基于信息化條件下的供電企業(yè)市縣一體化審計(jì)管理探究

張博宇 周成軒

近年來(lái)，國(guó)家電網(wǎng)公司致力于構(gòu)建責(zé)任央企、法治央企，不斷推動(dòng)企業(yè)改革發(fā)展，審計(jì)的領(lǐng)域和內(nèi)容不斷擴(kuò)大，審計(jì)難度不斷增加。國(guó)網(wǎng)山東電力濟(jì)寧供電公司積極適應(yīng)新要求，以信息化為手段，探索并深入推進(jìn)市縣一體審計(jì)管理模式，審計(jì)效率“升級(jí)”，內(nèi)審管理水平顯著提升，為推進(jìn)企業(yè)“兩個(gè)轉(zhuǎn)變”和建設(shè)“一強(qiáng)三優(yōu)”現(xiàn)代公司提供了有力保障。

一、基于信息化條件下的市縣一體化審計(jì)管理研究的背景

（一）建設(shè)法治企業(yè)的必然選擇

十八大以來(lái)，黨中央全面推進(jìn)從嚴(yán)治黨和依法治國(guó)，出臺(tái)了一系列強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督的法規(guī)制度，包括國(guó)務(wù)院建立國(guó)有企業(yè)違規(guī)經(jīng)營(yíng)投資責(zé)任追究制度，對(duì)權(quán)力集中、資金密集、資源富集、資產(chǎn)聚集部門(mén)和崗位的監(jiān)督提出明確要求；國(guó)資委《關(guān)于全面推進(jìn)法治央企建設(shè)的意見(jiàn)》，對(duì)央企依法治理、依法經(jīng)營(yíng)、依法管理提出了新要求；國(guó)務(wù)院派駐的監(jiān)事會(huì)直面問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)，不講客觀原因，要求即知即改、立行立改等等。公司作為國(guó)有能源供應(yīng)公共事業(yè)企業(yè)，關(guān)系國(guó)民經(jīng)濟(jì)命脈和國(guó)家能源安全，服務(wù)千家萬(wàn)戶，肩負(fù)著重大的政治責(zé)任和社會(huì)責(zé)任，始終受到社會(huì)輿論的高度關(guān)注。只有充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的作用，強(qiáng)化審計(jì)履職能力，方能全面擔(dān)當(dāng)起審計(jì)工作肩負(fù)的歷史使命，名副其實(shí)讓審計(jì)監(jiān)督成為黨和國(guó)家監(jiān)督體系的重要組成部分，為促進(jìn)國(guó)家治理現(xiàn)代化和國(guó)民經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展作出更大的貢獻(xiàn)。

（二）適應(yīng)公司改革發(fā)展的必由之路

近年來(lái)，國(guó)網(wǎng)公司資源集約化管理模式不斷深化，業(yè)務(wù)流程更新，管理層級(jí)壓縮，組織更加扁平，財(cái)務(wù)核算、內(nèi)部控制、經(jīng)營(yíng)管理、業(yè)務(wù)范圍等方面的復(fù)雜程度大幅提高。2016年初，公司下發(fā)了《關(guān)于深化市縣一體管理推動(dòng)公司卓越爭(zhēng)先發(fā)展的意見(jiàn)》，指出全面推進(jìn)市縣公司一體發(fā)展，有利于更好地優(yōu)化提升“三集五大”體系，構(gòu)建科學(xué)高效的安全管理體系，推動(dòng)公司持續(xù)健康發(fā)展。只有將審計(jì)工作融入公司改革發(fā)展中，及時(shí)適應(yīng)變化，拓展業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，前移審計(jì)關(guān)口，大力推進(jìn)集約化，落實(shí)“上審下”審計(jì)監(jiān)督要求，建立審計(jì)專(zhuān)業(yè)市縣一體工作線，強(qiáng)內(nèi)控、堵漏洞、防風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)管理集中、業(yè)務(wù)集約的工作目標(biāo)，方能在推進(jìn)公司改革進(jìn)程，促進(jìn)企業(yè)和諧發(fā)展中發(fā)揮更大的作用。

