（浙江經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 浙江杭州310018）

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果作為內(nèi)部管理干部的業(yè)績考核、監(jiān)督評價、任免、獎懲、責(zé)任追究、評價廉政紀(jì)律的依據(jù)，對規(guī)范高職院校領(lǐng)導(dǎo)干部的內(nèi)部管理、及時發(fā)現(xiàn)問題、排查廉政風(fēng)險、促進(jìn)依法治校等具有十分重要的意義。

一、高職院校內(nèi)管干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果運(yùn)用存在的問題

（一）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計質(zhì)量不高

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果得到充分運(yùn)用的前提是要保證審計質(zhì)量過硬。如果審計質(zhì)量無法保證，無法真實(shí)地反映客觀的情況，查找不出確實(shí)存在的經(jīng)濟(jì)責(zé)任問題，那么審計結(jié)果的充分運(yùn)用也就無從談起。目前很多審計報告存在評價模糊、避重就輕、發(fā)現(xiàn)問題不全、責(zé)任界定不明確、審計建議缺乏實(shí)踐性等問題。比如，審計評價中過于強(qiáng)調(diào)被審計對象的優(yōu)秀業(yè)績，在描述其他方面時則會采用 “基本規(guī)范”“大致符合”等詞語籠統(tǒng)的概括。這樣的審計結(jié)果，既發(fā)揮不了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計真正的作用，浪費(fèi)人力物力，也不可能得到組織、人事相關(guān)部門以及黨政領(lǐng)導(dǎo)的重視。

（二）審計結(jié)果的運(yùn)用主體單一

對于某一被審計對象的審計，大多時候?qū)徲嫿Y(jié)果都是針對該被審計對象和其所在部門的，并沒有將審計結(jié)果運(yùn)用到相關(guān)的其他部門，或者并沒有得到其他部門的重視；對于審計發(fā)現(xiàn)的問題大多只是針對被審計對象所在部門提出整改建議，或者對相關(guān)的其他部門提出了整改建議但沒有得到充分的重視；沒有從學(xué)校這個整體的角度去思考審計結(jié)果的運(yùn)用問題。

（三）審計結(jié)果公示流于形式，監(jiān)督力度不夠

當(dāng)前，審計結(jié)果的公示日益受到重視，但是大多流于形式。很多審計結(jié)果雖然通過網(wǎng)絡(luò)、公告欄、OA系統(tǒng)進(jìn)行了公示，也能看到被審計的對象、存在的問題，但是問題揭示的程度，責(zé)任的劃分，哪些責(zé)任部門需要進(jìn)行整改，整改的進(jìn)度、力度和效果如何，很多公示材料中并沒有體現(xiàn)。同時，外部群眾監(jiān)督、輿論監(jiān)督不足，很可能導(dǎo)致需要整改的部門在進(jìn)行整改時敷衍了事，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計在群眾中的權(quán)威性和可信度大打折扣。

（四）審計結(jié)果運(yùn)用的機(jī)制不完善

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果的運(yùn)用不僅僅是審計部門的工作，組織部門、人事部門、紀(jì)檢部門、被審計對象及其他相關(guān)的職能部門也應(yīng)將此作為一項重要的工作。比如，在審計結(jié)果運(yùn)用的過程中，只有這些部門相互合作，強(qiáng)調(diào)審計結(jié)果運(yùn)用的重要性，并發(fā)揮各自的職能，采取必要的措施，構(gòu)建一個聯(lián)動的機(jī)制，才能確保審計結(jié)果真正地被運(yùn)用起來。

（五）審計結(jié)果運(yùn)用的后續(xù)工作缺乏可操作性

目前，對于審計結(jié)果的運(yùn)用是否恰當(dāng)、如何運(yùn)用、運(yùn)用的程度如何等并沒有明確的標(biāo)準(zhǔn)。比如，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的結(jié)果可以作為領(lǐng)導(dǎo)干部任免、考察其工作業(yè)績的依據(jù)，但是如何參考這一結(jié)果，并沒有明確的規(guī)定，使得審計結(jié)果在運(yùn)用的過程中缺乏可操作性，困難重重。

