薛玉嵐

【摘 要】全面預(yù)算管理是企業(yè)管理的一種重要且有效的工具，最早起源于1920年的美國通用汽車公司，改革開放以后，“全面預(yù)算管理”理念傳入我國，財政部、國資委等部門從20世紀(jì)90年代起聯(lián)合推動全面預(yù)算管理在企業(yè)中實施，截至目前，全面預(yù)算管理已在國有企業(yè)，大中型企業(yè)中得到了廣泛運用，規(guī)范并提高了企業(yè)的預(yù)算管理水平。然而，中小企業(yè)由于受其規(guī)模、人員配備、發(fā)展歷程等因素的限制，全面預(yù)算管理的施行卻是步履維艱。本文主要從中小企業(yè)推行全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀及存在的問題出發(fā)，提出一些改善措施，為中小企業(yè)更好的推行全面預(yù)算管理提供一些思路。

【關(guān)鍵詞】全面預(yù)算管理；中小企業(yè)；問題及建議

一、全面預(yù)算管理對中小企業(yè)發(fā)展的重要性和必要性

中小企業(yè)是社會經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，其規(guī)模和銷售額雖然不大，但是經(jīng)營靈活，在增加就業(yè)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長和科技創(chuàng)新等方面均有著不可替代的作用。為此，采用科學(xué)的企業(yè)管理模式能夠更好的幫助中小企業(yè)提高競爭力、健康持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

1.全面預(yù)算管理的概念

全面預(yù)算管理，是利用預(yù)算對企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的財務(wù)及非財務(wù)資源進(jìn)行分配、考核和控制，通過對執(zhí)行過程的監(jiān)控，將實際情況和預(yù)算目標(biāo)不斷對照和分析，從而及時指導(dǎo)經(jīng)營活動的改善和調(diào)整，以幫助管理者更加有效的管理企業(yè)和最大程度的實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。

2.全面預(yù)算管理的重要性

全面預(yù)算管理的重要性主要體現(xiàn)在4個方面：第一，規(guī)劃作用。即管理者根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)制定可行的年度計劃，各部門根據(jù)年度計劃分解，制定各自的工作計劃及責(zé)任指標(biāo)。第二，溝通協(xié)調(diào)作用。在預(yù)算管理過程中加強(qiáng)企業(yè)管理者與員工間的縱向交流及各部門間的橫向溝通，減少內(nèi)部矛盾，使企業(yè)凝聚力更強(qiáng)。第三，監(jiān)控作用。在預(yù)算執(zhí)行的過程中實施及時有效的監(jiān)督和控制，減少浪費，降低成本。第四，績效評估和激勵作用。建立預(yù)算考核機(jī)制，將年度目標(biāo)與實際完成情況進(jìn)行考核，并與個人績效掛鉤，實行獎優(yōu)罰劣，可以有效地調(diào)動員工的工作積極性，更好的實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。

二、中小企業(yè)在全面預(yù)算管理中存在的問題

1.在思想認(rèn)識上不夠到位

部分中小企業(yè)存在以下兩種現(xiàn)象：首先，沒有預(yù)算概念或者有概念但是認(rèn)識不深，不知道怎么做，什么時候做，要做什么；其次，認(rèn)為預(yù)算是形式主義，認(rèn)為預(yù)算管理僅僅是財務(wù)部門的事，對企業(yè)實際工作起不到促進(jìn)作用，領(lǐng)導(dǎo)者對預(yù)算的重視程度不夠，經(jīng)常會有預(yù)算外事項發(fā)生，使預(yù)算遠(yuǎn)遠(yuǎn)脫離實際。發(fā)生這種情況的原因主要是對全面預(yù)算管理不了解，認(rèn)識不到位，沒有把預(yù)算管理與企業(yè)的目標(biāo)及自己的工作相聯(lián)系，造成預(yù)算管理浮于表面，落實不到實處。

2.組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不全

中小企業(yè)由于規(guī)模小，認(rèn)為沒有必要成立預(yù)算管理委員會，或者有的已經(jīng)成立預(yù)算管理委員會，但形同虛設(shè)，沒有建立相應(yīng)的職責(zé)權(quán)限，發(fā)揮不了其應(yīng)有的職能，預(yù)算管理工作全部放在財務(wù)部，又不賦予財務(wù)部相應(yīng)的話語權(quán)，造成預(yù)算管理過程難度大、困難較多。

3.預(yù)算編制缺乏導(dǎo)向

年度經(jīng)營目標(biāo)沒有與戰(zhàn)略規(guī)劃相結(jié)合，僅僅是領(lǐng)導(dǎo)者拍腦袋或者是在往年的數(shù)據(jù)上設(shè)定一個增長率，而這個增長率并沒有經(jīng)過市場調(diào)研，也沒有與業(yè)務(wù)部門協(xié)商達(dá)成共同目標(biāo)，導(dǎo)致業(yè)務(wù)部門在編制預(yù)算時也僅僅是參考往年數(shù)據(jù)，預(yù)計當(dāng)年經(jīng)營業(yè)務(wù)量來編制業(yè)務(wù)預(yù)算，與經(jīng)營計劃完全脫節(jié)，預(yù)算成為一種形式。

