趙凌

【摘 要】公共財(cái)政是政治的核心，也是國(guó)民收人分配和再分配的“管家”。國(guó)家通過(guò)公共財(cái)政參與社會(huì)保障管理，促進(jìn)社會(huì)分配的合理化。自20世紀(jì)90年代以來(lái)， 在我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，公共財(cái)政在過(guò)去的二十年中，占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的比例迅速上升，這表明國(guó)家正逐漸重視和發(fā)展現(xiàn)代化的國(guó)民保障體系。而完善的社會(huì)保障體系能夠在一定程度上彌補(bǔ)市場(chǎng)機(jī)制自由發(fā)展的缺陷，縮小社會(huì)貧富差距。因此，公共財(cái)政的建設(shè)將有利于社會(huì)穩(wěn)定的維護(hù)和經(jīng)濟(jì)的有序發(fā)展。本文通過(guò)思考中國(guó)公共財(cái)政的兩個(gè)組成部分系統(tǒng)稅收收入和非稅收收入，來(lái)思考我國(guó)的財(cái)政體系及對(duì)現(xiàn)代化的社會(huì)保障體系發(fā)展的重要意義。通過(guò)對(duì)社會(huì)保障體系的建設(shè)，政府財(cái)政將保障人民社會(huì)生活的安定團(tuán)結(jié)以促進(jìn)國(guó)家經(jīng)濟(jì)的繁榮發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】公共財(cái)政；稅收收入；社會(huì)保障體系；現(xiàn)代化發(fā)展

一、引言

中國(guó)開(kāi)始實(shí)施財(cái)稅和稅收改革已有四十年了，這四十年的公共財(cái)政發(fā)展緊密伴隨著我國(guó)全面改革開(kāi)放的步伐。復(fù)雜的問(wèn)題、道路的曲折、使命的重要性、使命的深刻性，使得我國(guó)公共財(cái)政變革涉及的巨大成就在全球歷史上都是具有里程碑式的意義。隨著我國(guó)公共財(cái)政的發(fā)展，公共收入占中國(guó)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）的百分比從1990年的10%增長(zhǎng)到2014年的25%。在這一驚人的數(shù)據(jù)背后，我們可以看到，我國(guó)的公共財(cái)政收入的增長(zhǎng)實(shí)際上也是我國(guó)GDP增長(zhǎng)的重要影像。在公共收入不斷增長(zhǎng)的背后，是中國(guó)政府致力于集中財(cái)政政策并加緊發(fā)展我國(guó)的國(guó)民社會(huì)保障體系。在我國(guó)稅收收入快速增長(zhǎng)的同時(shí)，我國(guó)在社會(huì)保障體系的現(xiàn)代化進(jìn)程也逐漸加快，對(duì)人民生活的安定和社會(huì)的和諧發(fā)展奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

二、公共財(cái)政與社會(huì)保障體系概念簡(jiǎn)介

政府在任何經(jīng)濟(jì)體中扮演著重要的角色，盡管他們參與的社會(huì)事務(wù)在全球不同國(guó)家不同經(jīng)濟(jì)體制內(nèi)可能會(huì)有很大差異。政府收稅、修路、資助警察和軍隊(duì)等等，這些行動(dòng)統(tǒng)稱(chēng)為公共財(cái)政政策。公共財(cái)政對(duì)社會(huì)的發(fā)展十分重要，它的來(lái)源主要有兩方面，公司和個(gè)人。一方面，由于所有公司都有稅收義務(wù)，對(duì)其所盈利的部分需要進(jìn)行納稅；另一方面，個(gè)人在社會(huì)生活的增值環(huán)節(jié)中也有相應(yīng)的納稅義務(wù)。 政府是公共財(cái)政運(yùn)作的主體，國(guó)家財(cái)政是公共財(cái)政的運(yùn)作表現(xiàn)形式。

社會(huì)保障體系是指國(guó)家政權(quán)在利用自己的政治權(quán)利通過(guò)立法等方式，積極聚集社會(huì)各種資源，再對(duì)國(guó)民收人進(jìn)行分配和再分配。社會(huì)保障體系的建設(shè)實(shí)際上就是政府對(duì)社會(huì)資源在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)作后的一種再次分配，它保障無(wú)收人、低收人的社會(huì)成員，為社會(huì)所有成員提供一樣的服務(wù)。這本質(zhì)上也是對(duì)生活有特殊困難的公民的基本生活權(quán)利的一種保障，是維持社會(huì)公平的一種手段和制度。社會(huì)保障體系的建設(shè)可以減少社會(huì)資源在籌集和支付中的成本、費(fèi)用，提高資金的使用效率，是通過(guò)國(guó)家財(cái)政進(jìn)行社會(huì)管理的一種重要手段。