二、高職院校內(nèi)管干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果運(yùn)用欠缺的原因

（一）審計人員的數(shù)量及專業(yè)能力不足

很多學(xué)校因為審計部門沒有足夠的審計人員，所以在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中，檢查的范圍不夠，搜集的審計證據(jù)不足，有些問題沒有被發(fā)現(xiàn)，也就直接降低了審計的質(zhì)量。另一方面，審計人員的專業(yè)能力不足、知識結(jié)構(gòu)不全面，導(dǎo)致可能無法檢查出重點(diǎn)問題，審計報告表述不清，審計評價模棱兩可，責(zé)任劃分不明確，致使審計質(zhì)量不高。

（二）思想上不夠重視或者存在誤區(qū)

審計結(jié)果沒有得到充分的運(yùn)用，很大一部分原因是學(xué)校管理層以及相關(guān)職能部門的不重視。很多學(xué)校雖然重視開展內(nèi)管干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，但是都抱著完成任務(wù)的心態(tài)，對于后續(xù)審計結(jié)果的運(yùn)用并不重視，存在“審”與“用”脫節(jié)的問題。比如，很少有部門會主動去關(guān)注審計結(jié)果的公示并將其妥善地運(yùn)用到職能工作中，到最后真正了解審計情況的只有審計部門和被審計部門。再比如，審計結(jié)果的運(yùn)用主體單一，很多時候就是因為沒有得到足夠的重視，思想上存在誤區(qū)，認(rèn)為審計結(jié)果只與被審計對象及其所在部門有關(guān)，即使有些問題牽涉到其他職能部門，整改主體也是被審計對象及其所在部門，因此其他部門對于審計結(jié)果根本不重視。內(nèi)部管理干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計雖然是對內(nèi)部管理干部進(jìn)行審計，但是審計的目的是為了規(guī)范內(nèi)管干部的管理，推進(jìn)學(xué)校的依法治校，所以審計結(jié)果應(yīng)適用于學(xué)校這個整體，審計建議也不應(yīng)只是局限于被審計對象及其所在部門。

（三）協(xié)調(diào)和聯(lián)動機(jī)制不完善

審計結(jié)果沒有被充分運(yùn)用的原因之一是審計聯(lián)席會議成員之間、相關(guān)的部門之間沒有建立聯(lián)動機(jī)制和互相反饋信息的機(jī)制，單個部門運(yùn)用審計結(jié)果時無法操作。比如，將審計結(jié)果運(yùn)用于對領(lǐng)導(dǎo)干部的評價考核、獎懲任免等就需要人事部門、組織部門協(xié)商具體的操作方法，并及時溝通協(xié)調(diào)。如果相關(guān)的部門不能聯(lián)手合作，那么審計結(jié)果的運(yùn)用也就無法真正落到實(shí)處。

（四）缺少相關(guān)的具體標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)施辦法

審計結(jié)果的運(yùn)用是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中一個重要的環(huán)節(jié)，但是，多數(shù)高職院校對審計結(jié)果的運(yùn)用缺乏具體的、細(xì)化的實(shí)施辦法，運(yùn)用的程序、標(biāo)準(zhǔn)、評價指標(biāo)沒有細(xì)化和規(guī)范，缺乏操作性。

三、深化高職院校內(nèi)管干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果運(yùn)用的創(chuàng)新措施