4.負(fù)責(zé)預(yù)算編制部門與各部門溝通協(xié)調(diào)不暢

大部分中小企業(yè)的預(yù)算管理職能放在財務(wù)部，而財務(wù)部的影響力并不能足以讓業(yè)務(wù)部門遵守預(yù)算流程，導(dǎo)致業(yè)務(wù)部門認(rèn)為預(yù)算只是財務(wù)部門每年的一項任務(wù)，對預(yù)算流程不夠重視，或者提供大概數(shù)據(jù)敷衍了事，或者遲遲不提供數(shù)據(jù)導(dǎo)致財務(wù)部減慢預(yù)算流程。

5.預(yù)算執(zhí)行力不夠，控制不嚴(yán)

全面預(yù)算首先通過編制以后，接著經(jīng)過審批和下達(dá)，但是實際在預(yù)算執(zhí)行過程中，往往各個業(yè)務(wù)部門不嚴(yán)格對照批準(zhǔn)的預(yù)算執(zhí)行，往往以領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)且情況緊急為借口辦理業(yè)務(wù)，而財務(wù)部門在審核時敏感度不夠，對一些預(yù)算外開支未審查出來，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行不準(zhǔn)確，全面預(yù)算成為擺設(shè)。

6.預(yù)算分析不深入，信息反饋不及時

大部分中小企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算反饋分析時，僅僅是將預(yù)算值與實際值進(jìn)行簡單對比，沒有對其差額原因做更進(jìn)一步的業(yè)務(wù)分析；另一方面，財務(wù)部門沒有定期向領(lǐng)導(dǎo)層、業(yè)務(wù)部門反饋預(yù)算執(zhí)行信息，對預(yù)決算差異大的信息不夠敏感，未能及時反饋，以至于領(lǐng)導(dǎo)層及業(yè)務(wù)部門對預(yù)算執(zhí)行信息滯后，未能做出及時有效的控制措施。

7.預(yù)算考核機(jī)制不全

大部分中小企業(yè)沒有建立完善的預(yù)算考核機(jī)制，只是單純的設(shè)置了考核指標(biāo)，而且僅以收入、利潤為考核內(nèi)容，指標(biāo)單一，不能完整體現(xiàn)業(yè)務(wù)流程的關(guān)鍵節(jié)點。另外，獎懲制度不分明，“干好”“干壞”都是一個結(jié)果，在一定程度上挫傷了員工的工作積極性。

三、對預(yù)算管理問題解決對策的建議

1.提高認(rèn)識，加強(qiáng)全面預(yù)算管理理念的宣傳

古語說：“凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢?！币馑紴闊o論做什么事，事先有準(zhǔn)備才能成功，否則就會失敗，古人尚且有這種意識，我們就更應(yīng)該從思想上重視起來，把預(yù)算管理作為現(xiàn)代化企業(yè)管理不可或缺的重要工具。

中小企業(yè)可以結(jié)合自身情況在宣傳欄、格言墻或者內(nèi)部雜志進(jìn)行預(yù)算管理理念的宣傳，同時財務(wù)部可以組織預(yù)算管理專題培訓(xùn)，幫助全體員工理解預(yù)算管理的意義和管理流程。特別是要幫助領(lǐng)導(dǎo)者認(rèn)識預(yù)算管理的重要性，只有當(dāng)領(lǐng)導(dǎo)者從本質(zhì)上重視預(yù)算管理，從自身做起，起到帶頭示范作用，才能引導(dǎo)及帶動其他員工踏實有效的執(zhí)行預(yù)算管理，發(fā)揮預(yù)算管理的作用。

2.健全機(jī)構(gòu)，合理分工

中小企業(yè)不能因為自身規(guī)模小，就不設(shè)立必要且關(guān)鍵的管理機(jī)構(gòu)，應(yīng)該根據(jù)自身情況設(shè)立符合企業(yè)規(guī)模的預(yù)算管理體系，比如建立由董事會、總經(jīng)理辦公會、預(yù)算責(zé)任部門組成的三級預(yù)算管理體系。董事會負(fù)責(zé)確定公司年度經(jīng)營目標(biāo)，審議、批準(zhǔn)公司年度預(yù)算及其調(diào)整方案；總經(jīng)理辦公會由總經(jīng)理、各分管副總、財務(wù)總監(jiān)組成，財務(wù)部為總經(jīng)理辦公會的執(zhí)行機(jī)構(gòu)，由財務(wù)經(jīng)理負(fù)責(zé)承辦年度預(yù)算編制、預(yù)算審核匯總、預(yù)算報批及預(yù)算反饋分析、預(yù)算調(diào)整等工作；預(yù)算責(zé)任部門由各業(yè)務(wù)部門組成，負(fù)責(zé)編制業(yè)務(wù)經(jīng)營預(yù)算，配合財務(wù)部門分析預(yù)決算差異原因，并提出調(diào)整、糾正等措施。

