企業(yè)環(huán)保稅籌劃要點

劉國福

摘要：現(xiàn)如今，環(huán)保在我國越來越重視，環(huán)保稅的出臺標(biāo)志著我國以行政命令為手段的環(huán)保制度的終結(jié)，開啟了以由市場手段為主導(dǎo)的環(huán)保制度新時代?，F(xiàn)如今，綠色轉(zhuǎn)型才是企業(yè)的發(fā)展道路。隨著環(huán)保稅的出臺，顯然易見的是，不論是國家還是市場，都更加傾向于環(huán)保型企業(yè)，綠色環(huán)保企業(yè)存在更大的潛在優(yōu)勢。因此，企業(yè)只有盡快轉(zhuǎn)型才能抓住機遇。為此，探討環(huán)保稅的施行將對企業(yè)產(chǎn)生的影響，從而提出企業(yè)平穩(wěn)應(yīng)對環(huán)保稅的建議。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；環(huán)保稅；籌劃；要點

引言

2018年1月1日，中國第一部單行綠色稅法《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法》（以下簡稱《環(huán)保稅法》）開始實施。從國家立法層面上看，《環(huán)保稅法》的整體架構(gòu)業(yè)已搭建?！董h(huán)保稅法》全文分為5大章節(jié)共計28條內(nèi)容，對環(huán)保稅的納稅人、計稅依據(jù)、應(yīng)納稅額、稅收減免以及征收管理等各方面內(nèi)容做出了比較全面的規(guī)定?！董h(huán)保稅法》充分授權(quán)地方政府主動參與，如省、自治區(qū)、直轄市人民政府被授權(quán)可以根據(jù)實際情況報同級人民代表大會常務(wù)委員會決定，并報全國人民代表大會常務(wù)委員會和國務(wù)院備案后，在法定稅額幅度內(nèi)制定應(yīng)稅污染物的適用稅額、同一排放口的應(yīng)稅污染物項目數(shù)等，以充分發(fā)揮地方政府因地制宜地調(diào)整征管實施政策的靈活性。

1.環(huán)保稅開征對企業(yè)的影響

1.1個別企業(yè)稅負(fù)較大，征收困難

根據(jù)以往的排污收費制度，許多地區(qū)都有一些企業(yè)因政策性免征不必繳納排污費，減免排污費的優(yōu)惠政策成了個別企業(yè)減輕負(fù)擔(dān)的依靠。對于實施環(huán)保稅影響最大的便是排污費繳納不規(guī)范及受到地方政府部門“優(yōu)待”的企業(yè)。對諸類企業(yè)，環(huán)保稅稅額增加，企業(yè)壓力驟增，征收難度必然加大。高污染、高耗能的企業(yè)也將會在短期內(nèi)承受巨大的環(huán)保稅壓力。

1.2相關(guān)部門不能協(xié)調(diào)一致

環(huán)保稅作為我國首個保護(hù)環(huán)境的稅種，對直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者征稅。其核定部門與征收部門分離。向企業(yè)征收環(huán)保稅要先由地方環(huán)保局對應(yīng)稅污染物進(jìn)行核定，再由稅務(wù)機關(guān)據(jù)此征收。其次，作為征繳納稅的核定者，環(huán)保部門能否真正發(fā)揮作用，關(guān)鍵在于是否不受地方保護(hù)主義影響。納稅主體權(quán)利與義務(wù)不清楚，相關(guān)稅種之間交錯繁雜，甚至存在沖突，因此，不僅需要與增值稅、資源稅等稅種進(jìn)行協(xié)調(diào)，還應(yīng)與排污費、礦產(chǎn)開發(fā)保護(hù)費等相協(xié)調(diào)，逐步完善配套機制。

