趙超男 榮紅霞

[摘 要] 黑龍江省的地理位置特殊，與俄羅斯遠(yuǎn)東地區(qū)擁有廣闊的接壤面積，獨(dú)特的地理優(yōu)勢(shì)為黑龍江省開(kāi)展與俄羅斯的邊境貿(mào)易創(chuàng)造了良好的條件，對(duì)俄貿(mào)易在黑龍江省政府的扶持下也一直呈現(xiàn)出良好的發(fā)展趨勢(shì)。與俄羅斯的邊境貿(mào)易在很大的程度上促進(jìn)了黑龍江省的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。通過(guò)以納稅服務(wù)的視角對(duì)中俄邊境貿(mào)易進(jìn)行深入的研究與分析，針對(duì)目前黑龍江省對(duì)俄貿(mào)易納稅服務(wù)存在的問(wèn)題提出相應(yīng)的優(yōu)化對(duì)策建議，從而在一定程度上促進(jìn)對(duì)俄貿(mào)易的可持續(xù)發(fā)展。

[關(guān)鍵詞] 黑龍江；對(duì)俄貿(mào)易；納稅服務(wù)

[中圖分類號(hào)] F752.5 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 1009-6043（2018）07-0090-02

Abstract： The geographical location of Heilongjiang province is special. It has a broad border area with the Far East of Russia. The unique geographical advantage has created good conditions for Heilongjiang to carry out the border trade with Russia， which has shown a good trend of development under the support of the government of Heilongjiang province. The border trade with Russia has promoted the economic development of Heilongjiang province to a large extent. Through the in-depth study and analysis of Sino-Russian border trade from the perspective of tax service， this paper puts forward the corresponding optimization countermeasures and suggestions for the existing problems for the province in trade tax services， thus promoting the sustainable development of the foreign trade with Russia to a certain extent.

Key words： Heilongjiang， trade with Russia， tax service

一、對(duì)俄貿(mào)易的發(fā)展概況

黑龍江省作為對(duì)俄貿(mào)易的重要窗口，在新的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，始終堅(jiān)守著中俄貿(mào)易的主要地位。黑龍江省為了充分發(fā)揮在對(duì)俄貿(mào)易中的關(guān)鍵作用，抓住發(fā)展機(jī)遇，建立健全中俄雙方可持續(xù)發(fā)展的有效機(jī)制，擴(kuò)大雙方的合作領(lǐng)域，沖破黑龍江對(duì)俄貿(mào)易發(fā)展的瓶頸，為兩國(guó)雙方的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和轉(zhuǎn)型增添新的活力。黑龍江省隨著對(duì)外開(kāi)放的深入，十分重視對(duì)俄貿(mào)易的發(fā)展，并在對(duì)俄貿(mào)易的政策上給予了極大支持。同樣在科學(xué)技術(shù)方面雙方也獲得了很大的便利。黑龍江省的大學(xué)與莫斯科的學(xué)院加強(qiáng)學(xué)術(shù)研究，構(gòu)建了合作的平臺(tái)。提高了兩國(guó)科學(xué)的水平。進(jìn)一步建立了黑龍江省在對(duì)俄貿(mào)易的科學(xué)研究中占據(jù)的領(lǐng)導(dǎo)位置。所以黑龍江省開(kāi)展對(duì)俄貿(mào)易具有遠(yuǎn)大的前景。

隨著中俄雙方的貿(mào)易經(jīng)濟(jì)發(fā)展的深入，黑龍江省對(duì)俄貿(mào)易的進(jìn)出口總額也在持續(xù)增長(zhǎng)。黑龍江省對(duì)俄貿(mào)易的進(jìn)出口額由2007年的107.28億美元增長(zhǎng)到2014年的232.83億美元。對(duì)俄貿(mào)易占對(duì)外進(jìn)出口額的比例由2007年的62%下降至2014年的60%。在這期間受2008年的金融危機(jī)影響，在其后兩年的貿(mào)易合作出現(xiàn)了低谷的現(xiàn)象。在2011年隨著雙方合作的不斷深入，貿(mào)易總額逐漸回升，對(duì)俄貿(mào)易占對(duì)外進(jìn)出口額的比例也逐漸回升。隨后，逐漸穩(wěn)固發(fā)展。但在2015年雙方的貿(mào)易總額有所下降，存在貿(mào)易結(jié)構(gòu)不合理，相關(guān)法律法規(guī)政策不完善的問(wèn)題。針對(duì)這些問(wèn)題，黑龍江省政府采取相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施，使得貿(mào)易發(fā)展回歸正軌，發(fā)展前景愈加廣闊。