（一）提高認(rèn)識，加強(qiáng)對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的重視

學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)、相關(guān)部門以及審計部門要不斷加強(qiáng)對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的重視程度，除了關(guān)注“審前”“審中”以外，還要重視審計結(jié)果公示、審計整改、審計結(jié)果運(yùn)用等一系列后續(xù)工作。分管審計部門的主要行政領(lǐng)導(dǎo)要提高責(zé)任意識，抓好該項工作，從內(nèi)部管理和廉潔自律角度強(qiáng)調(diào)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計及其結(jié)果運(yùn)用的重要性；要督促相關(guān)部門和人員配合審計工作，充分運(yùn)用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的結(jié)果，保證審計部門的獨(dú)立性和工作執(zhí)行力，加大對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的宣傳力度，增強(qiáng)該項工作在群眾心目中的權(quán)威性和公信力。審計結(jié)果運(yùn)用的相關(guān)部門要樹立正確的認(rèn)識，抱著對學(xué)校負(fù)責(zé)的態(tài)度，結(jié)合部門自身的工作合法合規(guī)地運(yùn)用審計結(jié)果。審計人員要突出重點(diǎn)，公正獨(dú)立地發(fā)表審計意見，提出操作性強(qiáng)的審計建議，重視經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的質(zhì)量和結(jié)果的運(yùn)用，加強(qiáng)對后續(xù)工作的監(jiān)督和檢查。對于工作中存在的人員、資源不足或是其他問題，審計人員要及時向相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)反映并解決。

（二）提高審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)，打造優(yōu)秀的審計隊伍

首先，要提高高職院校內(nèi)審人員的職業(yè)素養(yǎng)，在整個經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的過程中始終保持獨(dú)立性和公正性，敢于指出審計中發(fā)現(xiàn)的問題，清楚地界定責(zé)任。其次，對于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，高職院校要對審計人員進(jìn)行有針對性的培訓(xùn)，培養(yǎng)審計人員全面覆蓋、突出重點(diǎn)的意識，關(guān)注審計過程中的每一個環(huán)節(jié)，提高審計人員的專業(yè)能力。再次，審計人員要從高職院校內(nèi)部管理和廉政自律的層面出發(fā)，有重點(diǎn)地進(jìn)行審計，有針對性地提出問題，客觀性地發(fā)表審計評價，有預(yù)見性地發(fā)現(xiàn)風(fēng)險，從內(nèi)控、制度、體制等更高層面提出有針對性的審計意見，保證審計質(zhì)量。另外，審計部門也要關(guān)注文化建設(shè)，積極宣傳經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，營造“嚴(yán)肅經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，加強(qiáng)審計結(jié)果運(yùn)用”的氛圍。平時在學(xué)習(xí)財務(wù)、審計相關(guān)知識的同時，對采購流程、資產(chǎn)管理、法律法規(guī)、工程造價等知識也要有所了解。

（三）引入第三方審計機(jī)構(gòu)協(xié)助工作，提升審計質(zhì)量

針對審計人員數(shù)量不足、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計任務(wù)繁重的難題，高職院?？梢圆捎媒?jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作外包或者引入外部審計機(jī)構(gòu)，這樣不僅可以緩解審計人員的壓力，擴(kuò)大審計覆蓋范圍，而且還能提高審計質(zhì)量，有利于審計結(jié)果運(yùn)用工作的順利進(jìn)行。

當(dāng)然，內(nèi)審人員對外部審計機(jī)構(gòu)的監(jiān)督也不能松懈。如何選擇第三方審計機(jī)構(gòu)，如何督促其保質(zhì)保量地完成工作，如何發(fā)揮第三方審計機(jī)構(gòu)與內(nèi)部審計部門的合力提高工作效率是內(nèi)審人員需要思考的問題。對此，高職院校要根據(jù)自身的實(shí)際情況，健全相關(guān)的制度規(guī)范，完善管理的依據(jù)，加強(qiáng)監(jiān)督和管理的力度。比如，審計前選擇哪一家外部審計機(jī)構(gòu)，審計中外部審計機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)各自的職責(zé)范圍，雙方以什么方式進(jìn)行合作，內(nèi)部審計部門如何對其進(jìn)行監(jiān)督管理等，都需要有明確的實(shí)施辦法和規(guī)定。