1.3企業(yè)需要如實地承擔(dān)環(huán)保成本

這主要是因為《環(huán)境保護(hù)稅法》實施后，征管機制更加健全，征管依據(jù)更具權(quán)威性。一是，排污收費改為環(huán)保征稅后，征收部門由環(huán)保部門變?yōu)槎悇?wù)部門，環(huán)保部門就有更多的時間和精力進(jìn)行企業(yè)污染物排放的監(jiān)督與管理，并且稅務(wù)部門和環(huán)保部門會定期通過涉稅信息共享平臺交換排污企業(yè)的排污數(shù)據(jù)和涉稅信息。因此，企業(yè)在污染物排放數(shù)據(jù)方面進(jìn)行造假會更加困難，企業(yè)自行申報的排污信息也會比過去更為真實可靠，企業(yè)不得不比過去更加及時、足額地繳納環(huán)保稅。二是，排污收費改為環(huán)保征稅后，執(zhí)法依據(jù)由《排污費征收使用管理條例》變?yōu)椤董h(huán)境保護(hù)稅法》，從法律的層面限制了以往人為不收以及討價還價征收的現(xiàn)象，企業(yè)以及事業(yè)單位需要足額繳納環(huán)保稅，如果偷稅漏稅則會受到比少交排污費更嚴(yán)厲的處罰?？梢姡h(huán)保稅下企業(yè)不得不更加如實地承擔(dān)其應(yīng)負(fù)擔(dān)的環(huán)保成本。

2.企業(yè)環(huán)保稅籌劃要點

2.1關(guān)注地方政策以及地方政府層面的溝通

《環(huán)保稅法》規(guī)定環(huán)保稅的征稅主管部門是應(yīng)稅污染物排放地所屬地方稅務(wù)機關(guān)，且環(huán)保稅款收入全部劃歸地方所有。同時，省、自治區(qū)、直轄市人民政府被授予權(quán)限，可以根據(jù)實際情況報同級人民代表大會常務(wù)委員會決定，并報全國人民代表大會常務(wù)委員會和國務(wù)院備案后，在法定稅額幅度內(nèi)制定應(yīng)稅污染物的適用稅額及同一排放口的應(yīng)稅污染物項目數(shù)。此外，環(huán)保稅減免條件中所指“地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)”以及《環(huán)保稅法》提及的地方性政府鼓勵措施，也主要依靠地方政府參與制定?？紤]到環(huán)保稅體制下，從政策制定到征管執(zhí)行各環(huán)節(jié)中地方政府被給予的充分授權(quán)，企業(yè)若存在任何不確定事項，應(yīng)積極主動地與地方主管稅務(wù)局及地方環(huán)保部門溝通。同時，大企業(yè)還應(yīng)積極做好準(zhǔn)備，以抓住機遇享受環(huán)保稅減免稅優(yōu)惠。首先，企業(yè)需提前了解清楚其適用的國家和地方污染物排放標(biāo)準(zhǔn)，并完成有關(guān)減免稅優(yōu)惠條件符合標(biāo)準(zhǔn)的自我檢測；其次，企業(yè)需要向主管地方稅務(wù)機關(guān)咨詢具體的享受稅收優(yōu)惠操作程序，比如稅務(wù)優(yōu)惠備案方式或遞交資料等；最后，為防范潛在的稅務(wù)稽查風(fēng)險，企業(yè)應(yīng)妥善保存所有稅收優(yōu)惠相關(guān)的支持證明材料。

2.2加大企業(yè)監(jiān)督力度

企業(yè)應(yīng)完善內(nèi)部監(jiān)督檢查制度，設(shè)立特定的部門和人員，對控制污染的設(shè)計和運作情況進(jìn)行日常監(jiān)督和專項監(jiān)督。一旦在運作過程中發(fā)現(xiàn)問題，及時向上級和有關(guān)部門報告，并提出完善的意見和建議。上級領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門也應(yīng)重視內(nèi)部監(jiān)督，對于發(fā)現(xiàn)的問題及時反饋，令行禁止，并建立相應(yīng)的獎勵與懲罰機制。對于稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)的問題立即糾正，有效利用環(huán)保稅政策的優(yōu)勢增強企業(yè)競爭力。

