湯建榮 徐靈

摘要：大數(shù)據(jù)和云計算技術(shù)在審計行業(yè)得到了廣泛的應(yīng)用，電子數(shù)據(jù)審計已經(jīng)成為了當下常用的審計方式。本文對電子數(shù)據(jù)審計的原理進行了系統(tǒng)描述，對大數(shù)據(jù)和云計算技術(shù)給審計工作帶來的重大機遇和挑戰(zhàn)進行了具體分析，并從審計數(shù)據(jù)采集等多個角度對開展電子數(shù)據(jù)審計的方法進行了探討，給出相關(guān)發(fā)展建議，以期對今后電子數(shù)據(jù)審計的發(fā)展提供相關(guān)理論依據(jù)。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)；云計算；電子數(shù)據(jù)審計；機遇與挑戰(zhàn)

中圖分類號：TP311 文獻標識碼：A 文章編號：1009-3044（2018）17-0012-02

1引言

近年來，互聯(lián)網(wǎng)和相關(guān)信息技術(shù)得到了迅猛發(fā)展，整個社會已進入了大數(shù)據(jù)時代，各行各業(yè)也在因此發(fā)生著巨大的變化，審計工作也不例外，大數(shù)據(jù)的廣泛應(yīng)用和發(fā)展對審計產(chǎn)生了深遠的影響，無疑給審計工作帶來了新的機遇和挑戰(zhàn)。

黨的十八大以來，審計工作在國家政府機關(guān)、企事業(yè)單位等領(lǐng)域的應(yīng)用變得越來越廣泛，在營造風清氣正的良好政治生態(tài)方面也起到了一定的促進作用，審計監(jiān)督已成為國家重要的監(jiān)督體系。曾經(jīng)傳統(tǒng)意義上審計工作主要是純手工操作，通過認真核查每個單位過往的紙質(zhì)賬目去對單位做出審定和判斷，由于單位過往的賬目數(shù)量繁多，這就需要投入大量的人力和時間去做好這項工作，工作量大、效率低。隨著大數(shù)據(jù)時代的到來，相關(guān)數(shù)據(jù)獲取方式、后續(xù)運算以及管理都在隨著大數(shù)據(jù)和云計算技術(shù)等信息技術(shù)的飛速發(fā)展而發(fā)生著變化，這對審計行業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了一定的影響，大數(shù)據(jù)+審計是未來審計工作的發(fā)展方向。

2 大數(shù)據(jù)環(huán)境下的電子數(shù)據(jù)審計

審計手段近年來已逐步由手工紙質(zhì)審計向電子數(shù)據(jù)審計渡，大數(shù)據(jù)、云計算等信息化技術(shù)已逐步融入到審計工作中，已成為審計工作人員的輔助工具。在實際審計工作中，考慮到不影響被審計單位信息系統(tǒng)正常運行等因素，工作人員一般是先對所需的信息數(shù)據(jù)進行采集，然后利用相關(guān)數(shù)據(jù)處理軟件對其進行預處理分析，從而找出相關(guān)的審計線索，最終獲得所需的審計證據(jù)，得出審計結(jié)果。

3大數(shù)據(jù)環(huán)境下的電子數(shù)據(jù)審計機遇與挑戰(zhàn)

3.1電子數(shù)據(jù)審計面臨的發(fā)展機遇

1）降低審計成本，提高審計效率

大數(shù)據(jù)環(huán)境下，云計算平臺上儲存著大量而詳實的數(shù)據(jù)信息，審計工作人員不用拘泥于被審計單位或會計事務(wù)所辦公室工作，可以打破地域限制去辦公，隨時隨地獲取所需審計電子數(shù)據(jù)，并利用相關(guān)數(shù)據(jù)分析軟件對審計數(shù)據(jù)進行有效比較和精準分析，同時也減少了紙質(zhì)審計材料的保存程序，既縮減了數(shù)據(jù)采集的時間，又降低了審計所需的成本費用，大大提高了審計部門的審計效率。