在我國(guó)，社會(huì)保障通常分為社會(huì)保險(xiǎn)、社會(huì)救濟(jì)、普遍津貼等，其中，其所體現(xiàn)的分配原則是對(duì)社會(huì)公共財(cái)政進(jìn)行的再一次分配。社會(huì)保險(xiǎn)對(duì)公共財(cái)政的橫向再分配，將社會(huì)中的財(cái)富創(chuàng)造者的現(xiàn)在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行轉(zhuǎn)移，為其未來(lái)發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行保障。社會(huì)福利、社會(huì)救濟(jì)等則是對(duì)公共財(cái)政進(jìn)行縱向的再分配，將收入較好、財(cái)富較多的公民的收入向收入不那么好、生活水平不那么高的特定對(duì)象進(jìn)行分配和轉(zhuǎn)移。

三、公共財(cái)政與社會(huì)保障體系間的關(guān)系

分析我國(guó)公共財(cái)政與社會(huì)保障體系之間的關(guān)系，主要特點(diǎn)是相互依存、緊密相連而不可分割。

（一）公共財(cái)政是社會(huì)保障的主要資金來(lái)源

目前，無(wú)論是什么類(lèi)型的經(jīng)濟(jì)發(fā)展體制，對(duì)于世界上大多數(shù)國(guó)家來(lái)說(shuō)，公共財(cái)政是社會(huì)保障的主要資金來(lái)源。這不僅是源于社會(huì)保障資金的社會(huì)服務(wù)性質(zhì)和公共利益發(fā)展性質(zhì)，也是源于公共財(cái)政的主要籌集形式。公共財(cái)政來(lái)源于納稅在社會(huì)中創(chuàng)造財(cái)富的過(guò)程，政府通過(guò)自己的整理權(quán)利將財(cái)富進(jìn)行再次分配；因而，公共財(cái)政在一定程度上則需要服務(wù)于社會(huì)財(cái)務(wù)的創(chuàng)造者和財(cái)富的創(chuàng)造進(jìn)程，用以保障社會(huì)的穩(wěn)定運(yùn)行、人民生活的安定團(tuán)結(jié)。在我國(guó)，社會(huì)保障通常分為社會(huì)保險(xiǎn)、社會(huì)救濟(jì)、普遍津貼等，其中，其所體現(xiàn)的分配原則是對(duì)社會(huì)財(cái)富進(jìn)行的再一次分配。

（二）社會(huì)保障是政府進(jìn)行財(cái)政稅收的重要手段

公共財(cái)政與社會(huì)保障相輔相成，一方面，公共財(cái)政是社會(huì)保障的主要資金來(lái)源；另一方面，社會(huì)保障也為公共財(cái)政的順利獲取提供保障。此外，社會(huì)保障制度是政府履行公共財(cái)政職能的重要手段，正因?yàn)橛辛松鐣?huì)保障的支持，公共財(cái)政制度的有序運(yùn)行才能得到社會(huì)的支持。而由于社會(huì)保障制度的存在，公共財(cái)政也成為政府干預(yù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活的直接形式，社會(huì)保障資金實(shí)際上是公共財(cái)政資金的使用和轉(zhuǎn)移。因此，社會(huì)保障資金的使用將直接影響著公共財(cái)政的去向；而公共財(cái)政資金則由于社會(huì)保障資金的使用才有了其來(lái)源。從納稅人的角度來(lái)看，社會(huì)保障資金實(shí)質(zhì)上是以利潤(rùn)或者所得稅的形式轉(zhuǎn)化為公共財(cái)政收入，進(jìn)而納稅人通過(guò)社會(huì)保障資金的形式得到這部分納稅的社會(huì)服務(wù)。從政府的角度來(lái)看，由于社會(huì)保障資金的籌集范圍與標(biāo)準(zhǔn)都源于納稅人和社會(huì)運(yùn)轉(zhuǎn)對(duì)公共支出需求，因此社會(huì)保障資金的使用將直接影響到財(cái)政的整體支出和對(duì)社會(huì)的貢獻(xiàn)和服務(wù)情況。

（三）公共財(cái)政與社會(huì)保障兩者密不可分

如上文所分析，公共財(cái)政來(lái)源于納稅在社會(huì)中創(chuàng)造財(cái)富的過(guò)程，政府通過(guò)自己的權(quán)利將財(cái)富進(jìn)行再次分配；而由于社會(huì)保障制度的存在，公共財(cái)政也成為政府干預(yù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活的直接形式，社會(huì)保障資金實(shí)際上是公共財(cái)政資金的使用和轉(zhuǎn)移。因此，就資金管理模式而言，社會(huì)保險(xiǎn)屬于專(zhuān)項(xiàng)基金管理，以收支平衡為基本原則來(lái)協(xié)調(diào)公共財(cái)政對(duì)社會(huì)貢獻(xiàn)與收益的聯(lián)系。因此，社會(huì)保障與公共財(cái)政實(shí)際上是密不可分的，公共財(cái)政依靠稅收籌資實(shí)現(xiàn)而社會(huì)保障為其稅收籌資奠定基礎(chǔ)。

四、我國(guó)公共財(cái)政與社會(huì)保障體系的發(fā)展現(xiàn)狀

分析我國(guó)公共財(cái)政與社會(huì)保障體系的發(fā)展現(xiàn)狀，主要體現(xiàn)在整體支出還有待提高以及社會(huì)保障支出結(jié)構(gòu)不夠合理這兩個(gè)方面。