2.3加大科技創(chuàng)新力度，生產(chǎn)綠色環(huán)保產(chǎn)品

加強管理是企業(yè)面對因環(huán)保稅開征而導(dǎo)致排污成本增加的首要對策，而加大科技創(chuàng)新，盡可能地生產(chǎn)無污染、少污染的綠色環(huán)保產(chǎn)品，則是企業(yè)通過加強管理來應(yīng)對環(huán)保稅開征的必然選擇。若僅僅憑挖掘管理方面的潛力，有些污染仍是無法去除或降低到標(biāo)準(zhǔn)之下，只有通過技術(shù)革新才能有效減少污染物排放。尤其是那些高耗能、高污染企業(yè)，更應(yīng)加大科技創(chuàng)新方面的投入，增強企業(yè)自主創(chuàng)新能力，研發(fā)更多的新設(shè)備、新工藝、新產(chǎn)品和新材料；加強技術(shù)交流與合作，加強技術(shù)人員科技創(chuàng)新能力的培養(yǎng)，強化創(chuàng)新激勵機制的建設(shè)；同時，還要關(guān)注市場需求，除了嚴(yán)格控制產(chǎn)品生產(chǎn)過程中的污染物排放，還要開發(fā)并生產(chǎn)符合當(dāng)前市場需求的綠色產(chǎn)品，從源頭上減少污染物排放，降低環(huán)保稅成本。

2.4順應(yīng)環(huán)保產(chǎn)業(yè)發(fā)展新趨勢，實現(xiàn)企業(yè)轉(zhuǎn)型升級

環(huán)保稅開征后，高污染企業(yè)的稅負(fù)會大大增加，但是在買方市場壓力下，企業(yè)無法將環(huán)保稅負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁給消費者。因此在短期內(nèi)，企業(yè)可以通過加強管理來部分消化增加的稅負(fù)，但從更長遠(yuǎn)的角度來看，企業(yè)唯有通過創(chuàng)新技術(shù)、開發(fā)和生產(chǎn)綠色產(chǎn)品，從根源上減少污染物排放量，進(jìn)而減輕環(huán)保稅負(fù)擔(dān)。而企業(yè)要從過去的粗放型、低端化、高污染的發(fā)展模式轉(zhuǎn)向清潔、綠色環(huán)保的發(fā)展模式，就應(yīng)當(dāng)融入我國環(huán)保產(chǎn)業(yè)大發(fā)展潮流，順應(yīng)環(huán)保產(chǎn)業(yè)“產(chǎn)品高端化和成套化”的發(fā)展趨勢，借時代發(fā)展之力實現(xiàn)企業(yè)的轉(zhuǎn)型升級。企業(yè)只有從過去被動適應(yīng)政策轉(zhuǎn)變?yōu)橹鲃酉蛘撸瑥膯渭兊匚廴咎幚磙D(zhuǎn)變?yōu)槿刂卫?，從單打獨斗轉(zhuǎn)變?yōu)榧瘓F(tuán)作戰(zhàn)，從技術(shù)創(chuàng)新轉(zhuǎn)變?yōu)橘Y源、資本、技術(shù)和人才的協(xié)同創(chuàng)新，才能在更廣闊的領(lǐng)域?qū)崿F(xiàn)“政產(chǎn)學(xué)研金”的深度融合，企業(yè)才更有可能、更容易實現(xiàn)轉(zhuǎn)型升級。

3.結(jié)語

實際上，政策性法規(guī)對企業(yè)的影響并非立竿見影。環(huán)保稅初步開征，諸多方面還需進(jìn)一步探討完善，如怎樣實現(xiàn)充分有效的征管、如何科學(xué)合理地測算應(yīng)稅污染物、怎樣做到既維護(hù)社會利益又維護(hù)行業(yè)企業(yè)的利益。換句話說，就是既要加強對不規(guī)范排污企業(yè)的治理力度，又要防止出現(xiàn)過度征稅的問題，如何掌握好這個度是核心。不能奢望一部環(huán)境保護(hù)稅法能夠解決所有的環(huán)保問題，而應(yīng)緊密結(jié)合其他環(huán)保手段，將環(huán)境保護(hù)稅法與稅收征管法、環(huán)境保護(hù)法等協(xié)調(diào)配合、協(xié)同共進(jìn)，才能青山常在、綠水長流。

參考文獻(xiàn)：

[1]傅杭金.環(huán)境稅對火電企業(yè)成本影響研究[J].知識經(jīng)濟(jì)，2017，（14）.

[2]年素英.環(huán)境保護(hù)“費改稅”對企業(yè)財務(wù)管理的影響及對策———基于內(nèi)部控制的視角[J].綏化學(xué)院學(xué)報，2016，（12）.

[3]肖玉霜.環(huán)境稅對企業(yè)的影響及對策分析[J].商，2016，（33）.