李鑌

[摘要]黨的十九大確定了決勝全面建成小康社會(huì)、開啟全面建設(shè)社會(huì)主義現(xiàn)代化國家新征程的目標(biāo)。本文介紹了農(nóng)業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)以新時(shí)代中國特色社會(huì)主義思想為指導(dǎo)，針對(duì)不斷發(fā)展變化的審計(jì)環(huán)境，不斷創(chuàng)新，及時(shí)更新理念、開闊思路、改進(jìn)技術(shù)方法、提高審計(jì)效率、提升內(nèi)部審計(jì)價(jià)值的經(jīng)驗(yàn)。

[關(guān)鍵詞]農(nóng)業(yè)銀行 內(nèi)部審計(jì) 審計(jì)效率 價(jià)值提升 創(chuàng)新

隨著農(nóng)業(yè)銀行大數(shù)據(jù)系統(tǒng)的逐漸完善，農(nóng)行內(nèi)

部審計(jì)工作積極響應(yīng)“六維方略”，向成本宣戰(zhàn)、向風(fēng)險(xiǎn)宣戰(zhàn)、向案件宣戰(zhàn)，用創(chuàng)新提高審計(jì)效率、提升審計(jì)價(jià)值。

開闊審計(jì)思路，創(chuàng)新審計(jì)思維

為貫徹落實(shí)農(nóng)業(yè)銀行“查得出、報(bào)得上、改得了、防得住”的總要求，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的“尖刀利劍”作用，農(nóng)業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)部門不但要發(fā)揮“體檢站”和“督察辦”的作用，還要發(fā)揮好“康復(fù)院”和“小智庫”的作用，這就要求開闊審計(jì)思路，端正審計(jì)態(tài)度，創(chuàng)新審計(jì)思維。一是以“向成本宣戰(zhàn)、向風(fēng)險(xiǎn)宣戰(zhàn)、向案件宣戰(zhàn)”為核心，建立全新的審計(jì)監(jiān)測(cè)模式和方法，調(diào)整數(shù)據(jù)分析和判斷的方式，提高審計(jì)人員的洞察力，建立起對(duì)業(yè)務(wù)全量數(shù)據(jù)的審計(jì)覆蓋機(jī)制，有效保障審計(jì)監(jiān)督作用的發(fā)揮；二是樹立“審計(jì)為經(jīng)營服務(wù)、為業(yè)務(wù)服務(wù)”的思想，從優(yōu)化流程、堵塞系統(tǒng)漏洞、提升管理水平、健全制度等方面開闊審計(jì)思路，發(fā)揮審計(jì)和內(nèi)控?fù)Q位思考的優(yōu)勢(shì)，為被審計(jì)單位提供審計(jì)咨詢和智力支持；三是引入靈活和適應(yīng)大數(shù)據(jù)要求的數(shù)據(jù)分析工具，利用聚類、關(guān)聯(lián)分析等新方法，創(chuàng)新審計(jì)思維。

更新審計(jì)觀念，創(chuàng)新審計(jì)職能

內(nèi)部審計(jì)不但要揭示風(fēng)險(xiǎn)和案件，還要提供咨詢和服務(wù)，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的“康復(fù)院”和“小智庫”作用。農(nóng)業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)積極更新審計(jì)觀念，創(chuàng)新審計(jì)方式。一是積極探索管理審計(jì)模式，提升全行管理水平；二是積極開展內(nèi)部控制有效性審計(jì)，使內(nèi)部控制更加有效；三是進(jìn)一步研究績效審計(jì)的方式方法，發(fā)揮審計(jì)提升經(jīng)營業(yè)績的促進(jìn)作用；四是對(duì)新業(yè)務(wù)、新產(chǎn)品、新系統(tǒng)積極開展調(diào)研活動(dòng)，為進(jìn)一步完善各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)控制和創(chuàng)新提供審計(jì)保障。

拓展審計(jì)范圍，創(chuàng)新審計(jì)業(yè)務(wù)

一是拓展審計(jì)對(duì)象。既要做好對(duì)總行本部的審計(jì)，又要對(duì)所轄分支機(jī)構(gòu)的審計(jì)工作盡職負(fù)責(zé)；既要履行審查資產(chǎn)和負(fù)債的基礎(chǔ)性業(yè)務(wù)職能，又要對(duì)審計(jì)表外新興業(yè)務(wù)給予適當(dāng)關(guān)注，做到“審計(jì)無死角、咨詢不空白”。二是創(chuàng)新審計(jì)內(nèi)容。適應(yīng)新業(yè)務(wù)、新變化、新風(fēng)險(xiǎn)開展審計(jì)。在借鑒以往審計(jì)方式方法的基礎(chǔ)上，從各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)入手，結(jié)合實(shí)際推陳出新。應(yīng)用內(nèi)部控制的思想和方法，從防范風(fēng)險(xiǎn)、提升管理水平角度開展審計(jì)，把創(chuàng)新貫穿于審計(jì)全過程。

轉(zhuǎn)變審計(jì)理念，創(chuàng)新審計(jì)技術(shù)

