國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的監(jiān)督體制研究

方孝惠

【摘 要】財(cái)務(wù)管理監(jiān)督體制是國(guó)有企業(yè)的重要組成部分。有效的財(cái)務(wù)管理監(jiān)督體制能夠規(guī)范財(cái)務(wù)行為、提高財(cái)務(wù)人員的工作效力，對(duì)促進(jìn)國(guó)有企業(yè)的持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略起積極作用。近年來(lái)，雖然當(dāng)前其體制在各方重視情況下得到不斷改革與發(fā)展，但在實(shí)踐過(guò)程中仍存在許多問(wèn)題與不足，為適應(yīng)市場(chǎng)發(fā)展形勢(shì)，本文主要對(duì)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的監(jiān)督體制進(jìn)行探究，希望通過(guò)攻克其監(jiān)督體制的缺陷來(lái)提高國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理的實(shí)效。

【關(guān)鍵詞】國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理；監(jiān)督體制；問(wèn)題；對(duì)策

雖然目前我們國(guó)有企業(yè)大多數(shù)已就財(cái)務(wù)管理制定了較為完善體制，但在日益復(fù)雜的市場(chǎng)環(huán)境下，伴隨而來(lái)的管理問(wèn)題不容樂(lè)觀。比如監(jiān)督不到位、監(jiān)事會(huì)職能弱化和財(cái)務(wù)信息不對(duì)稱等，這些都在不小程度上影響到國(guó)企經(jīng)營(yíng)和發(fā)展。由此可見，不斷完善與改進(jìn)現(xiàn)階段國(guó)企財(cái)務(wù)監(jiān)督管理體制勢(shì)在必行。

一、國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理監(jiān)督體制的形成

以往受客觀情況以及歐美封鎖等影響，國(guó)有企業(yè)采用非獨(dú)立經(jīng)營(yíng)的形式，主要由政府投資、參與與控制，國(guó)有企業(yè)作為政府的一種附屬品，對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)沒(méi)有管理與控制的義務(wù)。正因如此，國(guó)企生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中往往很少可以自己做決定，加上國(guó)家實(shí)行直接管控的財(cái)務(wù)活動(dòng)體制，這樣一來(lái)必然導(dǎo)致其市場(chǎng)應(yīng)變能力大大降低。為了提升國(guó)有企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，于1980年左右我們建立了一套完善的財(cái)務(wù)管理監(jiān)督機(jī)制，標(biāo)志著國(guó)企在此方面革新邁進(jìn)一大步。從而得知，提高國(guó)企市場(chǎng)應(yīng)變性是推動(dòng)其財(cái)務(wù)管理監(jiān)督體制構(gòu)建和應(yīng)用地主要驅(qū)動(dòng)力。如此一來(lái)要想促使國(guó)企在當(dāng)前濟(jì)背景中實(shí)現(xiàn)良好地經(jīng)營(yíng)和穩(wěn)步推進(jìn)，這就需要我們構(gòu)建起完善財(cái)務(wù)管理監(jiān)督體制，特別是在經(jīng)濟(jì)全球化的市場(chǎng)環(huán)境下。故而通過(guò)改革和發(fā)展來(lái)促使其完善尤為必要。

二、我國(guó)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理監(jiān)督體制現(xiàn)存的問(wèn)題

（一）國(guó)有財(cái)務(wù)監(jiān)督力度較為松懈

眾所周知當(dāng)前財(cái)務(wù)監(jiān)督工作由政府所實(shí)施，那么國(guó)資委既代表國(guó)務(wù)院，也是監(jiān)督國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的主要負(fù)責(zé)人。國(guó)資委雖然擔(dān)負(fù)著此項(xiàng)工作主力，但由于管轄內(nèi)容較多、職能范圍較廣，所以常?；煜O(jiān)督職能。比如國(guó)資委監(jiān)督職能包括經(jīng)濟(jì)監(jiān)督和行政管理等，在一定程度上具有較大的工作彈性，導(dǎo)致尋租現(xiàn)象層出不窮。而缺乏出資人是造成尋租現(xiàn)象的主要因素，從而出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)者和出資人混淆監(jiān)督職能的現(xiàn)象，這樣往往對(duì)國(guó)企財(cái)務(wù)監(jiān)督工作帶來(lái)不利。