2）減少審計誤差，提高審計質(zhì)量

傳統(tǒng)的手工紙質(zhì)審計為了縮減審計時間、提高審計的效率，一般不會對被審計單位的全部數(shù)據(jù)進行審計，而是采取抽樣審計的形式，這樣容易產(chǎn)生誤差，無形之間也增加了審計風險。而電子數(shù)據(jù)審計可以利用云計算技術(shù)對全部數(shù)據(jù)進行有效審計，避免了抽樣誤差的產(chǎn)生，有效提高了審計質(zhì)量。而且云計算平臺數(shù)據(jù)量龐大、詳實、公開透明，數(shù)據(jù)采集不受限制且較為方便，一定程度上降低被審計單位提供虛假財務(wù)數(shù)據(jù)的幾率，有效降了審計風險。

3）數(shù)據(jù)分析技術(shù)多樣化

在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，隨著電子數(shù)據(jù)審計的進一步發(fā)展，Big Table、Flurry、魔鏡分析工具、可視化技術(shù)、交叉分析技術(shù)等多種智能技術(shù)已被廣泛的應(yīng)用在電子數(shù)據(jù)審計領(lǐng)域，有效的提高了數(shù)據(jù)審計的準確性和可靠性，為電子數(shù)據(jù)審計的效率提升和智能發(fā)展帶來了較多便利和機遇。

3.2 大數(shù)據(jù)環(huán)境下電子數(shù)據(jù)審計面臨的挑戰(zhàn)

1）審計數(shù)據(jù)的處理風險。目前，從被審計單位采集的電子數(shù)據(jù)較為較為復雜、數(shù)據(jù)規(guī)模較為龐大，而且呈現(xiàn)低價值密度的現(xiàn)狀，這無疑加大了大數(shù)據(jù)分析預處理等程序的難度，從而更不容易獲得審計線索，給大數(shù)據(jù)環(huán)境下電子數(shù)據(jù)審計的進一步發(fā)展帶來了較多的不便也提出了巨大挑戰(zhàn)，對電子數(shù)據(jù)審計技術(shù)的提升提出了更高的要求。

2）審計數(shù)據(jù)的真實性風險。由于云計算平臺儲存的數(shù)據(jù)較為冗雜，且電子審計數(shù)據(jù)采集信息的渠道多，如果出現(xiàn)被審計單位提供的數(shù)據(jù)不全或缺失，或者審計工作人員操作失誤導致缺少數(shù)據(jù)等情況，就會影響電子審計數(shù)據(jù)的準確性和真實性，從而對最終的審計結(jié)果造成了一定影響。

3）審計數(shù)據(jù)的安全風險。大數(shù)據(jù)環(huán)境下，云計算平臺上儲存的數(shù)據(jù)數(shù)量大、種類多，而且一些數(shù)據(jù)比較重要而且涉及保密因素，在電子數(shù)據(jù)審計期間，如果平臺受到惡意網(wǎng)絡(luò)攻擊，就會造成數(shù)據(jù)丟失、泄露的風險，從而會造成嚴重的不良后果。這就對相應(yīng)數(shù)據(jù)的保護技術(shù)提出了更高的要求和挑戰(zhàn)。

4）審計人才的匱乏風險。大數(shù)據(jù)環(huán)境下的電子數(shù)據(jù)審計，對審計人員的綜合素質(zhì)提出了更高的要求。要想更好的運用大數(shù)據(jù)分析、處理技術(shù)、云計算技術(shù)去做好電子數(shù)據(jù)審計工作，審計人員必須具備一定的數(shù)據(jù)分析處理能力、良好的審計知識體系，并能熟練運用相關(guān)信息化技術(shù)，只有這樣才能更好的適應(yīng)大數(shù)據(jù)環(huán)境下的電子數(shù)據(jù)審計工作，才能高效的完成審計任務(wù)。

