艾量

實(shí)施政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度，是貫徹落實(shí)黨的十八屆三中全會(huì)關(guān)于“建立權(quán)責(zé)發(fā)生制的政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告制度”、黨的十九大關(guān)于“全面實(shí)施績(jī)效管理”等決策部署的重要舉措。結(jié)合山東大學(xué)實(shí)際，就高校推進(jìn)政府會(huì)計(jì)制度實(shí)施工作作了一些思考。

一、必須領(lǐng)會(huì)政府會(huì)計(jì)制度的核心和意義

政府會(huì)計(jì)制度是財(cái)務(wù)管理的重要基礎(chǔ)，是現(xiàn)代財(cái)政制度的重要組成部分。實(shí)施好政府會(huì)計(jì)制度，是深入貫徹落實(shí)黨的十九大精神的重大政治任務(wù)，對(duì)提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，準(zhǔn)確完整地反映資產(chǎn)負(fù)債“家底”，提高預(yù)算和財(cái)務(wù)管理水平，提升內(nèi)部治理能力具有特殊意義，對(duì)全面實(shí)施績(jī)效管理具有重要政策支撐作用。

從高校情況看，現(xiàn)行政府會(huì)計(jì)制度以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)，以提供反映預(yù)算收支執(zhí)行情況的決算報(bào)告為目的，在制度的規(guī)范性及透明度方面存在以下難題：無(wú)法科學(xué)、全面、準(zhǔn)確地反映資產(chǎn)負(fù)債“家底”，對(duì)實(shí)際可調(diào)配的資源難以準(zhǔn)確計(jì)量；無(wú)法反映履職的運(yùn)行情況，如學(xué)校的可持續(xù)發(fā)展能力、投入產(chǎn)出能力等；無(wú)法準(zhǔn)確核算學(xué)校的運(yùn)行成本，不利于對(duì)工作業(yè)績(jī)的考核；難以滿足編制權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告的信息需求。

由此判斷，政府會(huì)計(jì)制度的核心是，將原來(lái)預(yù)算管理的收入、支出管理，拓展到以績(jī)效為導(dǎo)向的成本、費(fèi)用管理，建立權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告制度，科學(xué)、全面、準(zhǔn)確披露資產(chǎn)負(fù)債和成本費(fèi)用信息，防范運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)，推進(jìn)高校治理體系和治理能力現(xiàn)代化。

二、必須把握高校實(shí)施政府會(huì)計(jì)制度的指導(dǎo)思想

以習(xí)近平新時(shí)代中國(guó)特色社會(huì)主義思想和黨的十九大精神為指導(dǎo)，以新發(fā)展理念為統(tǒng)領(lǐng)，以會(huì)計(jì)改革為抓手，堅(jiān)持權(quán)責(zé)發(fā)生制的核算原則，緊密結(jié)合高校實(shí)際，堅(jiān)持目標(biāo)導(dǎo)向、問(wèn)題導(dǎo)向、結(jié)果評(píng)價(jià)導(dǎo)向，著力實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和預(yù)算會(huì)計(jì)“雙功能”，著力打好權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制“雙基礎(chǔ)”，著力做好財(cái)務(wù)報(bào)告和決算報(bào)告“雙報(bào)告”，全面推進(jìn)行政事業(yè)單位實(shí)施政府會(huì)計(jì)所需的財(cái)務(wù)、人事、資產(chǎn)、合同、科研和信息等配套管理改革，統(tǒng)籌兼顧、協(xié)同推進(jìn)，突出重點(diǎn)、職責(zé)明確，確保2019年1月1日起順利實(shí)施政府會(huì)計(jì)制度，努力把高校財(cái)務(wù)管理提高到一個(gè)新水平。

三、必須明確高校實(shí)施政府會(huì)計(jì)制度的主要任務(wù)

一是構(gòu)建政府會(huì)計(jì)核算和報(bào)告體系。高校財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)調(diào)整和更新會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，按照政府會(huì)計(jì)制度要求清理舊賬、建立新賬，做好新舊會(huì)計(jì)制度的銜接工作。構(gòu)建財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與預(yù)算會(huì)計(jì)適度分離并相互銜接的會(huì)計(jì)核算模式，為編制權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告做好準(zhǔn)備，實(shí)現(xiàn)“雙功能、雙基礎(chǔ)、雙報(bào)告”的改革目標(biāo)。

