我國(guó)碳排放權(quán)交易市場(chǎng)存在的問題與建議

劉誠(chéng)

【摘要】

自2012年我國(guó)碳排放權(quán)交易試點(diǎn)工作啟動(dòng)以來，我國(guó)碳排放權(quán)交易市場(chǎng)建設(shè)取得了一定的成果。本文在研究我國(guó)碳排放權(quán)交易市場(chǎng)現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，分析了我國(guó)碳排放權(quán)交易市場(chǎng)存在的主要障礙，對(duì)我國(guó)碳排放權(quán)交易市場(chǎng)建設(shè)提出建議。

【關(guān)鍵詞】

碳排放權(quán) 配額 碳交易

1 引言

從20世紀(jì)90年代開始，世界各國(guó)努力應(yīng)對(duì)氣候變化的挑戰(zhàn)，確立了共同但有區(qū)別的責(zé)任原則，作為全球應(yīng)對(duì)氣候變化的指導(dǎo)思想；通過了《京都議定書》，具體落實(shí)發(fā)達(dá)國(guó)家的減排責(zé)任，全面鼓勵(lì)發(fā)展中國(guó)家通過自身努力控制溫室氣體排放。我國(guó)作為負(fù)責(zé)任的大國(guó)，積極應(yīng)對(duì)氣候變化，先后發(fā)表了《中國(guó)應(yīng)對(duì)氣候變化國(guó)家方案》、《中國(guó)應(yīng)對(duì)氣候變化科技專項(xiàng)行動(dòng)》、《中國(guó)應(yīng)對(duì)氣候變化的政策與行動(dòng)》。2009年11月，我國(guó)對(duì)世界正式承諾，到2020年我國(guó)單位GDP的碳排放將在2005年基礎(chǔ)上下降40%～45%。2012年1月，國(guó)家發(fā)改委正式下發(fā)了《關(guān)于開展碳排放權(quán)交易試點(diǎn)工作的通知》，同意北京市、天津市、上海市、重慶市、廣東省、湖北省及深圳市開展碳排放權(quán)交易試點(diǎn)，這標(biāo)志著我國(guó)強(qiáng)制碳排放權(quán)交易市場(chǎng)建設(shè)的啟動(dòng)。2015年9月25日發(fā)布的《中美元首氣候變化聯(lián)合聲明》中，習(xí)近平主席正式對(duì)外宣布于2017年啟動(dòng)全國(guó)碳排放交易體系，覆蓋鋼鐵、電力、化工、建材、造紙和有色金屬等六個(gè)重點(diǎn)工業(yè)行業(yè)。2017年12月19日，全國(guó)碳排放權(quán)交易市場(chǎng)正式啟動(dòng)，明確全國(guó)碳排放權(quán)注冊(cè)登記系統(tǒng)牽頭省市為湖北省，交易系統(tǒng)牽頭省市為上海市，其他七個(gè)省市作為聯(lián)合方參與兩系統(tǒng)建設(shè)。

2 我國(guó)碳排放權(quán)交易市場(chǎng)現(xiàn)狀

目前，全國(guó)各試點(diǎn)省市的市場(chǎng)設(shè)計(jì)及交易情況不盡相同，也都表現(xiàn)出不同的特點(diǎn)。總體看來，各試點(diǎn)省市都出臺(tái)了不同的碳排放權(quán)交易市場(chǎng)舉措，也都有各自的特點(diǎn)。大致有以下幾個(gè)方面：一是深圳、湖北、廣東都對(duì)市場(chǎng)參與主體設(shè)置的門檻較低以吸引更多的個(gè)人投資者，從而活躍交易；二是上海、深圳、廣東、湖北都以不同形式開展了配額拍賣，向市場(chǎng)傳遞價(jià)格信號(hào)；三是北京、深圳、湖北都啟動(dòng)了市場(chǎng)調(diào)節(jié)機(jī)制，以拍賣回購或成立專門機(jī)構(gòu)參與交易的方式調(diào)節(jié)市場(chǎng)；四是其他試點(diǎn)地區(qū)對(duì)企業(yè)的未履約行為出臺(tái)了嚴(yán)厲的處罰措施。具體情況如下表所示：

截止到2017年12月31日，我國(guó)九個(gè)碳排放權(quán)交易市場(chǎng)共成交2.10億噸，交易額47.14億元，其中線上交易共計(jì)0.98億噸，交易額22.34億元。各試點(diǎn)省市的交易情況具體如下（根據(jù)各交易所網(wǎng)站發(fā)布信息整理）：

3 我國(guó)碳排放權(quán)交易市場(chǎng)存在的主要問題

3.1 獲取配額的方式不統(tǒng)一

各試點(diǎn)省市獲取配額的方式各不相同，有的地方“免費(fèi)”獲取，有的地方“拍賣+免費(fèi)”獲取，不同省市拍賣的規(guī)則也不相同。比如拍賣方式，廣東率先開展拍賣，《廣東省碳排放權(quán)配額首次分配及工作方案》指出納入企業(yè)3%的配額需有償獲得，逐年提升有償比例，拍賣收入也成了廣東創(chuàng)收的主要來源之一。與廣東不同的是，湖北拍賣不僅限于納入企業(yè)，對(duì)投資機(jī)構(gòu)同樣開放，使得有興趣的投資者獲得直接入場(chǎng)的機(jī)會(huì)，社會(huì)資金能夠在一級(jí)市場(chǎng)就可以直接進(jìn)入。目前，全國(guó)碳排放權(quán)交易市場(chǎng)已經(jīng)啟動(dòng)，配額分配不論是“免費(fèi)”還是“拍賣+免費(fèi)”，獲取配額的方式需要統(tǒng)一，規(guī)則也需要統(tǒng)一。