5）大數(shù)據(jù)分析平臺的應(yīng)用風險?，F(xiàn)在市面上數(shù)據(jù)分析平臺的供應(yīng)商比較多且繁雜，質(zhì)量優(yōu)劣難以衡量，如何篩選具有可靠性的數(shù)據(jù)分析平臺直接影響著后續(xù)電子數(shù)據(jù)審計工作的順利開展，無疑加大了審計風險。

4大數(shù)據(jù)環(huán)境下的電子數(shù)據(jù)審計方法

4.1 電子審計數(shù)據(jù)的采集與集成方法

大數(shù)據(jù)環(huán)境下，除了采用通過中間文件復制、專用模板、直接復制等現(xiàn)有的數(shù)據(jù)采集方法以外，我們還可以把網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)采集法、Chukwa和Scribe等專門針對大數(shù)據(jù)采集的方法應(yīng)用到不同種類的電子審計數(shù)據(jù)采集過程中，一方面提高了電子數(shù)據(jù)審計的效率和智能化，另一方面可以為電子數(shù)據(jù)審計工作提供更準確、更可靠的審計結(jié)果。

4.2 電子審計數(shù)據(jù)的預處理方法

在電子數(shù)據(jù)審計過程中，我們在云計算數(shù)據(jù)儲存平臺上采集的信息里面經(jīng)常會存在一些重復多余的信息，所以這些數(shù)據(jù)不能立刻去進行數(shù)據(jù)分析，否則會直接降低數(shù)據(jù)處理的效，進而會影響數(shù)據(jù)處理的效果。這就要求我們在對采集數(shù)據(jù)進行真正分析和處理之前對不同來源的審計數(shù)據(jù)進行有效整合，去除重復冗雜的，然后對這些結(jié)構(gòu)化的、非結(jié)構(gòu)化的、半結(jié)構(gòu)化的電子數(shù)據(jù)進行一次有效預處理，從而為接下來的數(shù)據(jù)處理和分析奠定基礎(chǔ)。

4.3 電子審計數(shù)據(jù)的分析與呈現(xiàn)方法

在傳統(tǒng)的人工審計數(shù)據(jù)的過程中，審計工作人員都要對采集的數(shù)據(jù)進行有效的匯總和整合，整理效率較為低下，且分析判斷的準確性不高。而在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，很多智能化技術(shù)包括云計算技術(shù)、量子計算技術(shù)以及流處理技術(shù)等已被廣泛的應(yīng)用在電子數(shù)據(jù)審計的過程中，很大程度的提升了大數(shù)據(jù)的計算速度。而且在賬表分析、統(tǒng)計分析以及數(shù)值分析等傳統(tǒng)審計數(shù)據(jù)分析方法的基礎(chǔ)上，分布式系統(tǒng)、Hadoop、Big Table和數(shù)據(jù)可視化等智能化技術(shù)已被較多的應(yīng)用在電子數(shù)據(jù)審計分析的環(huán)節(jié)中，數(shù)據(jù)分析和呈現(xiàn)效率得到了顯著提高，智能審計已經(jīng)成為今后的發(fā)展方向。

1）數(shù)據(jù)可視化分析技術(shù)的運用。把可視化分析技術(shù)應(yīng)用到電子數(shù)據(jù)審計過程中，主要考慮是在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，采集的數(shù)據(jù)數(shù)量較為龐大且相當復雜，嚴重影響了審計工作人員的審計分析效率，數(shù)據(jù)可視化技術(shù)能夠幫助工作人員將采集的數(shù)據(jù)很直觀的分析出來，從而更加有利于審計工作人員全面而深入的掌握相關(guān)數(shù)據(jù)所呈現(xiàn)的規(guī)律，從而會獲得審計線索、得出可靠的審計結(jié)果奠定了基礎(chǔ)。