二是開展資產(chǎn)核查工作。高校資產(chǎn)與實(shí)驗(yàn)室管理等單位應(yīng)在以往資產(chǎn)清查的基礎(chǔ)上，根據(jù)政府會(huì)計(jì)制度的要求，進(jìn)一步明晰資產(chǎn)使用責(zé)任主體，清理核實(shí)和歸類統(tǒng)計(jì)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、庫(kù)存物品、對(duì)外投資等資產(chǎn)數(shù)據(jù)，為準(zhǔn)確計(jì)提折舊、攤銷費(fèi)用、確定權(quán)益等提供基礎(chǔ)信息。建立資產(chǎn)、財(cái)務(wù)工作聯(lián)動(dòng)機(jī)制，確保資產(chǎn)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)動(dòng)態(tài)匹配，全面提升數(shù)據(jù)質(zhì)量。

三是清理分析往來(lái)款項(xiàng)。高校財(cái)務(wù)等有關(guān)單位應(yīng)全面開展往來(lái)款項(xiàng)專項(xiàng)清理和賬齡分析工作，做好壞賬計(jì)提的準(zhǔn)備工作。明確債權(quán)債務(wù)關(guān)系，按規(guī)定程序及時(shí)核銷往來(lái)款項(xiàng)。進(jìn)一步規(guī)范和加強(qiáng)往來(lái)款項(xiàng)的管理工作，建立往來(lái)款項(xiàng)定期清理機(jī)制，為準(zhǔn)確核算資產(chǎn)負(fù)債和收入費(fèi)用創(chuàng)造條件。

四是規(guī)范合同管理。高校合同歸口管理部門應(yīng)加強(qiáng)各類合同的清理規(guī)范工作，明確責(zé)任主體，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，建立完善合同管理制度和信息系統(tǒng)。收入類合同應(yīng)明確收入權(quán)責(zé)確認(rèn)依據(jù)和時(shí)點(diǎn)要求，支出類合同應(yīng)明確付款依據(jù)和進(jìn)度時(shí)間，為按權(quán)責(zé)發(fā)生制要求進(jìn)行賬務(wù)處理提供依據(jù)。

五是清理基本建設(shè)會(huì)計(jì)賬務(wù)。高校基建部和財(cái)務(wù)部等單位應(yīng)進(jìn)一步清理基本建設(shè)會(huì)計(jì)賬務(wù)，按規(guī)定及時(shí)辦理基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算及固定資產(chǎn)入賬等手續(xù)，為取消基建會(huì)計(jì)賬套、統(tǒng)一基本建設(shè)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算準(zhǔn)備條件。

六是加快推進(jìn)信息化建設(shè)。

高校各有關(guān)單位，應(yīng)以政府會(huì)計(jì)制度實(shí)施為契機(jī)，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)管理深度融合發(fā)展，加強(qiáng)信息化建設(shè)，推進(jìn)業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)與財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的有效對(duì)接，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)互通共享，構(gòu)建覆蓋經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全過(guò)程的信息平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的網(wǎng)絡(luò)化、平臺(tái)化、智能化，為政府會(huì)計(jì)實(shí)施提供技術(shù)支撐，確保單位會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)所生成的信息能夠滿足政府會(huì)計(jì)改革的需要。

四、必須切實(shí)抓好高校政府會(huì)計(jì)制度的實(shí)施工作

高校應(yīng)高度重視政府會(huì)計(jì)制度的實(shí)施工作，全面梳理并解決相關(guān)實(shí)際問(wèn)題，確保2019年1月1日起全面實(shí)施政府會(huì)計(jì)制度，實(shí)現(xiàn)“雙功能、雙基礎(chǔ)、雙報(bào)告”的改革目標(biāo)。從山東大學(xué)情況看，動(dòng)作迅速，措施扎實(shí)，取得初步成效。