（三）原有的審計(jì)工作模式制約了審計(jì)工作價(jià)值提升

濟(jì)寧供電公司存在資產(chǎn)體量大、投資金額大、縣公司多、業(yè)務(wù)信息海量等特點(diǎn)。原有的市縣公司各司其職審計(jì)體系，在公司實(shí)行集約化管理，縣公司已無(wú)專(zhuān)職審計(jì)人員的情況下，審計(jì)工作已不能滲透到基層單位內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，不能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)組織運(yùn)行過(guò)程中存在的突出問(wèn)題、薄弱環(huán)節(jié)和重大缺陷，基層單位存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患得不到及時(shí)揭示，審計(jì)價(jià)值得不到有效體現(xiàn)。這就要求審計(jì)人員要?jiǎng)?chuàng)新審計(jì)理念和方法，創(chuàng)新審計(jì)管理模式，利用大數(shù)據(jù)、云計(jì)算和業(yè)務(wù)全過(guò)程管理實(shí)現(xiàn)全覆蓋和實(shí)時(shí)監(jiān)督，才能拓寬審計(jì)監(jiān)督領(lǐng)域，迅速、準(zhǔn)確揭示并防范企業(yè)運(yùn)營(yíng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)，為濟(jì)寧電網(wǎng)建設(shè)提供精準(zhǔn)、完整的咨詢服務(wù)，為公司領(lǐng)導(dǎo)科學(xué)合理決策提出及時(shí)、有效的改進(jìn)意見(jiàn)和建議，在推動(dòng)公司內(nèi)部控制建設(shè)和提高風(fēng)險(xiǎn)管理能力等方面發(fā)揮作用，促進(jìn)公司實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作價(jià)值增值。

二、基于信息化條件下的市縣一體化審計(jì)管理的主要做法

（一）優(yōu)化完善審計(jì)流程，提升審計(jì)信息化管控機(jī)制

1.搭建信息作業(yè)平臺(tái)，推進(jìn)審計(jì)工作一體化開(kāi)展

濟(jì)寧公司審計(jì)部按照上級(jí)部門(mén)審計(jì)信息化工作的總體部署，以ERP業(yè)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)、管控業(yè)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)、智能持續(xù)審計(jì)系統(tǒng)為基礎(chǔ)，結(jié)合審計(jì)部審計(jì)實(shí)踐，不斷探索在工程管理、問(wèn)題整改管理，項(xiàng)目管理等方面建設(shè)的新手段、新方法，開(kāi)發(fā)了信息化控制平臺(tái)。該平臺(tái)是審計(jì)流程固化與數(shù)據(jù)存儲(chǔ)、查詢的載體，其功能框架主要由項(xiàng)目管理模塊、工程有序報(bào)審模塊、問(wèn)題整改模塊與審計(jì)文檔自動(dòng)編制模塊組成，用以支撐審計(jì)項(xiàng)目流程線上全過(guò)程跟蹤和信息自動(dòng)編制、匯總，達(dá)到有效的質(zhì)量控制、成果應(yīng)用、資源整合，滿足審計(jì)持續(xù)創(chuàng)新和不斷發(fā)展的要求，實(shí)現(xiàn)了審計(jì)手段信息化，審計(jì)流程標(biāo)準(zhǔn)化以及審計(jì)資源集約化，提高了工作效率。

2.統(tǒng)一工作思想模式，提高審計(jì)工作規(guī)范化進(jìn)行

對(duì)全過(guò)程審計(jì)工作，在試點(diǎn)工作的基礎(chǔ)上，持續(xù)完善工作方案，強(qiáng)化工作組織，成立領(lǐng)導(dǎo)小組和工作小組，市公司審計(jì)部門(mén)和工程管理部門(mén)搭建起有效的協(xié)同溝通平臺(tái)。建立統(tǒng)一的審計(jì)數(shù)據(jù)資料模板并錄入信息化控制平臺(tái)作為業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，提高數(shù)據(jù)信息的規(guī)范性和嚴(yán)謹(jǐn)性，并定期進(jìn)行審計(jì)項(xiàng)目抽查。

3.創(chuàng)新審計(jì)理念方法，促進(jìn)審計(jì)工作服務(wù)化轉(zhuǎn)變

濟(jì)寧公司審計(jì)部積極尋求新突破，不斷創(chuàng)新理念，推進(jìn)從重監(jiān)督輕服務(wù)向監(jiān)督服務(wù)并重轉(zhuǎn)變，在實(shí)施審計(jì)監(jiān)督的同時(shí)配套進(jìn)行審計(jì)服務(wù)，不斷拓展審計(jì)領(lǐng)域，跳出查錯(cuò)糾弊的老套路，致力促進(jìn)規(guī)范管理，服務(wù)公司經(jīng)營(yíng)發(fā)展。一是改變重?cái)?shù)量輕質(zhì)量的審計(jì)觀念，樹(shù)立質(zhì)量第一的審計(jì)意識(shí)以及以“是否有利于公司經(jīng)營(yíng)發(fā)展”作為評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)的審計(jì)理念。二是改變重實(shí)際輕理論的觀念，樹(shù)立以理論創(chuàng)新為先導(dǎo)促進(jìn)審計(jì)工作創(chuàng)新的意識(shí)，利用先進(jìn)的數(shù)據(jù)平臺(tái)對(duì)審計(jì)信息、統(tǒng)計(jì)、報(bào)告進(jìn)行綜合分析，通過(guò)審計(jì)實(shí)踐，總結(jié)出新情況、新方法，以指導(dǎo)審計(jì)實(shí)際工作和審計(jì)實(shí)踐活動(dòng)創(chuàng)新發(fā)展。

