對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的思考探討

柴震虹

【摘 要】 事業(yè)單位在經(jīng)營發(fā)展過程中，因?yàn)檎咦兏?、市場波?dòng)以及決策失誤等原因，不可避免會(huì)遇到一些風(fēng)險(xiǎn)，影響到財(cái)務(wù)資金的安全。內(nèi)部控制作為一種風(fēng)險(xiǎn)管理的有效手段，可以通過明確控制目標(biāo)、采取有效預(yù)防措施等，盡可能的降低甚至是杜絕財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，從而使各項(xiàng)工作按部就班的開展。文章首先對(duì)實(shí)施財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的重要性進(jìn)行了概述；其次指出了當(dāng)前內(nèi)部控制實(shí)施過程中遇到的一些問題；最后分別從完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度、重視財(cái)會(huì)人員技能培訓(xùn)等方面，就如何確保財(cái)會(huì)內(nèi)控得到落實(shí)展開了分析。

【關(guān)鍵詞】 財(cái)務(wù)管理會(huì)計(jì)內(nèi)部控制

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，對(duì)于提升管理水平有著極大意義，能夠保障事業(yè)單位管理穩(wěn)定以及經(jīng)濟(jì)效益的提升，促使事業(yè)單位效益最大化的實(shí)現(xiàn)。本文以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的視角，對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的實(shí)施進(jìn)行探討，為優(yōu)化事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制體系提出了一些建議。

一、事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制實(shí)施問題

（一）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控意識(shí)缺失

首先，很多事業(yè)單位在管理當(dāng)中，激勵(lì)約束機(jī)制的對(duì)象不明確，普遍將激勵(lì)約束的重點(diǎn)放在公司的管理人員身上，忽視了會(huì)計(jì)核算人員、審計(jì)人員以及出納人員的激勵(lì)；其次，事業(yè)單位在選擇財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人才時(shí)缺乏市場性，在崗位任命時(shí)往往采用行政任命的方式；再次，目前事業(yè)單位財(cái)務(wù)的經(jīng)營管理人考核指標(biāo)大多還沿用傳統(tǒng)方式，針對(duì)性不強(qiáng)，忽視了財(cái)務(wù)的金融特點(diǎn)，使得激勵(lì)約束機(jī)制弱化。在這種情況下，事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員的激勵(lì)不足，人力資源價(jià)值沒有得到充分的體現(xiàn)；約束不利，使公司中互相制衡的關(guān)系遭到破壞。

（二）預(yù)算管理問題

很多事業(yè)單位仍沒有重視建立健全財(cái)務(wù)控制制度和預(yù)算管理制度的重要性，從而導(dǎo)致了預(yù)算控制的弱化?，F(xiàn)存的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制預(yù)算部分主要存在以下幾點(diǎn)問題，第一，事業(yè)單位內(nèi)部各部門的預(yù)算執(zhí)行情況和結(jié)果無法客觀準(zhǔn)確的反映，為此所得數(shù)據(jù)也不夠準(zhǔn)確，無法為明年的預(yù)算編制提供合理的參考。第二，預(yù)算管理編制無法成為事業(yè)單位和各個(gè)部門年終績效和獎(jiǎng)懲依據(jù)的來源。并且，被考核方過多的強(qiáng)調(diào)客觀因素對(duì)預(yù)算編制的無法改變的影響，推脫自己的責(zé)任等。第三，當(dāng)前很多事業(yè)單位內(nèi)部中的財(cái)務(wù)部門與其他部門溝通協(xié)作較少，相對(duì)孤立，無法對(duì)其他部門在財(cái)務(wù)上進(jìn)行有效的監(jiān)督，最終使得財(cái)務(wù)部門失去了費(fèi)用控制的作用。第四，缺少反饋和激勵(lì)獎(jiǎng)懲措施是預(yù)算執(zhí)行過程中沒有重視的方面。這使得財(cái)務(wù)控制的執(zhí)行力低下，從而影響到了各部門之間的配合，出現(xiàn)消極的現(xiàn)象。