（二）監(jiān)事會(huì)職能存在弱化的現(xiàn)象

監(jiān)事會(huì)監(jiān)管不力容易導(dǎo)致內(nèi)部管理制度落實(shí)不到位、財(cái)務(wù)制度流于形式等現(xiàn)象，最終無(wú)法達(dá)到計(jì)劃所設(shè)定監(jiān)督目的。其次，監(jiān)事會(huì)職能弱化還表現(xiàn)針對(duì)諸如重組、收購(gòu)這些影響大的重大決策中，通常它們只要董事會(huì)表決即可。然而這種財(cái)務(wù)監(jiān)督模式根本無(wú)法發(fā)揮內(nèi)部管理制度的監(jiān)督職能。

（三）不夠重視內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督

財(cái)會(huì)人員監(jiān)督、內(nèi)審監(jiān)督以及監(jiān)事會(huì)監(jiān)督是組成我國(guó)國(guó)企財(cái)務(wù)監(jiān)督三塊內(nèi)容。但就目前國(guó)企在此項(xiàng)工作情況來(lái)看，以上監(jiān)督的實(shí)踐情況不容樂(lè)觀。主要通過(guò)以下幾方面說(shuō)明：第一，企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)中監(jiān)督一般是由監(jiān)事會(huì)開展，然而監(jiān)事會(huì)人員通常由多個(gè)職能部門組成，部分人員并非只是該部門，還兼任總經(jīng)理或管理層要職，在一定程度上削弱了財(cái)務(wù)監(jiān)督職能。第二，內(nèi)審監(jiān)督指的是內(nèi)部審計(jì)職能，其工作內(nèi)容是監(jiān)管其他部門，但由于沒(méi)有確立內(nèi)部監(jiān)督的主體職能，使內(nèi)部審計(jì)形同虛設(shè)。第三，如何平衡被管理者與管理者之間的關(guān)系是會(huì)計(jì)人員的為難之處，因?yàn)楸O(jiān)督和管理二者職責(zé)上有著十分密切關(guān)聯(lián)，或者礙于“情面”，使財(cái)務(wù)工作者所擔(dān)負(fù)監(jiān)督職能被削減。

（四）財(cái)務(wù)信息監(jiān)督不力

管理部門間出現(xiàn)財(cái)務(wù)信息不對(duì)稱的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，這是由于此項(xiàng)工作不到位造成的。比如國(guó)有企業(yè)利用虛假的財(cái)務(wù)信息虛增企業(yè)交易利潤(rùn)，造成其資金情況因此而浪費(fèi)，這一點(diǎn)應(yīng)引起政府的高度重視。

三、完善國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理監(jiān)督體制的對(duì)策

（一）強(qiáng)化國(guó)有財(cái)務(wù)監(jiān)督與經(jīng)常性監(jiān)督

缺乏出資人是國(guó)有企業(yè)迫切想要解決的問(wèn)題。基于此，可以從人民群眾利益出發(fā)，優(yōu)化國(guó)資委組合，比如國(guó)資委由國(guó)務(wù)院下設(shè)向人民選舉轉(zhuǎn)變，用以提高國(guó)資委的向心力與凝聚力。一方面人民群眾的心聲有了“出口”，另一方面對(duì)推動(dòng)政府的財(cái)務(wù)監(jiān)督行為有積極作用，對(duì)進(jìn)一步提高國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督能力有重要幫助。

除此之外，充分發(fā)揮經(jīng)常性監(jiān)督職能對(duì)實(shí)現(xiàn)國(guó)有企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展有推動(dòng)性作用。可通過(guò)以下兩個(gè)方面加以實(shí)現(xiàn)：第一，建立有效的績(jī)效考核機(jī)制，同時(shí)確?？?jī)效考核機(jī)制與績(jī)效管理標(biāo)準(zhǔn)一致，只有兩者高度契合才能在財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)中保證監(jiān)督工作的高效化、快捷化，最大限度提高資產(chǎn)利益；第二，利用資本預(yù)算提高責(zé)任單位績(jī)效考核的實(shí)效性，有利于為后期開展各類獎(jiǎng)懲活動(dòng)提供理論依據(jù)；或者針對(duì)極易出現(xiàn)巨大損失的項(xiàng)目利用授權(quán)控制的方式規(guī)范工作人員的財(cái)務(wù)行為，將權(quán)責(zé)明確到個(gè)人或部門，逐漸完善財(cái)務(wù)內(nèi)部管理制度。其次，為了提高企業(yè)決策合理化，國(guó)資委作為民眾代表應(yīng)參與到國(guó)有企業(yè)重大決策當(dāng)中。