一要強(qiáng)化組織領(lǐng)導(dǎo)。今年上半年山東大學(xué)成立了實(shí)施政府會(huì)計(jì)制度工作領(lǐng)導(dǎo)小組，由校長(zhǎng)和分管校領(lǐng)導(dǎo)牽頭，負(fù)責(zé)統(tǒng)籌、協(xié)調(diào)學(xué)校制度改革總體部署；領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室設(shè)在財(cái)務(wù)部，具體負(fù)責(zé)改革工作安排，聯(lián)合校長(zhǎng)辦公室、資產(chǎn)與實(shí)驗(yàn)室管理部、基建部、科學(xué)技術(shù)研究院、人文社科研究院、人事部、后勤保障部、審計(jì)處、合作發(fā)展部、黨委宣傳部、國(guó)際事務(wù)部、繼續(xù)教育學(xué)院、經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)管理辦公室、興隆山校區(qū)管理辦公室、圖書館、博物館、產(chǎn)業(yè)集團(tuán)、校醫(yī)院、口腔醫(yī)院、基礎(chǔ)教育集團(tuán)以及齊魯醫(yī)學(xué)院財(cái)務(wù)與資產(chǎn)管理處、威海校區(qū)財(cái)務(wù)處等有關(guān)部門、青島校區(qū)財(cái)務(wù)處等有關(guān)部門，在全校范圍內(nèi)就改革事宜積極協(xié)商落實(shí)，并督促和指導(dǎo)齊魯醫(yī)院、第二醫(yī)院貫徹執(zhí)行。逐級(jí)落實(shí)改革工作責(zé)任，將責(zé)任細(xì)化分解，具體落實(shí)到人，并配套改革工作考核體系及獎(jiǎng)懲制度，加強(qiáng)后續(xù)跟蹤督導(dǎo)并及時(shí)反饋。目前已經(jīng)制定學(xué)校推進(jìn)政府會(huì)計(jì)制度實(shí)施工作的意見(jiàn)，明確職責(zé)分工。同時(shí)召開了政府會(huì)計(jì)制度實(shí)施動(dòng)員會(huì)，學(xué)校相關(guān)實(shí)施工作全面啟動(dòng)。

二要強(qiáng)化學(xué)習(xí)和培訓(xùn)工作。本次《政府會(huì)計(jì)制度》是對(duì)高校會(huì)計(jì)制度一次顛覆性改革，涉及校內(nèi)眾多單位。必須要結(jié)合實(shí)際情況組織開展學(xué)習(xí)培訓(xùn)，認(rèn)真學(xué)習(xí)、深刻領(lǐng)會(huì)有關(guān)文件精神，提高認(rèn)識(shí)，理解內(nèi)涵，盡快樹立權(quán)責(zé)發(fā)生制理念，學(xué)深悟透各項(xiàng)規(guī)定內(nèi)容；增加校際交流學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)，派出人員前往試點(diǎn)高校調(diào)研，學(xué)習(xí)先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，提升業(yè)務(wù)能力，妥善做好各項(xiàng)先行基礎(chǔ)工作；不斷提高對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的分析利用水平，逐步實(shí)現(xiàn)從“財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)”到“戰(zhàn)略會(huì)計(jì)”的轉(zhuǎn)變。

三要強(qiáng)化“業(yè)財(cái)融合”理念。以實(shí)施政府會(huì)計(jì)制度為契機(jī)，推動(dòng)科研、資產(chǎn)、人事、外事等業(yè)務(wù)系統(tǒng)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)充分對(duì)接，徹底消除“信息孤島”現(xiàn)象，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)互通共享，構(gòu)建覆蓋高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全過(guò)程的信息平臺(tái)，為本校政府會(huì)計(jì)制度實(shí)施提供技術(shù)支撐。

四要強(qiáng)化信息反饋。建立并實(shí)施有效的跨科室、跨部門定期信息反饋、研討、應(yīng)急及督導(dǎo)機(jī)制。實(shí)行簡(jiǎn)報(bào)制度，專門業(yè)務(wù)小組每日?qǐng)?bào)送最新工作動(dòng)態(tài)并進(jìn)行部?jī)?nèi)匯總公布，每周向財(cái)務(wù)部部長(zhǎng)總結(jié)匯報(bào)新準(zhǔn)則制度實(shí)施工作進(jìn)展情況?？倳?huì)計(jì)師或財(cái)務(wù)部部長(zhǎng)每?jī)芍苷匍_領(lǐng)導(dǎo)小組會(huì)議，全面梳理、及時(shí)研判、認(rèn)真解決制度實(shí)施過(guò)程中遇到的困難和問(wèn)題，分類別、分性質(zhì)制定配套解決方案，推動(dòng)制度順利實(shí)施。遇到重大、緊急問(wèn)題，第一時(shí)間專題研究，向教育部、財(cái)政部進(jìn)行反饋，聽取上級(jí)及專家的業(yè)務(wù)指導(dǎo)，及時(shí)予以解決。