賈鵬

摘 要：保險中介是保險業(yè)精細分工的必然產(chǎn)物，是伴隨開放的市場競爭發(fā)展起來的。近年來，利好政策頻出，為保險中介市場的蓬勃發(fā)展創(chuàng)造了良好的宏觀環(huán)境，同時也對行業(yè)專業(yè)水平和風(fēng)險防控管理能力提出了更高的要求。加強財務(wù)管控，實現(xiàn)財務(wù)協(xié)調(diào)效應(yīng)，防范經(jīng)營風(fēng)險，是實現(xiàn)企業(yè)健康發(fā)展的重要保障。筆者以一家全國性大型保險中介企業(yè)實施管理系統(tǒng)改造的項目為例，分析現(xiàn)階段保險中介企業(yè)運營中普遍存在的管理問題，提出以財務(wù)風(fēng)險管控為主線的管理系統(tǒng)設(shè)計方案。

關(guān)鍵詞：全國性 保險中介 財務(wù)風(fēng)險管控 管理系統(tǒng)改造

中圖分類號：F275 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：2096-0298（2018）07（c）-075-02

經(jīng)濟越發(fā)展，保險越重要。保險中介肩負(fù)著促進保險業(yè)轉(zhuǎn)型、助力保險業(yè)跨越式發(fā)展的使命。要實現(xiàn)保險中介市場的健康發(fā)展，強化運營后臺的服務(wù)支持和風(fēng)險管控能力就顯得十分重要。

1 以財務(wù)風(fēng)險管控為主線的管理系統(tǒng)改造的必要性

2015年9月，保監(jiān)會出臺《關(guān)于深化保險中介市場改革的意見》，指明了保險中介機構(gòu)的改革方針和策略，推動了保險中介市場的蓬勃發(fā)展。其保費收入，2016年較上年增長26.37%，2017年前三季度同比增長24.5%，2018年僅前兩個月，保監(jiān)會已審批下發(fā)6張中介牌照。

業(yè)務(wù)激增的同時，保險中介企業(yè)財務(wù)管理風(fēng)險、財務(wù)處理承接能力、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)處理效率及質(zhì)量等后臺問題日益凸顯。低效的人工運營、管理方式在數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性、及時性和資金使用安全、運轉(zhuǎn)效率等方面均無法滿足業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。運用現(xiàn)代信息技術(shù)手段加強風(fēng)險管控，以管理系統(tǒng)整合替代人工操作的技術(shù)革新勢在必行。

2 保險中介企業(yè)財務(wù)處理存在的問題及分析

分析的案例是一家全國性大型保險中介企業(yè)，成立于2008年，至2018年初已開設(shè)25家省級分公司，綜合經(jīng)營人壽保險、財產(chǎn)保險、公估理賠等保險業(yè)務(wù)，在行業(yè)內(nèi)有一定的代表性。本文以團財業(yè)務(wù)（長期人身險之外的保險業(yè)務(wù)）為例，探討以財務(wù)風(fēng)險管控為目的的管理系統(tǒng)整合，項目實施期為2017年。當(dāng)時，該企業(yè)團財業(yè)務(wù)已具備業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)、財務(wù)系統(tǒng)、傭酬系統(tǒng)，但各系統(tǒng)相互獨立，互不關(guān)聯(lián)，主要存在以下幾點。

2.1 財務(wù)數(shù)據(jù)難以實現(xiàn)“權(quán)責(zé)發(fā)生制”記錄

“權(quán)責(zé)發(fā)生制”記錄賬務(wù)更能客觀反應(yīng)各個會計期間所實現(xiàn)的收入、成本及費用，更符合會計核算配比性原則。在業(yè)、財系統(tǒng)未實現(xiàn)對接或?qū)硬缓侠淼那闆r下，財務(wù)數(shù)據(jù)無法實現(xiàn)“權(quán)責(zé)發(fā)生制”記錄賬務(wù)。

