保險公司開發(fā)設(shè)計保險產(chǎn)品時應當遵循堅持三大原則。在第三條原則中.保監(jiān)會134號文明確指出“以保險基本原理為根本,借鑒國際經(jīng)驗,發(fā)展保障功能突出,符合損失分擔、風險同質(zhì)和大數(shù)法則的人身保險產(chǎn)品”。其中,保監(jiān)會文件提到了“借鑒國際經(jīng)驗”,那國外有哪些國際經(jīng)驗值得借鑒呢?

      美國是全世界第一大保險市場,也是保險監(jiān)管最為復雜的國家。在中國市場特別是2017年前不少保險公司在保險銷售的培訓中依然廣泛使用“保險避稅”這樣的說辭話術(shù)。這種情形也同樣發(fā)生在1970~1980年的美國保險市場、從上世紀70年代開始,當時的美國保險公司銷售人員也好,代理人也好、經(jīng)紀人也好,財務規(guī)劃師也好,在給客戶提供保險產(chǎn)品演示說明的時候,往往都是以當時美國市場的高利率作為基準的預測收益,特別強調(diào)美國的人壽保險可以使投保人和受益人有高額儲蓄收益的同時,獲得稅務遞延或者免稅的巨大優(yōu)惠?!氨kU避稅”成為當時美國最主要的一種誤導性銷售行為,使得保險公司開始包裝保險產(chǎn)品成為非典型人壽保險,從而堂而皇之地享受只有傳統(tǒng)型的保險性保的人壽保險才可以享受的稅務優(yōu)惠規(guī)則。保險,一時間泛濫成為人們儲蓄投資的短期理財產(chǎn)品了。

      面對誤導性的銷售,1982年美國出臺TEFRA稅收平衡和財政責任法案,第一次在稅法領(lǐng)域限制和定義了變動保費類的人壽保險,同時在這個法案中對年金和年金保險也同樣修訂規(guī)則,杜絕人們把保險產(chǎn)品作為Alt期投資理財?shù)墓ぞ叩沁@個規(guī)定還是框架性的,缺乏具體的量化標準,于是,在1984年美國的另一部削減財政赤字法案DRA中,修訂和增加了聯(lián)邦稅法一項重大的新稅法條款,編號為7702稅法條款,成為全世界第一次通過稅法的約束方式定義了什么是人壽保險

      美國聯(lián)邦稅法7702稅法條款要求人壽保險必須符合各州法律對人壽保險的定義之外,必須要通過兩種量化的測試標準:一種是傳統(tǒng)的現(xiàn)金價值累計測試,另一種是基準保費要求測試,只有滿足以上兩種側(cè)試的保單才能稱之為符合稅法定義的人壽保險,才能享有稅務優(yōu)惠。否則,其身故理賠和生存給付都會面臨不同程度的稅務問題。這個稅法條款的核心實質(zhì),是通過稅法的強制征管性的權(quán)力方式,以人壽保險保單的設(shè)計和價值測試的方法來約束和施加實質(zhì)性的后端監(jiān)管,通過稅收立法的有力震懾和后來頒布一系列稅法細則的規(guī)定,以國家稅收的強制征管的方式,達到在保險需求、保險產(chǎn)品開發(fā)、保險精算原理等方面對保險公司切膚之痛的稅賦監(jiān)管和影響。

      可以說這個新稅法條款,終結(jié)了保險業(yè)亂象,保險開始回歸保障。

      歷史常常驚人的相似。中國保監(jiān)會2017年的134號文后,保險產(chǎn)品中年金保險仍是主流產(chǎn)品,但保險的快速返還現(xiàn)象很快變成134號文要求的5年后開始返還,在萬能險從附加險變成主險后,中國市場急速形成了5年后返還型年金+萬能險(主險)的主打產(chǎn)品組合,中國傳統(tǒng)壽險業(yè)迎來巨大的挑戰(zhàn),年金保險的銷售迎來巨大的業(yè)務銷售挑戰(zhàn)。市場出現(xiàn)了變通方案,通過三年后可以提前提領(lǐng)的方式加速了市場出現(xiàn)“長險短做”的局面。由于市場對于短期固定收益理財產(chǎn)品的需求,一些保險公司將普通型年金保險和普通型終身壽險設(shè)計為固定收益產(chǎn)品,使用年金保險快速返還,部分產(chǎn)品擾豫期后返還部分保費。一些保險公司通過減少終身壽險保額的方式,在保險合同生效前幾年拿回現(xiàn)金。部分保險公司通過調(diào)整現(xiàn)金價值計算利率,調(diào)整退保懲罰系數(shù)的方式,不合理地改變保單現(xiàn)金價值的增長速度,配合部分領(lǐng)取功能,實現(xiàn)快速返還。還有保險公司通過調(diào)整現(xiàn)金價值貼現(xiàn)利率,同時將退保懲罰系數(shù)進行調(diào)整來改變現(xiàn)金價值模式

      這些現(xiàn)象穿越到美國,在1985年也出現(xiàn)了。美國國稅局發(fā)現(xiàn)人們利用另一種方式同樣可以改變?nèi)藟郾kU的“保險姓?!惫δ?,從而成為短期儲蓄投資的工具而又有稅務的特別優(yōu)惠,比如使用躉交保費的終身壽險作為稅務遞延的有效工具。人壽保險是以被保人生命結(jié)束為標的,這樣的做法從本質(zhì)上使得被保人如果過早過世的話,人壽保險的保障功能就會被弱化。1988年美國國會增加了稅法條款7702A作為7702稅法條款的姐妹條款,補充了一個新的概念,配合保險監(jiān)管的其他立法,成為多維度監(jiān)管“長險短做”的有力手段,也出現(xiàn)了美國保險歷史上新的稅法名詞MEC(Modified Endo-ment Contract,改良型養(yǎng)老契約),融合為保險業(yè)一個名稱的重要概念。美國國稅局認為MEC不是保險產(chǎn)品,而是投資產(chǎn)品。這是保險監(jiān)管的新局面。稅法7702A提出了一個變相人壽合約的定義,我們稱之為修訂兩全保險合約MEC。它主要提出了約束人壽保險保費的繳納方式,必須分7期至少5年繳付完成,從而更加符合人壽保險的定義

      對比中美兩國市場主流保險產(chǎn)品的核心理念、精算方式、營銷體系、運營模式以及監(jiān)管方向,將會帶給我們很多啟發(fā)和一些前瞻性的思考。尤其是可以借鑒美國稅法對于保險的條款,以及保險在資產(chǎn)配置和財富管理中利用稅收籌劃的節(jié)稅和免稅對沖優(yōu)勢,讓保險成為高凈值人士防止財富縮水的重要金融工具。

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