（二）優(yōu)化審計(jì)流程與模式，提高市縣一體化審計(jì)管理履職水平

1.有效集約審計(jì)資源，強(qiáng)化審計(jì)核心力量

為打造適應(yīng)公司發(fā)展的集約化內(nèi)審工作模式，本著“更集約、更扁平、更專(zhuān)業(yè)、更統(tǒng)籌、更注重基層”的管理理念，對(duì)審計(jì)體系進(jìn)行了資源集約、流程再造。

一是撤銷(xiāo)縣公司審計(jì)崗位，將審計(jì)權(quán)力收歸市公司審計(jì)部，并選聘縣公司優(yōu)秀審計(jì)人員進(jìn)入市公司審計(jì)部工作，充實(shí)了市公司審計(jì)力量，增強(qiáng)了上審下力度，使市公司審計(jì)部成為公司系統(tǒng)審計(jì)工作的堅(jiān)強(qiáng)核心。

二是成立審計(jì)專(zhuān)家?guī)?，充分發(fā)揮專(zhuān)業(yè)參謀作用。借助各專(zhuān)業(yè)骨干力量，迅速掌握行業(yè)信息，抓住重點(diǎn)，找準(zhǔn)支點(diǎn)，撬動(dòng)全局，為審計(jì)工作提供關(guān)鍵線索和信息。2016年3月，公司成立審計(jì)專(zhuān)家工作室，確定了審計(jì)專(zhuān)家?guī)斓谝慌诉x70人，分別來(lái)自市縣公司人資、財(cái)務(wù)、基建、運(yùn)檢、集體企業(yè)、物資等部門(mén)，專(zhuān)業(yè)能力和素質(zhì)具有較高水平。在2016年之后進(jìn)行的各項(xiàng)審計(jì)工作中，抽調(diào)審計(jì)專(zhuān)家參與審計(jì)，在工作中提供了較強(qiáng)的技術(shù)支持和人力支持，審計(jì)組充分利用信息化控制平臺(tái)支撐，匯總非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的典型案例、審計(jì)模型形成信息化審計(jì)案例“智庫(kù)”，不斷進(jìn)行動(dòng)態(tài)的完善、維護(hù)與更新，并進(jìn)行集中發(fā)布學(xué)習(xí)，群策群力完善審計(jì)思路、修正數(shù)據(jù)模型，使審計(jì)組能夠從容不迫地對(duì)公司各專(zhuān)業(yè)領(lǐng)域?qū)嵤徲?jì)，擴(kuò)大了審計(jì)內(nèi)容和范圍，實(shí)現(xiàn)了審計(jì)業(yè)務(wù)全覆蓋。

2.積極拓展審計(jì)層次，推進(jìn)審計(jì)成果利用

審計(jì)專(zhuān)家?guī)煊行Ц纳屏藢徲?jì)隊(duì)伍專(zhuān)業(yè)結(jié)構(gòu)，使審計(jì)組能夠最大程度與被審計(jì)單位信息對(duì)稱(chēng)，審計(jì)組借助“綠色啄木鳥(niǎo)”信息控制平臺(tái)審計(jì)平臺(tái)，可以在短時(shí)間內(nèi)把審計(jì)過(guò)程中所遇到的技術(shù)難點(diǎn)和問(wèn)題疑惑進(jìn)行權(quán)衡梳理，清晰問(wèn)題和疑點(diǎn)所在，從而更具針對(duì)性的進(jìn)行全面審計(jì)和重點(diǎn)審計(jì)。例如，在縣公司綜合審計(jì)檢查中，抽調(diào)的審計(jì)專(zhuān)家涉及財(cái)務(wù)、運(yùn)檢、營(yíng)銷(xiāo)、集體企業(yè)等專(zhuān)業(yè)，審計(jì)中按專(zhuān)業(yè)明確工作重點(diǎn)，分成現(xiàn)場(chǎng)組和督導(dǎo)組兩個(gè)小組，各小組很快進(jìn)入角色，并且各專(zhuān)業(yè)相互配合，相互借力，資源共享，從大局著眼、從小處著手，抓住重點(diǎn)，在錯(cuò)綜復(fù)雜的資料中有效甄別重要的審計(jì)信息，借助專(zhuān)家對(duì)專(zhuān)業(yè)整體情況和局部細(xì)節(jié)精通這一優(yōu)勢(shì)，審計(jì)組可以正確判斷是行業(yè)宏觀問(wèn)題還是公司微觀問(wèn)題，更大范圍地找到更多更有價(jià)值的審計(jì)撬動(dòng)點(diǎn)，推動(dòng)審計(jì)工作由點(diǎn)到線再到面的整體突破，以揭示查處因決策失誤、管理不善造成的損失浪費(fèi)等現(xiàn)象，以促進(jìn)企業(yè)提高資金使用效益，促進(jìn)審計(jì)免疫功能在深層次和更高層面的發(fā)揮。