保險中介與保險公司確認(rèn)收入后方可取得中介服務(wù)費，一般保險公司團財業(yè)務(wù)確認(rèn)收入的方式有以下三種：按出單日期、保單生效日期或保費收取日期。面對大量的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、以及各保險公司不同的結(jié)算期間和規(guī)則，由財務(wù)人員根據(jù)協(xié)議和保單逐一判斷，在業(yè)務(wù)當(dāng)期以權(quán)責(zé)發(fā)生制記賬，顯然難以實現(xiàn)。業(yè)、財系統(tǒng)未對接前，待與保險公司核對后，財務(wù)人員再記錄賬務(wù)，賬務(wù)反應(yīng)嚴(yán)重滯后。2017年一季度，對各分公司團財業(yè)務(wù)結(jié)算時效進行了統(tǒng)計，如表1所示。

由表1可以看出：與保險公司結(jié)算的時間大多在業(yè)務(wù)發(fā)生的次月15號至次月月底，財務(wù)只能按收付實現(xiàn)制，結(jié)算后，在業(yè)務(wù)發(fā)生的次月月末記賬。該記賬方式信息滯后，無法及時向內(nèi)外部提供當(dāng)期業(yè)務(wù)、財務(wù)數(shù)據(jù)情況，決策者無法第一時間獲取經(jīng)營數(shù)據(jù)資料，市場瞬息變化，可能會影響決策判斷；無法及時獲知對保險公司的應(yīng)收、應(yīng)付款項，不便于資金運籌及債權(quán)、債務(wù)管理。

2.2 傭金計算及發(fā)放存在問題，且資金管理風(fēng)險嚴(yán)重

（1）手工計算、記錄財產(chǎn)險傭金，效率、準(zhǔn)確性難以保證。財產(chǎn)險傭金發(fā)放大多是保單滿足保險公司收入確認(rèn)條件后，即預(yù)付傭金（即時發(fā)傭），待與保險公司結(jié)算后，再對營銷員傭金進行差異調(diào)整。不依靠電子系統(tǒng)，無法實現(xiàn)按保單和協(xié)議判斷收入確認(rèn)條件的精細化管理和發(fā)放時效。項目改造前，即時發(fā)傭一般為一周或半月預(yù)付一次。為保證時效，只能簡化審批、撥款等環(huán)節(jié)，預(yù)先向分公司下?lián)軜I(yè)務(wù)備用金。這樣，對備用金的管理不得不占用大量人力、物力，導(dǎo)致管理成本提高；而各分公司尚未使用的沉淀資金分散各地，不利于公司對資金的統(tǒng)籌規(guī)劃。

（2）已發(fā)傭金的追回難度較大。保險公司調(diào)整手續(xù)費費率是一種常態(tài)，費率調(diào)減的情況，需扣減營銷員傭金，涉及追回已發(fā)傭金，如依靠人工處理、人工追討，工作難度和工作量都會很大。

（3）業(yè)務(wù)資金管理及業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)管理比較困難。項目改造前，業(yè)務(wù)部門與保險公司核對數(shù)據(jù)后，計算收入、成本，然后提交財務(wù)部門審核。事實上，人工審核，只能將當(dāng)月數(shù)據(jù)簡單比對，遇到跨月漏結(jié)收入或重復(fù)發(fā)傭等情況，財務(wù)人員難以發(fā)現(xiàn)。數(shù)據(jù)核對的效率與質(zhì)量依賴于核對人員的責(zé)任心和主觀判斷，這種審核很難保證實質(zhì)上的“無誤”。

2.3 業(yè)務(wù)系統(tǒng)操作缺乏財務(wù)校驗，可能會造成業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)缺失

原有業(yè)務(wù)系統(tǒng)，由業(yè)務(wù)部門維護協(xié)議及費率等信息，收入和成本缺乏匹配性控制、缺少核對與校驗、不能保留修改痕跡；系統(tǒng)設(shè)置后錄入保單數(shù)據(jù)，由于事前設(shè)置未匹配利潤模型、未考慮資金投放的合理性等，導(dǎo)致經(jīng)營結(jié)果難以控制，存在較大管理漏洞及財務(wù)風(fēng)險。