二、對(duì)俄貿(mào)易的納稅服務(wù)存在的問(wèn)題

（一）納稅人的涉外辦稅流程較為繁瑣缺乏效率

通過(guò)對(duì)黑龍江省納稅人辦理涉外稅收的流程中了解到，納稅人由于在稅務(wù)局辦稅服務(wù)大廳中辦理有關(guān)涉外稅收事項(xiàng)的業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)過(guò)程較多，辦理時(shí)間較長(zhǎng)，辦理效率低下。據(jù)了解，現(xiàn)如今黑龍江省的稅務(wù)機(jī)關(guān)所提供的納稅人辦理業(yè)務(wù)的事項(xiàng)主要分為兩種，一種是即辦事項(xiàng)，另一種是限辦事項(xiàng)。即辦事項(xiàng)是指稅務(wù)機(jī)關(guān)可以當(dāng)場(chǎng)為納稅人辦理的事項(xiàng)，但是這種事項(xiàng)的辦理過(guò)程受多方面的影響，所以辦理時(shí)間并不固定。例如辦稅服務(wù)廳的人員安排、排隊(duì)狀況、辦理業(yè)務(wù)的工作人員的效率等。限辦事項(xiàng)是指受一些特殊的稅收政策影響的涉稅事項(xiàng)。例如審批環(huán)節(jié)復(fù)雜、流轉(zhuǎn)過(guò)程較長(zhǎng)的事項(xiàng)。由于涉外審批的復(fù)雜性，所要求提供的材料繁多，甚至可能存在重復(fù)提交的情況。各機(jī)關(guān)之間缺乏交流，使納稅人在辦理涉稅事項(xiàng)時(shí)需經(jīng)過(guò)多個(gè)部門(mén)，辦事效率大大降低。

（二）納稅人的權(quán)益保護(hù)不夠充分

通過(guò)調(diào)查，目前的納稅人普遍認(rèn)為并沒(méi)有被充分保障納稅人的權(quán)益。這樣極易引發(fā)征納矛盾。納稅人并沒(méi)有較強(qiáng)的納稅服務(wù)積極性，主要是因?yàn)榧{稅人缺乏自身權(quán)益的保護(hù)意識(shí)和納稅人缺乏正確的需求方向。所以缺乏對(duì)納稅人需求導(dǎo)向的研究和落實(shí)。如今，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，納稅人的維權(quán)意識(shí)逐漸提升。在這樣的社會(huì)環(huán)境下要求政府完善稅務(wù)機(jī)關(guān)體制建設(shè)，充分維護(hù)納稅人的權(quán)益。

（三）涉外稅收的代理機(jī)構(gòu)沒(méi)有合理發(fā)揮作用

目前，黑龍江省的企業(yè)并沒(méi)有對(duì)相關(guān)的中介機(jī)構(gòu)以及社會(huì)組織有正確的認(rèn)識(shí)。一方面是因?yàn)橄嚓P(guān)的代理機(jī)構(gòu)以及社會(huì)團(tuán)體能夠提供服務(wù)的范圍比較小。一般只限于幫助一些涉外企業(yè)納稅申報(bào)的辦理或者相關(guān)的基礎(chǔ)事項(xiàng)。在黑龍江省辦理涉稅事項(xiàng)的納稅服務(wù)大部分是由稅務(wù)機(jī)關(guān)提供。所以導(dǎo)致納稅人遇到涉外稅收問(wèn)題時(shí)會(huì)馬上向稅務(wù)機(jī)關(guān)反映來(lái)尋求幫助。例如，當(dāng)納稅人遇到涉外稅收問(wèn)題時(shí)會(huì)馬上撥打稅務(wù)機(jī)關(guān)專線進(jìn)行詢問(wèn)，納稅人了解最新的涉外稅收政策也只會(huì)通過(guò)查詢稅務(wù)機(jī)關(guān)的網(wǎng)站。所以納稅人得到納稅服務(wù)的方式比較單一。而且，在黑龍江省悠久的歷史中，企業(yè)的觀念仍較為傳統(tǒng)，對(duì)納稅服務(wù)的了解過(guò)于淺薄。大部分企業(yè)認(rèn)為納稅服務(wù)就是僅限于由稅務(wù)機(jī)關(guān)所提供的服務(wù)，而忽略了當(dāng)前各種涉外稅收的代理機(jī)構(gòu)和社會(huì)力量所提供的納稅服務(wù)。使得涉外稅收的代理機(jī)構(gòu)沒(méi)有合理充分發(fā)揮其作用。