由于業(yè)務(wù)信息化的開展以及大數(shù)據(jù)系統(tǒng)的逐步完善，傳統(tǒng)的大海撈針、人海戰(zhàn)術(shù)、隨機(jī)碰闖的審計(jì)方法已不能適應(yīng)審計(jì)的新要求和利益相關(guān)者的期望，轉(zhuǎn)變審計(jì)觀念，創(chuàng)新審計(jì)方法勢(shì)在必行?？梢赃\(yùn)用大數(shù)據(jù)的優(yōu)勢(shì)和科技手段，開展數(shù)據(jù)式審計(jì)分析，對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行有效加工、分析和把控，得出線索、疑點(diǎn)或預(yù)測(cè)結(jié)果，實(shí)現(xiàn)靈活機(jī)動(dòng)、精確制導(dǎo)、準(zhǔn)確出擊，從而達(dá)到提高審計(jì)效能的目的。開展審計(jì)項(xiàng)目，可由部分審計(jì)人員研究業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，提出審計(jì)業(yè)務(wù)需求；部分審計(jì)人員研究審計(jì)業(yè)務(wù)需求，創(chuàng)新審計(jì)模型；部分審計(jì)人員開展數(shù)據(jù)式審計(jì)分析，挖掘案件疑點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，采取點(diǎn)線面結(jié)合的方式，對(duì)疑點(diǎn)數(shù)據(jù)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)驗(yàn)證，進(jìn)一步發(fā)揮“體檢站”全面體檢的作用。

調(diào)整組織架構(gòu)，創(chuàng)新審計(jì)管理

為提高審計(jì)效能，優(yōu)化調(diào)整內(nèi)部審計(jì)組織架構(gòu)，可考慮設(shè)置項(xiàng)目管理、質(zhì)量控制、數(shù)據(jù)監(jiān)測(cè)、項(xiàng)目實(shí)施及現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)、高管審計(jì)、后續(xù)監(jiān)督、審計(jì)評(píng)級(jí)等部門。如數(shù)據(jù)監(jiān)測(cè)部門可利用技術(shù)手段，采用審計(jì)模型及分析工具，負(fù)責(zé)對(duì)大數(shù)據(jù)進(jìn)行篩選、分析及預(yù)測(cè)，提出審計(jì)線索，為項(xiàng)目的確定提供支撐，為項(xiàng)目的實(shí)施提供依據(jù)；項(xiàng)目實(shí)施及現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)部門負(fù)責(zé)對(duì)已建立的審計(jì)項(xiàng)目具體實(shí)施，對(duì)數(shù)據(jù)監(jiān)測(cè)移交的審計(jì)線索進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)、反饋，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，負(fù)責(zé)提出審計(jì)整改建議或處理處罰建議并移交相關(guān)懲處部門。細(xì)分審計(jì)部門，按照分工確定相應(yīng)職責(zé)，制定相應(yīng)審計(jì)流程和操作手冊(cè)，以科學(xué)的態(tài)度設(shè)置相應(yīng)指標(biāo)以控制審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量。這樣既可以充分發(fā)揮數(shù)據(jù)式審計(jì)的作用，避免按業(yè)務(wù)類別劃分部門帶來的職能交叉、環(huán)節(jié)繁瑣或流程不暢的弊端，又充分體現(xiàn)了大數(shù)據(jù)業(yè)務(wù)全面、統(tǒng)一監(jiān)測(cè)、節(jié)省資源的優(yōu)勢(shì)。此外，一是建立高水準(zhǔn)的內(nèi)部審計(jì)綜合運(yùn)用分析預(yù)警系統(tǒng)，為挖掘數(shù)據(jù)、分析及預(yù)測(cè)提供強(qiáng)大技術(shù)支撐；二是制訂標(biāo)準(zhǔn)化的審計(jì)流程、實(shí)施符合時(shí)代特點(diǎn)的質(zhì)量控制，建立審計(jì)質(zhì)量評(píng)估體系；三是培養(yǎng)和造就一支懂技術(shù)、懂業(yè)務(wù)、懂管理的審計(jì)專業(yè)隊(duì)伍，為審計(jì)作用的發(fā)揮提供人力保障。

引進(jìn)外部審計(jì)，創(chuàng)新組織方式

為發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)優(yōu)勢(shì)，對(duì)有些需要審計(jì)的項(xiàng)目和業(yè)務(wù)，可以聘請(qǐng)外部審計(jì)專家和機(jī)構(gòu)，引進(jìn)外部審計(jì)機(jī)制。比如，IT審計(jì)中系統(tǒng)主機(jī)性能的評(píng)價(jià)、程序編碼的效率、基建審計(jì)中的造價(jià)合理性等，可以充分發(fā)揮外部審計(jì)專家的咨詢作用。這樣既可以節(jié)省審計(jì)資源，又可以提高審計(jì)效能，發(fā)揮外部審計(jì)專家的長處，規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

總之，農(nóng)業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)要以新時(shí)代中國特色社會(huì)主義思想為指導(dǎo)，不忘初心，牢記使命，把創(chuàng)新貫穿審計(jì)全過程，把創(chuàng)新貫穿審計(jì)管理各環(huán)節(jié)，把創(chuàng)新深入審計(jì)人員思想，用創(chuàng)新提高審計(jì)效率、提升審計(jì)價(jià)值，為農(nóng)行發(fā)展保駕護(hù)航。

（作者單位：中國農(nóng)業(yè)銀行總行審計(jì)局直屬分局，郵政編碼：100005，電子郵箱：lbin@abchina.com）