會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與金融監(jiān)管規(guī)則分離的探討

李蔚玲

摘要：隨著世界經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)學(xué)家與經(jīng)濟(jì)組織逐漸認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)信息對(duì)金融市場(chǎng)方面的發(fā)展有很大的影響，同時(shí)在金融問(wèn)題的處理上也發(fā)揮著很大的作用。所以，相關(guān)人員開始針對(duì)金融市場(chǎng)監(jiān)管等問(wèn)題制定會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，規(guī)范金融市場(chǎng)，促進(jìn)世界經(jīng)濟(jì)區(qū)域發(fā)展的穩(wěn)定。而會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與金融監(jiān)管準(zhǔn)則分離是保證會(huì)計(jì)準(zhǔn)則充分發(fā)揮作用的必然要求也是必然趨勢(shì)。本文針對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、金融監(jiān)管規(guī)則、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與金融監(jiān)管規(guī)則的關(guān)系、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與金融監(jiān)管分離的原因、發(fā)展趨勢(shì)以及必要性進(jìn)行探討。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 金融監(jiān)管規(guī)則 分離

一、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與金融監(jiān)管規(guī)則

（一）會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的概念

從簡(jiǎn)單意義上來(lái)說(shuō)，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則就是會(huì)計(jì)工作人員的行為規(guī)范準(zhǔn)則與工作指南。根據(jù)不同單位的性質(zhì)，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則又分為盈利組織的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和非盈利組織的盈利準(zhǔn)則。而本文中提到的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是對(duì)金融市場(chǎng)的一種準(zhǔn)則。

（二）金融監(jiān)管規(guī)則概述

金融監(jiān)管規(guī)則最具代表性的就是《金融監(jiān)管法》，金融監(jiān)管法就是金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)金融市場(chǎng)、金融機(jī)構(gòu)以及其日常的行為工作實(shí)施監(jiān)督與管理的法律。在本文中，金融監(jiān)管規(guī)則也就是金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)金融市場(chǎng)規(guī)范的準(zhǔn)則。

二、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與金融監(jiān)管規(guī)則的關(guān)系

會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與金融監(jiān)管規(guī)則都是金融領(lǐng)域的規(guī)章制度，且會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與金融監(jiān)管規(guī)則是相輔相成的關(guān)系。

（一）會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是金融監(jiān)管的基礎(chǔ)條件與重要標(biāo)準(zhǔn)

會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的是否完善，專業(yè)質(zhì)量是否過(guò)關(guān)對(duì)信息批露有直接的影響，而這又會(huì)對(duì)金融監(jiān)管有很大的影響。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相當(dāng)于金融監(jiān)管的保險(xiǎn)與催化劑，高質(zhì)量的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則能夠提升金融監(jiān)管的有效性，讓金融監(jiān)管的力度與作用高效實(shí)現(xiàn)，同時(shí)也能提高金融市場(chǎng)的透明度，讓金融市場(chǎng)成為一個(gè)透明的公開的合理運(yùn)行的市場(chǎng)。同時(shí)，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則又是金融監(jiān)管的重要標(biāo)準(zhǔn)，國(guó)際金融機(jī)構(gòu)從1980年就開始努力用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則來(lái)協(xié)調(diào)衡量國(guó)際金融關(guān)系，我國(guó)也把會(huì)計(jì)準(zhǔn)則當(dāng)做一項(xiàng)十分有效的監(jiān)管準(zhǔn)則，同時(shí)也致力于用高質(zhì)量的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則提高金融市場(chǎng)的透明性。所以，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是金融監(jiān)管的基礎(chǔ)條件和重要準(zhǔn)則。

（二）金融監(jiān)管推動(dòng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的發(fā)展，減少會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與負(fù)面影響

在世界經(jīng)濟(jì)繁榮發(fā)展的過(guò)程中，許多國(guó)家的金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)都運(yùn)用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則來(lái)推動(dòng)金融監(jiān)管的發(fā)展，規(guī)范金融市場(chǎng)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。例如會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中的國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)表準(zhǔn)則，是國(guó)際上的資本都得到了更有效更合理的配置。同時(shí)，金融監(jiān)管中會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的運(yùn)用，讓會(huì)計(jì)準(zhǔn)則發(fā)揮了許多積極的作用，減少了其負(fù)面影響，促使會(huì)計(jì)準(zhǔn)則更好的發(fā)展。因此，金融監(jiān)管又對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有一定的促進(jìn)作用，也讓會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的積極方面充分發(fā)揮。

三、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與金融監(jiān)管規(guī)則分離的原因

（一）會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與金融監(jiān)管規(guī)則存在差異性

首先，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與金融監(jiān)管規(guī)則的目標(biāo)就不同。會(huì)計(jì)的目標(biāo)就是像管理者提供與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)濟(jì)狀況等與會(huì)計(jì)相關(guān)的信息，達(dá)到受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任觀和決策有用觀的有效統(tǒng)一。而金融監(jiān)管的目標(biāo)是防范金融風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)金融市場(chǎng)的安全與穩(wěn)定。其次就是對(duì)資本認(rèn)知的不同。會(huì)計(jì)認(rèn)為，資本就是為盈利而投入的權(quán)益，而金融方面則認(rèn)為只要可以吸收損失均可稱為資本，對(duì)資本的不同認(rèn)知就讓會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與金融監(jiān)管規(guī)則也有所不同。

（二）會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與金融監(jiān)管規(guī)則存在獨(dú)立性