3.強(qiáng)化業(yè)審工作聯(lián)動(dòng)，規(guī)范業(yè)務(wù)全過(guò)程管理

逐漸采用全過(guò)程管理的形式，審計(jì)部門(mén)全盤(pán)掌握業(yè)務(wù)，從源頭發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，充分發(fā)揮全過(guò)程審計(jì)聯(lián)動(dòng)工作機(jī)制作用，促進(jìn)審計(jì)關(guān)口前移，扭轉(zhuǎn)事后審計(jì)的被動(dòng)情況，建立全流程問(wèn)題跟蹤整改機(jī)制，提前謀劃問(wèn)題整改，做到以點(diǎn)帶面，健全事前防范、事中控制和事后處置的風(fēng)險(xiǎn)閉環(huán)防控機(jī)制，做到發(fā)現(xiàn)問(wèn)題在先，防范風(fēng)險(xiǎn)在前，及時(shí)整改落實(shí)，不斷增強(qiáng)監(jiān)督合力和實(shí)效。審計(jì)部門(mén)與業(yè)務(wù)部門(mén)加強(qiáng)配合，明確相關(guān)部門(mén)職責(zé)，細(xì)化人員分工，減少職能交叉，消除管理盲區(qū)，理順審計(jì)監(jiān)督管理流程，提高工作效率和工作質(zhì)量。

4.探索多種方式結(jié)合，提升審計(jì)管理水平

積極探索聯(lián)動(dòng)審計(jì)作業(yè)模式，將綜合審計(jì)、專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等結(jié)合起來(lái)，避免多次進(jìn)點(diǎn)、重復(fù)審計(jì)；探索“上下結(jié)合”、“內(nèi)外結(jié)合”的方式，整合資源和力量，在重大審計(jì)項(xiàng)目上形成合力，實(shí)現(xiàn)審計(jì)資源和成果利用的最大化。加強(qiáng)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)質(zhì)量控制，強(qiáng)化質(zhì)量意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立和完善審計(jì)質(zhì)量控制體系。逐步推行審計(jì)結(jié)果公告制，對(duì)于職工關(guān)注的熱點(diǎn)、焦點(diǎn)問(wèn)題通過(guò)公司網(wǎng)站、OA系統(tǒng)等方式公開(kāi)公告，提高審計(jì)工作嚴(yán)肅性和震懾力。

5.開(kāi)展常態(tài)化審計(jì)，前移審計(jì)關(guān)口節(jié)點(diǎn)

按照省公司《常態(tài)化在線審計(jì)工作實(shí)施方案》，確定了營(yíng)銷(xiāo)、工程、財(cái)務(wù)、集體企業(yè)等專(zhuān)業(yè)常態(tài)化審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容和工作流程，明確了各環(huán)節(jié)量質(zhì)期要求，并在信息化系統(tǒng)中固化；確定常態(tài)化審計(jì)工作流程圖，明確了各環(huán)節(jié)責(zé)任部門(mén)、工作內(nèi)容及要點(diǎn)、傳遞程序、時(shí)間要求，確保常態(tài)化審計(jì)工作高效、有序運(yùn)轉(zhuǎn)；編制標(biāo)準(zhǔn)化文檔模板，制定問(wèn)題核實(shí)通知單、問(wèn)題核實(shí)反饋單、審計(jì)記錄、審計(jì)底稿等標(biāo)準(zhǔn)化文檔。2017年，濟(jì)寧公司對(duì)10家縣公司的財(cái)務(wù)、工程、營(yíng)銷(xiāo)、集體企業(yè)管理等方面實(shí)施了常態(tài)化在線審計(jì)，共計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題疑點(diǎn)57個(gè)，落實(shí)問(wèn)題37項(xiàng)，全部于當(dāng)年進(jìn)行整改，發(fā)揮了企業(yè)管理“預(yù)警機(jī)”的作用，有效規(guī)避了形成既成事實(shí)問(wèn)題的風(fēng)險(xiǎn)。