（一）社會(huì)保障整體支出還有待提高

自2012年以來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整的過(guò)程中開(kāi)始放緩轉(zhuǎn)向以國(guó)內(nèi)需求為基礎(chǔ)的增長(zhǎng)引擎；同時(shí)，中國(guó)的改革進(jìn)入了一個(gè)關(guān)鍵階段和一個(gè)深水區(qū)域，全面深化經(jīng)濟(jì)、政治、文化、社會(huì)和生態(tài)體制改革。在2013年11月，十八屆三中全會(huì)中共中央通過(guò)了中共中央關(guān)于部分決定關(guān)于全面深化改革的重大問(wèn)題，并對(duì)公共財(cái)稅作出系統(tǒng)的安排深化，走上現(xiàn)代公共財(cái)政體系的建設(shè)。由此，我國(guó)的社會(huì)保障支出在財(cái)政支出體系中也隨之逐年增長(zhǎng)。盡管如此，我國(guó)的社會(huì)保障支出在整體上相比同等經(jīng)濟(jì)國(guó)家，還處于較低水平，社會(huì)保障體系建設(shè)部不夠完善。在居民生活保障方面，社會(huì)保障水平還有待提高。

（二）公共財(cái)政社會(huì)保障支出結(jié)構(gòu)不合理

在我國(guó)，隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的完善，人們生活之間的貧富差距逐漸增大，隨之而來(lái)，也給社會(huì)安定帶來(lái)巨大的隱患。因此，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國(guó)需要建設(shè)需要與之配套的更完善的公共財(cái)政體系以及相應(yīng)的財(cái)政社會(huì)保障支出結(jié)構(gòu)。目前，我國(guó)城鄉(xiāng)之間的社會(huì)保障投人還存在較大的差異，尤其是農(nóng)村的社會(huì)保障體系建設(shè)較落后，于我國(guó)農(nóng)村發(fā)展現(xiàn)狀匹配度較低。一方面，在我國(guó)，城鄉(xiāng)之間的社會(huì)保障規(guī)模上存在不協(xié)調(diào)的現(xiàn)象。盡管我國(guó)目前仍然是農(nóng)村人口居多，但社會(huì)總體保障費(fèi)用的支出卻傾向于占比較少的城市居民，因此農(nóng)村的社會(huì)保障體系建設(shè)仍處于較落后的階段。此外，由于社會(huì)保障體系建設(shè)的不完善，公共財(cái)政支出對(duì)社會(huì)救濟(jì)與補(bǔ)貼制度沒(méi)有起到應(yīng)有的保障作用，對(duì)公共的社會(huì)服務(wù)保障效果不明顯。另一方面，由于政府對(duì)社會(huì)保障投入方向不明確、支出結(jié)構(gòu)不合理、缺乏長(zhǎng)效機(jī)制等現(xiàn)實(shí)情況的存在，我國(guó)的社會(huì)保障支出結(jié)構(gòu)存在不協(xié)調(diào)的現(xiàn)象。

五、從公共財(cái)政視角思考發(fā)展現(xiàn)代化的社會(huì)保障體系的建議

（一）完善財(cái)政預(yù)算體系，提高社會(huì)保障預(yù)算投入

基于上文的分析，本文認(rèn)為，在公共財(cái)政的預(yù)算管理體制方面，應(yīng)擴(kuò)大到涵蓋所有政府收入和支出支出項(xiàng)目，建立“完全標(biāo)準(zhǔn)化，開(kāi)放透明”的現(xiàn)代預(yù)算制度?；谶@個(gè)財(cái)政目標(biāo)，完善我國(guó)公共財(cái)政預(yù)算管理制度，全面采用標(biāo)準(zhǔn)化，公開(kāi)透明的預(yù)算制度，將現(xiàn)行的稅收制度進(jìn)行完善以保障我國(guó)財(cái)政收入的穩(wěn)定?；谪?cái)政收入穩(wěn)定的基礎(chǔ)上，再對(duì)公共財(cái)政資金進(jìn)行現(xiàn)代化管理，并不斷地穩(wěn)步提高我國(guó)社會(huì)保障預(yù)算投入。在得到更多的公共財(cái)政資金的支持后，我國(guó)的社會(huì)保障體系建設(shè)將得到更全面和完善化發(fā)展。

（二）優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu)，提高社會(huì)保障水平

在建立完善化財(cái)政支出結(jié)構(gòu)后，社會(huì)保障的公共財(cái)政資金投入規(guī)模越大，其所涉及的社會(huì)保障建設(shè)安排越繁雜。因此，在社會(huì)保障資金投入之后，還應(yīng)注重其管理和運(yùn)營(yíng)，“專(zhuān)款專(zhuān)用”，切實(shí)利用社會(huì)保障資金向社會(huì)提供社會(huì)保障等公共產(chǎn)品、滿(mǎn)足社會(huì)共同需要。在公共財(cái)政資金的預(yù)算安排上，應(yīng)把社會(huì)保障支出安排放在首要位置，平衡城鄉(xiāng)支出差異，逐漸提高我國(guó)社會(huì)保障水平。

（江西財(cái)經(jīng)大學(xué)，江西 南昌 330013）

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