會(huì)計(jì)準(zhǔn)則雖然可以運(yùn)用于金融監(jiān)管領(lǐng)域，但是其本質(zhì)還是在會(huì)計(jì)領(lǐng)域，它有自身的獨(dú)立性，與金融監(jiān)管規(guī)則有一定的沖突。金融監(jiān)管規(guī)則也是借助會(huì)計(jì)準(zhǔn)則來(lái)穩(wěn)定市場(chǎng)解決危機(jī)，但其自身還是會(huì)按照本身的規(guī)章制度來(lái)管理，也具有一定的獨(dú)立性，并不是全部依賴會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。

四、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與金融監(jiān)管規(guī)則分離的必要性

在上文敘述中，我們看到了會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與金融監(jiān)管有一定的積極相互影響關(guān)系，但是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與金融監(jiān)管規(guī)則也有許多的差別與沖突，需要分離開來(lái)運(yùn)用。

（一）會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與金融監(jiān)管規(guī)則適用范圍不同

會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是會(huì)計(jì)行業(yè)發(fā)展到一定時(shí)期才產(chǎn)生的，其產(chǎn)生的大背景是所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)分離下，為了規(guī)范會(huì)計(jì)工作，統(tǒng)一信息披露，并使會(huì)計(jì)為國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展助力。所以，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是硬性的條例規(guī)定，用來(lái)約束會(huì)計(jì)行為，但是對(duì)變化速度較快、變動(dòng)較大的金融方面并沒(méi)有很大的引導(dǎo)與指引作用。金融市場(chǎng)是一個(gè)變動(dòng)較大，穩(wěn)定性較弱的市場(chǎng)，其需要的準(zhǔn)則是能夠針對(duì)實(shí)時(shí)金融變化進(jìn)行監(jiān)管并制定合理標(biāo)準(zhǔn)的準(zhǔn)則，金融監(jiān)管規(guī)則需要的也正是及時(shí)性與變動(dòng)性。所以，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與金融監(jiān)管規(guī)則的工作作用與職能范疇就不同，在一起使用可能會(huì)造成一些麻煩。

（二）會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與金融監(jiān)管規(guī)則保護(hù)順序不同

會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與金融監(jiān)管規(guī)則都有規(guī)范的對(duì)象，同樣也都有保護(hù)對(duì)象。而會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與金融監(jiān)管規(guī)則對(duì)保護(hù)對(duì)象的保護(hù)順序也有不同。一些知名會(huì)計(jì)準(zhǔn)則機(jī)構(gòu)的核心理念是“決策有用觀”、“受托責(zé)任觀”，所以，他們首要的保護(hù)對(duì)象是投資者，盡量滿足投資決策者的要求，投資者的利益是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則保護(hù)的第一順序。而金融監(jiān)管旨在防范金融風(fēng)險(xiǎn)，穩(wěn)定金融市場(chǎng)與體系，所以，金融監(jiān)管規(guī)則的首要保護(hù)對(duì)象是金融消費(fèi)者的利益。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與金融監(jiān)管規(guī)則保護(hù)對(duì)象順序的不同，如果讓兩個(gè)準(zhǔn)則一起運(yùn)用的時(shí)候就會(huì)出現(xiàn)沖突，矛盾無(wú)法解決。

（三）會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與金融監(jiān)管規(guī)則制定要求不同

會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以投資者的利益為第一位，在制定準(zhǔn)則的時(shí)候以合理引導(dǎo)投資決策、優(yōu)化資源配置為目標(biāo)，且制定依據(jù)的信息和數(shù)據(jù)都要準(zhǔn)確、真實(shí)。而金融監(jiān)管規(guī)則則以金融市場(chǎng)穩(wěn)定為最基本的準(zhǔn)則，且對(duì)制定的數(shù)據(jù)方面很難獲取精確客觀的數(shù)據(jù)，但是會(huì)力求準(zhǔn)確性。所以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與金融監(jiān)管規(guī)則制定的準(zhǔn)則與要求不同，也讓其有很大的差別，共同使用容易出現(xiàn)不全面有偏頗的現(xiàn)象。

五、我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與金融監(jiān)管規(guī)則分離的趨勢(shì)

我國(guó)金融資產(chǎn)減值制度的演進(jìn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與監(jiān)管規(guī)則漸趨分離，從我國(guó)金融工具減值準(zhǔn)備制度演進(jìn)與變遷的歷程中不難看出，其間蘊(yùn)含著眾計(jì)準(zhǔn)則與金融監(jiān)管規(guī)則逐漸分離的大趨勢(shì)。而在以后的發(fā)展中，我國(guó)也會(huì)繼續(xù)使會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與金融監(jiān)管規(guī)則分離，促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的健康穩(wěn)定發(fā)展。

六、結(jié)束語(yǔ)

從前面的分析可見，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是在會(huì)計(jì)范疇之外的準(zhǔn)則，主要就是用來(lái)穩(wěn)定金融體系，規(guī)范金融市場(chǎng)。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與金融監(jiān)管規(guī)則有很大的關(guān)系，是一種相互促進(jìn)相互監(jiān)管共同運(yùn)用的關(guān)系，但同時(shí)，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與金融監(jiān)管規(guī)則都是獨(dú)立的規(guī)章制度體系，且隨著世界經(jīng)濟(jì)與金融的發(fā)展，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與金融監(jiān)管規(guī)則分離是管理金融會(huì)計(jì)市場(chǎng)的必然趨勢(shì)。所以，在世界經(jīng)濟(jì)共同發(fā)展，金融市場(chǎng)逐漸融合的大背景下，應(yīng)該不斷推動(dòng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與金融監(jiān)管規(guī)則分離，保持會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與獨(dú)立性與整體性，在預(yù)防與處理金融危機(jī)問(wèn)題上發(fā)揮著獨(dú)特的作用，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)金融市場(chǎng)的健康穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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