隨著大數(shù)據(jù)時代電子審計數(shù)據(jù)的發(fā)展，在實際審計工作過程中，常需要將審計數(shù)據(jù)信息利用圖表的方式在Web頁面上表示出來，然后審計工作人員對相關(guān)圖表、圖像根據(jù)自己的豐富專業(yè)知識和經(jīng)驗很直觀的去分析、判斷，并且通過可視化軟件的設(shè)置功能去多角度分析、觀察，以期掌握數(shù)據(jù)所反映出的規(guī)律，進而做出有效判斷，得出具有說服力的審計結(jié)果。

2）云計算技術(shù)的應(yīng)用。大數(shù)據(jù)環(huán)境下，云計算技術(shù)也是被較為普遍的應(yīng)用在電子數(shù)據(jù)審計分析過程中。軟件、平臺、設(shè)施是云計算技術(shù)的三種主要服務(wù)模式。電子數(shù)據(jù)審計就是將所采集的審計數(shù)據(jù)存儲在云計算平臺上，然后利用云這個基礎(chǔ)架構(gòu)對這些快速增長的數(shù)據(jù)進行分析、計算，以便獲取審計證據(jù)、得到審計結(jié)論報告，這是在大數(shù)據(jù)時代開展電子數(shù)據(jù)審計比較關(guān)鍵而重要的環(huán)節(jié)。

目前，阿里巴巴、谷歌、微軟、萬國商業(yè)等國際知名企業(yè)都已經(jīng)建立了自己的企業(yè)云和子云，從而在開展電子數(shù)據(jù)審計的過程中，它們可以通過自己的企業(yè)云來采集所需數(shù)據(jù)信息，來進行調(diào)查、分析、處理、取證，有效縮減了審計時間，提高了審計效率，且明顯降低了電子數(shù)據(jù)審計成本。

4.4 審計數(shù)據(jù)的存儲與管理方法

大數(shù)據(jù)環(huán)境下，由于審計數(shù)據(jù)的規(guī)模龐大且復雜，如何做好電子審計數(shù)據(jù)后續(xù)的儲存和管理是我們應(yīng)該考慮的問題。這就要借助云計算平臺、Hadoop數(shù)據(jù)處理平臺、分布式文件系統(tǒng)等智能化技術(shù)，從而有效改變電子數(shù)據(jù)存儲構(gòu)架、存儲設(shè)備，只有這樣才能更加全面且安全的存儲電子數(shù)據(jù)審計工作所需的海量數(shù)據(jù)，才能更好為審計部門提供便捷的服務(wù)。

5 結(jié)語

綜上所述，大數(shù)據(jù)時代的快速到來，為電子數(shù)據(jù)審計工作帶來了機遇，但是，如何在大數(shù)據(jù)環(huán)境下更好的開展電子數(shù)據(jù)審計是我們需要研究和考慮的事情。通過充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)、云計算技術(shù)等智能化技術(shù)為電子數(shù)據(jù)審計工作帶來的各種便利和優(yōu)勢，去優(yōu)化和縮減電子數(shù)據(jù)審計流程，去更好的為電子數(shù)據(jù)審計工作服務(wù)，從而有效提升電子數(shù)據(jù)審計的相關(guān)技術(shù)和審計工作質(zhì)量。本文對大數(shù)據(jù)環(huán)境下電子數(shù)據(jù)審計工作面臨的機遇、挑戰(zhàn)以及電子數(shù)據(jù)審計方法進行了系統(tǒng)分析和描述，通過研究分析得知，電子數(shù)據(jù)審計的分析技術(shù)還處于發(fā)展階段，尚不成熟，還不能完全解決相關(guān)問題，這就需要我們創(chuàng)新相關(guān)審計技術(shù)，針對不同的需要設(shè)計適宜的數(shù)據(jù)審計系統(tǒng)架構(gòu)以及能夠支持多種審計大數(shù)據(jù)分析方法的審計大數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)，只有這樣，才能更好的適應(yīng)大數(shù)據(jù)時代下的電子數(shù)據(jù)審計工作需要。

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