3 以財務(wù)風(fēng)險管控為主線的管理系統(tǒng)改造的思路

上述問題伴隨著業(yè)務(wù)量的激增，給企業(yè)帶來很多困擾，潛在的各種風(fēng)險可能隨時爆發(fā)。因此，以財務(wù)風(fēng)險管控為核心的管理系統(tǒng)整合顯得尤為迫切。

項目設(shè)計的總體思路是：通過系統(tǒng)整合，將財務(wù)管理鏈條延伸至業(yè)務(wù)流程的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，控制經(jīng)營風(fēng)險。打破業(yè)、財數(shù)據(jù)壁壘，提高數(shù)據(jù)傳遞的速度，確保數(shù)據(jù)精準(zhǔn)，加快資金有效運轉(zhuǎn)，提高工作效率，滿足經(jīng)營管理的需求。

3.1 根據(jù)財務(wù)核算要求改造業(yè)務(wù)系統(tǒng)

3.1.1 權(quán)責(zé)發(fā)生制收入、成本的確認(rèn)

依照《財政部關(guān)于印發(fā)<保險中介公司會計核算辦法>的通知》中的規(guī)定制定團財業(yè)務(wù)收入、成本確認(rèn)的原則，按與保險公司簽訂的協(xié)議中載明的收入確認(rèn)方式，在業(yè)務(wù)系統(tǒng)中予以預(yù)設(shè)。保單信息錄入業(yè)務(wù)系統(tǒng)后，系統(tǒng)自動判斷向財務(wù)系統(tǒng)推送收入、成本的時點，每日凌晨數(shù)據(jù)自動抽檔推送。系統(tǒng)生成收入、成本計提分錄如下。

借：應(yīng)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—銷項稅額

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)付賬款

3.1.2 收入、成本結(jié)算差異調(diào)整

與保險公司完成數(shù)據(jù)核對，在業(yè)務(wù)系統(tǒng)結(jié)算模塊審核通過后，如因期初費率設(shè)定與實際不一致，造成結(jié)算金額差異，將差異手續(xù)費調(diào)整到應(yīng)收賬款科目借方；在成本管理模塊，財務(wù)傭金發(fā)放審核通過后，如因期初傭金率設(shè)定與實際不一致，造成傭金差異，將差異傭金調(diào)整到應(yīng)付賬款科目貸方。系統(tǒng)生成差異調(diào)整的會計分錄與前面相同。

3.1.3 收到保險公司手續(xù)費，確認(rèn)實收手續(xù)費

收到保險公司手續(xù)費，財務(wù)人員在業(yè)務(wù)系統(tǒng)中財務(wù)收付模塊做款項實收確認(rèn)，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)將手續(xù)費實收數(shù)據(jù)推送至財務(wù)系統(tǒng)，生成會計分錄如下。

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款

3.1.4 支付傭金

（1）需要即時預(yù)付傭金的部分。

需預(yù)付傭金的業(yè)務(wù)，可預(yù)付傭金的80%，預(yù)留20%作為月末傭金差異調(diào)整和營銷員傭金扣稅的預(yù)留。業(yè)務(wù)系統(tǒng)將待支付傭金金額的80%推送資金支付系統(tǒng)，資金系統(tǒng)支付成功后，將數(shù)據(jù)推送至財務(wù)系統(tǒng)，生成會計分錄如下。

借：應(yīng)付賬款

貸：銀行存款

（2）與保險公司結(jié)算后，結(jié)清營銷員傭金。

與保險公司結(jié)算完畢后，調(diào)整差異，合并計扣稅費后，發(fā)放剩余部分，結(jié)清營銷員傭金。

3.2 管理系統(tǒng)全面對接，有效防止資金風(fēng)險

將業(yè)務(wù)系統(tǒng)、財務(wù)系統(tǒng)、傭酬系統(tǒng)、資金系統(tǒng)全面對接，打造安全高效的結(jié)算、支付通道，在風(fēng)險可控的前提下替代人工操作。通過系統(tǒng)整合，實現(xiàn)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)計提及會計憑證的自動生成，提高了財務(wù)數(shù)據(jù)登記的時效性、準(zhǔn)確性。改造完畢后：發(fā)傭時效由之前的周付、半月付加快到日付，真正做到了“即時發(fā)傭”；財務(wù)賬務(wù)記錄由之前的次月月末反應(yīng)，改善為業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)審核次日每日反應(yīng)。