三、基于信息化條件下的市縣一體化審計(jì)管理的實(shí)施效果

（一）審計(jì)業(yè)務(wù)全覆蓋順利實(shí)現(xiàn)

在監(jiān)督力量上形成了內(nèi)部審計(jì)主導(dǎo)、社會(huì)審計(jì)輔助的格局。突出重點(diǎn)資金、重點(diǎn)事項(xiàng)、重點(diǎn)領(lǐng)域，有規(guī)劃、有計(jì)劃、有步驟地組織實(shí)施，積極構(gòu)建成橫向到邊、縱向到底的審計(jì)監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)。公司開(kāi)展重點(diǎn)項(xiàng)目審計(jì)7項(xiàng)，完成了10家縣公司綜合管理審計(jì)；開(kāi)展15家集體企業(yè)財(cái)務(wù)收支審計(jì)；5家縣公司人力資源管理審計(jì)；督促整改查各類(lèi)違規(guī)和管理不規(guī)范金額3271萬(wàn)元。完成農(nóng)網(wǎng)、大修、技改及小型基建等工程結(jié)算審計(jì)375項(xiàng)，審減4672.19萬(wàn)元。在一定周期內(nèi)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)業(yè)務(wù)全覆蓋。

（二）審計(jì)集約化建設(shè)穩(wěn)步推進(jìn)

公司系統(tǒng)形成統(tǒng)一審計(jì)計(jì)劃安排、資源調(diào)配、作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和考核評(píng)價(jià)的審計(jì)工作新格局。審計(jì)管理方式更加專(zhuān)業(yè)，業(yè)務(wù)流程更加集約，主動(dòng)跟上職業(yè)化建設(shè)步伐，逐步建立起符合審計(jì)職業(yè)特點(diǎn)、分類(lèi)科學(xué)、權(quán)責(zé)一致的審計(jì)人員管理制度和職業(yè)保障機(jī)制，建立起審計(jì)人員分類(lèi)管理制度和業(yè)務(wù)考評(píng)機(jī)制；持續(xù)提升審計(jì)人員的職業(yè)勝任能力，完善審計(jì)職業(yè)教育培訓(xùn)體系，健全審計(jì)崗位責(zé)任追究機(jī)制和職業(yè)保障機(jī)制，形成以增強(qiáng)審計(jì)部門(mén)“軟實(shí)力”為目標(biāo)的先進(jìn)的審計(jì)文化。

（三）審計(jì)管理水平逐步提升

通過(guò)覆蓋業(yè)務(wù)流程的控制點(diǎn)，提高審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)的科學(xué)性、任務(wù)的恰當(dāng)性、執(zhí)行的權(quán)威性為目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)計(jì)劃管理機(jī)制創(chuàng)新；現(xiàn)場(chǎng)管理機(jī)制逐步健全，通過(guò)規(guī)范審計(jì)組和審計(jì)人員的審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)行為，提高審計(jì)效率和效益；通過(guò)規(guī)范審計(jì)處理、提升審理時(shí)效、提高審計(jì)質(zhì)量，審理復(fù)核機(jī)制更加完善；通過(guò)維護(hù)審計(jì)監(jiān)督的嚴(yán)肅性，審計(jì)查出問(wèn)題的整改力度進(jìn)一步提升。

（四）審計(jì)輔助決策能力明顯強(qiáng)化

通過(guò)優(yōu)化信息資源管理機(jī)制，管理原始證據(jù)825份，形成標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)文檔554份，在線管理中介機(jī)構(gòu)工程審計(jì)項(xiàng)目125項(xiàng)，中介機(jī)構(gòu)評(píng)價(jià)125次，為今后的管理分析提供了大數(shù)據(jù)積累，成為管理決策的數(shù)據(jù)寶藏。通過(guò)分析相關(guān)單位的問(wèn)題數(shù)量、方面、中介機(jī)構(gòu)履職能力及審計(jì)人員業(yè)務(wù)量等情況，實(shí)時(shí)方便地為公司決策提供第一手資料，提高了審計(jì)輔助決策能力。同時(shí)加強(qiáng)審計(jì)信息的發(fā)掘、利用、傳導(dǎo)和轉(zhuǎn)化，實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)共享，對(duì)外交流，促進(jìn)審計(jì)在更深、更高的層次發(fā)揮作用。