（四）建立聯(lián)動機(jī)制，提高審計績效

審計結(jié)果公示作為審計結(jié)果運(yùn)用工作的前提，首先，高職院校應(yīng)完善審計結(jié)果運(yùn)用方面的制度，增強(qiáng)其帶來的剛性約束，擴(kuò)大外部監(jiān)督的范圍和審計結(jié)果運(yùn)用的范圍。除了審計報告和審計意見，也可將審計整改情況和整改進(jìn)度定期地進(jìn)行公示。同時，相關(guān)的部門還可以借鑒審計結(jié)果進(jìn)行自查，及時填補(bǔ)管理漏洞，加強(qiáng)內(nèi)部管理。

其次，高職院?？梢詣?chuàng)建一個進(jìn)行協(xié)調(diào)和聯(lián)動的平臺，比如通過審計聯(lián)席會議，協(xié)調(diào)各部門的工作，定期交流審計中發(fā)現(xiàn)的問題，商議解決的辦法，討論審計結(jié)果的運(yùn)用情況，制定或修訂制度規(guī)定，通報最終結(jié)果并進(jìn)行評價。比如，組織、人事部門應(yīng)將審計結(jié)果作為領(lǐng)導(dǎo)干部業(yè)績考核、年度評比、選拔任免的依據(jù)；紀(jì)檢監(jiān)察部門應(yīng)結(jié)合審計結(jié)果開展廉政風(fēng)險排查，對于審計發(fā)現(xiàn)的嚴(yán)重問題立案調(diào)查并進(jìn)行追責(zé)；財務(wù)部門可以根據(jù)審計結(jié)果完善相關(guān)財務(wù)制度，加強(qiáng)對預(yù)算、資產(chǎn)、專項資金的管理；被審計部門針對審計報告中的問題在職權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行調(diào)查，及時整改，加強(qiáng)管理和監(jiān)督措施等。相關(guān)的成員部門要將“審”和“用”結(jié)合起來，將審計結(jié)果確實(shí)地用到高職院校的內(nèi)部管理和黨風(fēng)廉政建設(shè)中，將審計結(jié)果與領(lǐng)導(dǎo)決策相結(jié)合，發(fā)揮建設(shè)性作用，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的績效。

（五）建立相關(guān)評價體系，推動高職院校有效發(fā)展

運(yùn)用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果的部門應(yīng)該盡快結(jié)合部門職權(quán)范圍制定審計結(jié)果運(yùn)用的實(shí)施辦法，對標(biāo)準(zhǔn)、程序等進(jìn)行細(xì)化，加強(qiáng)其可操作性。相應(yīng)地，審計部門應(yīng)該與審計聯(lián)席會議成員部門協(xié)商確定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的評價體系，比如對被審計對象、被審計部門的審計結(jié)果通過評價指標(biāo)體系進(jìn)行分類和定級，對相關(guān)部門的整改情況進(jìn)行考核，對相關(guān)職能部門運(yùn)用審計結(jié)果的情況進(jìn)行監(jiān)督和評價。通過細(xì)化的評價指標(biāo)體系，被審計對象和被審計部門的很多審計結(jié)果和整改情況就能被量化，計入業(yè)績評定、年終考核等評價體系中，更有操作性，也能擴(kuò)大審計結(jié)果的使用范圍。

四、結(jié)束語

內(nèi)部管理干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的主要目的在于監(jiān)督內(nèi)管干部及其所在部門的經(jīng)濟(jì)、決策、內(nèi)控、績效、廉政情況，對其經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況做出評價，界定內(nèi)管干部的責(zé)任。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是為了發(fā)現(xiàn)、揭示問題，及時進(jìn)行整改，解決問題，更是為了對高職院校未來的內(nèi)部管理和廉政建設(shè)起到防范、警示的作用。只有充分運(yùn)用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的結(jié)果才能達(dá)到提高審計質(zhì)量，擴(kuò)大審計影響，優(yōu)化組織、人事部門用人決策，規(guī)范高職院校內(nèi)部管理的目的。