特別值得一提的是：項目改造后，總公司直接撥付傭金，?？顚Ｓ?，收回各分公司團財業(yè)務(wù)備用金1.6億元，盤活了沉淀資金，提高了資金利用率，降低了資金風(fēng)險和管理成本。

3.3 借助現(xiàn)代信息化手段，全面降低財務(wù)管控風(fēng)險

3.3.1 管理系統(tǒng)設(shè)置費率預(yù)警，確保經(jīng)營利潤

根據(jù)管理要求，在業(yè)務(wù)系統(tǒng)預(yù)設(shè)收入、成本等關(guān)鍵性指標(biāo)的“預(yù)警點”，一旦超標(biāo)，系統(tǒng)將自動觸發(fā)強制性審批，做到成本可控，確保經(jīng)營利潤，避免財務(wù)風(fēng)險。

3.3.2 管理系統(tǒng)實現(xiàn)傭金管理，防止成本超支風(fēng)險

對需預(yù)付傭金的業(yè)務(wù)，提前預(yù)付傭金的80%，預(yù)留20%待與保險公司結(jié)算無誤后再行發(fā)放，預(yù)留部分用于可能會調(diào)減的傭金及營銷員稅費計提。退?；驕p保的業(yè)務(wù)，對已發(fā)放的傭金，系統(tǒng)自動控制在以后的傭金中扣減。最大限度滿足市場“即時發(fā)傭”的需求，同時有效控制了預(yù)付成本超支的風(fēng)險。

3.3.3 實現(xiàn)管理系統(tǒng)數(shù)據(jù)比對功能，避免資金風(fēng)險

對收入確認(rèn)，業(yè)務(wù)部門將保險公司業(yè)務(wù)清單導(dǎo)入業(yè)務(wù)系統(tǒng)，自動比對，且系統(tǒng)以保單號為關(guān)鍵字段自動去重。業(yè)務(wù)部門確認(rèn)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)后，再由財務(wù)部門在業(yè)務(wù)系統(tǒng)中審核通過，方可開據(jù)手續(xù)費發(fā)票及發(fā)放剩余部分的傭金?！皩徍恕杯h(huán)節(jié)人、機互補，確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，降低人為因素造成的誤差及漏結(jié)、少結(jié)手續(xù)費收入等資金風(fēng)險。

3.3.4 加強往來款項管理，避免壞賬風(fēng)險

與保險公司結(jié)算完畢后，財務(wù)人員通過業(yè)務(wù)系統(tǒng)的“財務(wù)收付”模塊確認(rèn)手續(xù)費收入，數(shù)據(jù)推送至財務(wù)系統(tǒng)，形成多維度報表，有助于實時分析資金情況，及時跟進應(yīng)收款項的回收，合理規(guī)劃資金使用，避免呆賬、壞賬形成的風(fēng)險。

3.4 辦公系統(tǒng)持續(xù)優(yōu)化，進一步控制經(jīng)營風(fēng)險

后續(xù)，積極與保險公司對接業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)：一是避免業(yè)務(wù)信息的重復(fù)錄入，提高工作效率，降低可能出現(xiàn)差錯的環(huán)節(jié)；二是可以及時了解保單的承保情況，在預(yù)付傭金的過程中，降低資金風(fēng)險。

4 結(jié)語

通過上述案例分析可以看出：以財務(wù)風(fēng)險管控為主線，用管理系統(tǒng)整合、數(shù)據(jù)共享替代人工處理，打造安全高效的運營環(huán)境，在實踐中彰顯出了特有的魅力。在宏觀政策支持下，保險中介迅猛發(fā)展，生產(chǎn)技術(shù)革新得到前所未有的重視，整個行業(yè)勢必伴隨著信息時代的發(fā)展迎來生產(chǎn)力的全面提升。

參考文獻

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