三、黑龍江省對(duì)俄貿(mào)易的納稅服務(wù)優(yōu)化對(duì)策及建議

（一）提高辦稅服務(wù)效率

在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，不少納稅人認(rèn)為涉外辦稅事項(xiàng)過(guò)程繁瑣。許多涉外稅收事項(xiàng)需要經(jīng)過(guò)各種審批，每個(gè)環(huán)節(jié)的把關(guān)，傳送資料較為繁雜。這樣既降低了辦稅效率，又加重了納稅人的成本負(fù)擔(dān)。所以應(yīng)該優(yōu)化辦稅流程，精簡(jiǎn)辦稅事項(xiàng)。黑龍江省對(duì)俄貿(mào)易的納稅服務(wù)應(yīng)以具體的流程為基礎(chǔ)，減少流程審批時(shí)間，簡(jiǎn)化辦稅部門(mén)。同時(shí)還應(yīng)對(duì)電子技術(shù)充分利用，通過(guò)電子信息實(shí)現(xiàn)黑龍江省與俄羅斯的納稅人征納雙方的信息共享，降低黑龍江省納稅人的申報(bào)負(fù)擔(dān)。

黑龍江省稅務(wù)局可以通過(guò)對(duì)俄貿(mào)易的稅收征管流程進(jìn)行完整的梳理，重組業(yè)務(wù)流程。其一是根據(jù)實(shí)際的納稅情況，優(yōu)化辦稅業(yè)務(wù)流程，減少不必要的環(huán)節(jié)。從而減少納稅人在辦稅服務(wù)大廳的停留時(shí)間。其二是簡(jiǎn)并相關(guān)的涉外稅收資料，簡(jiǎn)化涉外稅收的審批手續(xù)。為了實(shí)現(xiàn)這一目的，需要稅務(wù)機(jī)關(guān)嚴(yán)格依法行政，嚴(yán)格按照審批改革的要求，從而提高稅務(wù)機(jī)關(guān)的辦稅效率。

（二）完善保護(hù)納稅人權(quán)益制度

“保護(hù)納稅人的權(quán)利”是我國(guó)納稅服務(wù)改革的重要依據(jù)，要想提高納稅服務(wù)的質(zhì)量和效率，必定需要相關(guān)的法律法規(guī)的支持。但是如今的法律并沒(méi)有針對(duì)納稅人保護(hù)權(quán)益詳細(xì)立法，所以應(yīng)完善保護(hù)納稅人權(quán)益立法。在開(kāi)展對(duì)俄貿(mào)易的過(guò)程中，相關(guān)黑龍江省的立法機(jī)構(gòu)應(yīng)在國(guó)家憲法的總則下，因地制宜的制定相應(yīng)的法律法規(guī)。并且督促各個(gè)基層稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠有效的執(zhí)行。納稅人也應(yīng)當(dāng)積極的學(xué)習(xí)相應(yīng)的法律法規(guī)。在發(fā)現(xiàn)自己的合法權(quán)利受到侵害之后，積極的向有關(guān)機(jī)構(gòu)尋求幫助。

要更加完善納稅人權(quán)益的保護(hù)機(jī)制，就應(yīng)增加征納雙方的溝通渠道。為此，就應(yīng)建立公正、完整的監(jiān)督評(píng)估機(jī)制。使得稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠進(jìn)一步了解納稅人的需求，正確認(rèn)識(shí)自身的服務(wù)水平，準(zhǔn)確把握工作的進(jìn)程。提升納稅服務(wù)的水平，完善納稅人權(quán)益的保護(hù)。

（三）充分發(fā)揮涉外代理機(jī)構(gòu)作用

在發(fā)展黑龍江省對(duì)俄貿(mào)易的納稅服務(wù)的過(guò)程中，不能只依靠稅務(wù)機(jī)關(guān)的力量，這樣會(huì)使納稅服務(wù)效率大大降低。對(duì)此，我們應(yīng)大力發(fā)揮涉外代理機(jī)構(gòu)以及相關(guān)社會(huì)團(tuán)體的力量，從而提高黑龍江省納稅人的納稅服務(wù)效率。所以應(yīng)完善相關(guān)的稅務(wù)代理的立法。通過(guò)這些機(jī)構(gòu)，不僅減輕了稅務(wù)機(jī)關(guān)的負(fù)擔(dān)，還調(diào)動(dòng)了社會(huì)組織參與納稅事項(xiàng)的積極性。提高黑龍江省居民的納稅責(zé)任和納稅意識(shí)。如今，經(jīng)濟(jì)全球化迅速發(fā)展，黑龍江省涉外稅收的納稅服務(wù)的需求更加多樣化，涉及的范圍更加廣泛細(xì)致。充分發(fā)揮涉外代理機(jī)構(gòu)的作用，完善涉外代理機(jī)構(gòu)的立法，有利于保障代理機(jī)構(gòu)的良性，使涉外代理機(jī)構(gòu)的服務(wù)合法化，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

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