（二）強(qiáng)化監(jiān)事會(huì)監(jiān)督職能

監(jiān)事會(huì)在國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督管理中的重要性不言而喻，所以強(qiáng)化監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督職能刻不容緩。首先，明確各部門的相對(duì)獨(dú)立性是首要任務(wù)，尤其是監(jiān)事會(huì)與董事會(huì)要明確分工，在權(quán)責(zé)分明的前提下做好財(cái)務(wù)管理的控制與監(jiān)督工作。其次，為了強(qiáng)化監(jiān)事會(huì)職能，要求監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理和董事會(huì)不得身兼多職，避免監(jiān)督職能弱化。應(yīng)由國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層委派專門人員組成監(jiān)事會(huì)成員，從根本上保障企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督管理的職能。最后，在監(jiān)督過(guò)程中嚴(yán)格執(zhí)行監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)、行使監(jiān)督權(quán)力是監(jiān)事會(huì)不可推卸的責(zé)任，政府應(yīng)強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)監(jiān)督管理的重要性，提高監(jiān)事會(huì)的財(cái)務(wù)管理意識(shí)，為國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理監(jiān)督體制的革新作鋪墊。

（三）完善財(cái)務(wù)部監(jiān)督機(jī)制

完善國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制只是優(yōu)化監(jiān)事會(huì)工作是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，還要兼顧會(huì)計(jì)人員、內(nèi)部審計(jì)的改革。綜上所述，監(jiān)事會(huì)改革采用組改形式，但工作人員薪酬必須由上級(jí)部門負(fù)責(zé)，一方面給監(jiān)事會(huì)人員施壓，通過(guò)考核手段提升工作效力，另一方面利益分離有利于消除監(jiān)督過(guò)程中的顧慮。對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的改革，監(jiān)事會(huì)可協(xié)助紀(jì)委確立相關(guān)內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，突出內(nèi)部審計(jì)部門的主體責(zé)任，為內(nèi)部機(jī)構(gòu)創(chuàng)造權(quán)威、獨(dú)立的監(jiān)督環(huán)境。而會(huì)計(jì)人員監(jiān)督主要是強(qiáng)化會(huì)計(jì)工作的獨(dú)立性，增加財(cái)務(wù)人員間的監(jiān)督聯(lián)系，尤其是會(huì)計(jì)人員與財(cái)務(wù)經(jīng)理的聯(lián)系，最大限度提升會(huì)計(jì)人員的監(jiān)督能力。

（四）落實(shí)財(cái)務(wù)信息披露制度

隨著信息時(shí)代的到來(lái)，運(yùn)用數(shù)字化技術(shù)進(jìn)行國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作收益頗多，比如財(cái)務(wù)信息及時(shí)更新、數(shù)據(jù)傳輸速度變快、監(jiān)督反饋及時(shí)等。為了提高國(guó)有企業(yè)信息者的工作效率，可采用國(guó)有企業(yè)數(shù)據(jù)庫(kù)與現(xiàn)代化信息系統(tǒng)相結(jié)合的形式提高信息者的工作效力。就拿“智慧云”信息系統(tǒng)來(lái)說(shuō)，它的可貴之處在于有著較強(qiáng)的信息掌握力，不僅能夠?yàn)閲?guó)有企業(yè)提供高效、快捷的財(cái)務(wù)信息，還可以實(shí)現(xiàn)信息資源共享，同時(shí)具有智能化、機(jī)械化的特點(diǎn)，一方面深化企業(yè)內(nèi)部信息，自動(dòng)匹配、校核信息并自動(dòng)更新，另一方面真正做到信息同步，使財(cái)務(wù)信息管理趨于科學(xué)化。

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