（三）資金管理問題

資金是事業(yè)單位變現(xiàn)能力最強(qiáng)的資產(chǎn)，可以用來滿足事業(yè)單位在生產(chǎn)經(jīng)營中的資產(chǎn)流動(dòng)需要，也是事業(yè)單位的納稅保障。但是，在我國目前的事業(yè)單位當(dāng)中，資金管理問題還是普遍存在的。首先，事業(yè)單位的開發(fā)項(xiàng)目需要大量的資金作為支持，而這部分資金一般會(huì)通過銀行貸款來解決，資金的籌集成本高；其次，在實(shí)際的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，事業(yè)單位的項(xiàng)目資金沉淀現(xiàn)象較為嚴(yán)重，使得很大一部分資金無法使用，資金的利用效果低；再次，事業(yè)單位在現(xiàn)有資金的管理上也存在著較大問題。在事業(yè)單位中，項(xiàng)目經(jīng)理是對(duì)資金直接負(fù)管理責(zé)任的，資金管理上的權(quán)利較大，這就降低了資金的自由度，使得財(cái)務(wù)舞弊的可能性增高。

二、強(qiáng)化事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的建議

（一）強(qiáng)化預(yù)算管理，注重崗位兼容，定期實(shí)行崗位輪換

預(yù)算管理是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重中之重。首先，領(lǐng)導(dǎo)把預(yù)算管理機(jī)制重視起來，事業(yè)單位上下才能重視起來，從而才能有利于推動(dòng)預(yù)算機(jī)制完善的工作進(jìn)行。同時(shí)，建立的預(yù)算管理體系和管理機(jī)構(gòu)必須明確其職責(zé)，經(jīng)營預(yù)算目標(biāo)和管理權(quán)限。把“上下結(jié)合、逐級(jí)匯總、全員參與、分級(jí)編制、”作為預(yù)算管理編制的原則實(shí)行，才能有利于預(yù)算最終能夠?qū)訉勇鋵?shí)到各單位。其次，很多部門會(huì)計(jì)崗位布局不合理，應(yīng)該要重視會(huì)計(jì)崗位的分離問題，這樣才能相互制約，防止不明確賬單的產(chǎn)生。

（二）制定大額資金的領(lǐng)導(dǎo)聯(lián)簽制度，強(qiáng)化資金管理

事業(yè)單位應(yīng)該按照自己的實(shí)際情況制定科學(xué)的資金使用制度，強(qiáng)化資金使用的控制力度，從而合理分配事業(yè)單位資金，實(shí)現(xiàn)高效的資金使用。對(duì)于資金量比較大的收支情況，應(yīng)該得到各領(lǐng)導(dǎo)的聯(lián)名簽字以后再實(shí)施，這樣才能確保資金得到最大化的使用。在資金支出時(shí)，應(yīng)該將資金使用責(zé)任明確到人，防止資金濫用，此外，事業(yè)單位還可以根據(jù)未來的戰(zhàn)略發(fā)展需求，制定相應(yīng)的投資融資計(jì)劃，防止盲目投資的出現(xiàn)，降低事業(yè)單位的資金使用風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)資金管理環(huán)節(jié)的有效控制。

（三）強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督職能，注重會(huì)計(jì)保密工作

審計(jì)監(jiān)督是事業(yè)單位內(nèi)控措施執(zhí)行情況的檢查機(jī)制，為了適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)要從以往單純的財(cái)務(wù)審計(jì)向經(jīng)營審計(jì)過渡，在審計(jì)過程中不應(yīng)該過于偏重事業(yè)單位財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的完整性，還應(yīng)該關(guān)注事業(yè)單位的資產(chǎn)安全以及財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性。從目前來看，績效審計(jì)已經(jīng)開始在事業(yè)單位的生產(chǎn)經(jīng)營中體現(xiàn)出了較強(qiáng)的作用，在實(shí)際應(yīng)用中也越來越受到事業(yè)單位的重視。對(duì)于需要保密的會(huì)計(jì)信息，相關(guān)工作人員應(yīng)該做好保密工作，對(duì)于不同的會(huì)計(jì)崗位給予不同的會(huì)計(jì)權(quán)限，這樣才能保證會(huì)計(jì)信息的保密，從而降低會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

三、結(jié)束語

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中的重要環(huán)節(jié)，必須要引起企業(yè)管理者、財(cái)會(huì)從業(yè)人員的高度重視，并以實(shí)際行動(dòng)為內(nèi)部控制的落實(shí)提供保障。在企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展階段，作為管理人員，必須要認(rèn)識(shí)到當(dāng)前財(cái)會(huì)內(nèi)控工作存在的不足，進(jìn)而從企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展角度出發(fā)，通過建立完善的內(nèi)部控制監(jiān)督體系、重視財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員技能提升等方面，為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的落實(shí)提供多方面的支持。

【參考文獻(xiàn)】

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