3.制定企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，科學(xué)編制全面預(yù)算

全面預(yù)算是以戰(zhàn)略為導(dǎo)向，以戰(zhàn)略目標(biāo)為編制基礎(chǔ)的。因此，首先要制定出符合企業(yè)發(fā)展的3-5年戰(zhàn)略規(guī)劃。其次在戰(zhàn)略規(guī)劃的指引下，編制年度經(jīng)營計劃，再根據(jù)年度經(jīng)營計劃，分解各個業(yè)務(wù)單元目標(biāo)，各部門根據(jù)業(yè)務(wù)單元目標(biāo)編制年度預(yù)算，從而進(jìn)一步提高預(yù)算編制的科學(xué)性和準(zhǔn)確性。

4.完善全員參與制度，實現(xiàn)部門良好協(xié)作

全面預(yù)算管理不是財務(wù)部一個部門的事情，它具有全員性、全程性、全額性這三個特征。這里的“全員”包含兩層含義：一是指人人參與，即全體員工都要直接或間接的參與到預(yù)算的編制及執(zhí)行過程中來，讓每一位參與者都負(fù)起相應(yīng)的責(zé)任；二是指公司各個部門需要協(xié)調(diào)好公司的配置資源，將各部門的作業(yè)規(guī)劃與公司資源進(jìn)行正確的配比，才能使企業(yè)資源得到更加有效的利用和配置。要完善這兩點，就必須進(jìn)行全方位的溝通，高層與中層管理人員的溝通，中層與普通員工的溝通以及橫向部門間的溝通，溝通的效果直接影響預(yù)算的順利實施程度，因此，溝通渠道的建立、溝通方式的選擇是關(guān)鍵，高層和中層管理人員應(yīng)該建立起上通下達(dá)的溝通渠道，采取口頭、書面、電子郵件、會議等多種方式實現(xiàn)信息的暢通，促進(jìn)部門間的良好協(xié)作，從根本上改善財務(wù)部與業(yè)務(wù)部門及業(yè)務(wù)部門之間溝通難的問題，確保預(yù)算管理順利實施。

5.強(qiáng)化管理，嚴(yán)格控制，提高預(yù)算執(zhí)行力

編制全面預(yù)算的主要目的是在預(yù)算范圍內(nèi)確保完成既定的各項經(jīng)營任務(wù)。一方面，要向員工灌輸嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算的重要性、目的、預(yù)算執(zhí)行不力的后果，讓員工從思想上重視起來；另一方面，對預(yù)算執(zhí)行過程加強(qiáng)控制，財務(wù)部門要對照預(yù)算，嚴(yán)格審查每一筆經(jīng)營業(yè)務(wù)開支，對預(yù)算外事項及時通報，嚴(yán)格控制。

6.準(zhǔn)確核算，分析深入，及時反饋全面預(yù)算執(zhí)行信息

財務(wù)部可以通過對每一項經(jīng)營業(yè)務(wù)進(jìn)行預(yù)算編號，經(jīng)業(yè)務(wù)部門認(rèn)可統(tǒng)一使用，業(yè)務(wù)部門發(fā)生開支時統(tǒng)一填寫相對應(yīng)的預(yù)算編號，可以保證財務(wù)核算的準(zhǔn)確性，使業(yè)務(wù)、財務(wù)信息保持一致。月度向領(lǐng)導(dǎo)層和業(yè)務(wù)部門反饋預(yù)算執(zhí)行情況，對于預(yù)決算差異大的項目進(jìn)行專項分析，與業(yè)務(wù)部門溝通，從本質(zhì)上找原因，看是否是政策調(diào)整或者是有關(guān)條件變化從而影響預(yù)算的執(zhí)行，并及時向管理層提出相關(guān)建議，采取合理的措施進(jìn)行調(diào)整和控制。

7.完善考核機(jī)制，實行績效管理

首先，應(yīng)建立考核小組，由財務(wù)部門牽頭，分管領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門負(fù)責(zé)人參加；其次，制定切實可行的考核方案，設(shè)立具有可操作性的考核指標(biāo)，考核內(nèi)容、考核要求等；再次，人力資源部門根據(jù)考核結(jié)果進(jìn)行績效評估，對完成預(yù)算目標(biāo)任務(wù)的進(jìn)行物質(zhì)和精神上的獎勵，而且獎勵一定要拉開檔次，這樣才會調(diào)動員工的積極性，對沒有完成預(yù)算目標(biāo)任務(wù)的要進(jìn)行懲罰，取消績效工資，要達(dá)到痛癢的效果，只有這樣，才能促使全體員工切實按照預(yù)算辦事，達(dá)到獎優(yōu)罰劣的目的。

四、結(jié)束語

全面預(yù)算管理在中小企業(yè)的順利實施還將是條長遠(yuǎn)而艱巨的道路，各級管理層尤其是中小企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)該高度重視起來，只有從思想上切實認(rèn)可并接受，才能付諸行動，企業(yè)管理才能更上一層樓。

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