3.2 部分地方法律層級(jí)有待升級(jí)

從各試點(diǎn)省市的碳排放權(quán)交易管理辦法來看，北京、深圳、重慶的碳排放權(quán)交易管理辦法是地方人大立法，未履約企業(yè)將會(huì)面臨市場(chǎng)價(jià)格3-5倍的罰款；上海、廣東、湖北、福建的管理辦法是政府規(guī)章，未履約企業(yè)將面臨雙倍扣除下一年配額以及1-15萬元的罰款，并計(jì)入企業(yè)信用記錄；天津的管理辦法是政府轉(zhuǎn)發(fā)的部門規(guī)章，法律層級(jí)相比其他試點(diǎn)最低，對(duì)未履約企業(yè)的處罰僅是限期整改和三年不享受優(yōu)惠政策，管理辦法有待進(jìn)一步升級(jí)。

3.3 碳排放權(quán)交易財(cái)務(wù)問題尚無解決方案

企業(yè)參與碳排放權(quán)交易、購買碳配額產(chǎn)生的費(fèi)用入賬和發(fā)票問題，目前國(guó)家還沒有具體規(guī)定，由于稅目稅率無法確定，導(dǎo)致買方付款、賣方收款在財(cái)務(wù)記賬上均存在不確定性。目前完成的協(xié)議交易一般采取由買賣雙方自行協(xié)商發(fā)票問題，部分企業(yè)開票難度較大。

4 對(duì)我國(guó)碳排放權(quán)交易市場(chǎng)建設(shè)的建議

4.1 獲取配額的方式問題

廣東、湖北、深圳、上海已將拍賣機(jī)制成功引入碳排放權(quán)交易市場(chǎng)中，一級(jí)市場(chǎng)拍賣可以實(shí)現(xiàn)價(jià)格發(fā)現(xiàn)，向市場(chǎng)傳遞價(jià)格信號(hào)，形成價(jià)格預(yù)期，同時(shí)也對(duì)價(jià)格穩(wěn)定機(jī)制提供基準(zhǔn)價(jià)格。建議全國(guó)碳排放權(quán)交易市場(chǎng)吸取成功經(jīng)驗(yàn)，采取“拍賣+免費(fèi)”相結(jié)合的方式發(fā)放配額，避免實(shí)報(bào)實(shí)銷。

4.2 部分地方法律層級(jí)問題

碳排放權(quán)交易市場(chǎng)是個(gè)強(qiáng)制市場(chǎng)，必須要有一個(gè)強(qiáng)有力的法律基礎(chǔ)，有比較高法律地位的法律性文件才能實(shí)施，不然工作很難推動(dòng)。由于《天津市碳排放權(quán)交易管理暫行辦法》僅為規(guī)范性文件，不具有法律約束力而難以設(shè)定行政處罰措施，因此天津沒有像其他試點(diǎn)省市制定明確的罰則。建議提高《天津市碳排放權(quán)交易管理暫行辦法》的法律層級(jí)，增加對(duì)未履約企業(yè)的罰則，建立企業(yè)信用體系，將企業(yè)履約情況與信用體系掛鉤。

4.3 碳排放權(quán)交易財(cái)務(wù)問題

交易系統(tǒng)提供每個(gè)交易日的《客戶結(jié)算單》，建議在國(guó)家稅務(wù)和財(cái)政部門尚未出臺(tái)相關(guān)政策前，使用《客戶結(jié)算單》作為交易及會(huì)計(jì)處理依據(jù)，即將《客戶結(jié)算單》作為買賣雙方的發(fā)票入賬，賣方交易額計(jì)算應(yīng)納稅額。

在會(huì)計(jì)處理方面，建議在期初配額分配時(shí)，同時(shí)確認(rèn)“碳排放權(quán)資產(chǎn)”和“碳排放權(quán)負(fù)債”；拍賣獲得時(shí)，同時(shí)確認(rèn)“碳排放權(quán)資產(chǎn)”和“碳排放權(quán)負(fù)債”，購買成本計(jì)入管理費(fèi)用“碳排放權(quán)損益”；配額交易買賣時(shí)，“碳排放權(quán)資產(chǎn)”向貨幣資金轉(zhuǎn)移，不確認(rèn)損益；年末履約交付配額時(shí)，“碳排放權(quán)資產(chǎn)”和“碳排放權(quán)負(fù)債”相互抵消，兩者的差額計(jì)入管理費(fèi)用“碳排放權(quán)損益”，資產(chǎn)和負(fù)債清零；在持有配額結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)及下一年配額分配時(shí)重新確認(rèn)“碳排放權(quán)資產(chǎn)”和“碳排放權(quán)負(fù)債”。