□（東南大學(xué)財務(wù)處江蘇南京210096）

2015年11月國務(wù)院印發(fā)的《統(tǒng)籌推進世界一流大學(xué)和一流學(xué)科建設(shè)總體方案》（以下簡稱方案）為我國建成高等教育強國明確了任務(wù)路徑。然而，在明確的任務(wù)路徑背后，該方案隱含了“雙一流”大學(xué)建設(shè)的另外一個條件——資金?！半p一流”大學(xué)建設(shè)離不開資金的支持，因此，高校財務(wù)對“雙一流”建設(shè)將起到重要的支撐作用。

一、高校財務(wù)支撐“雙一流”建設(shè)的必然性

（一）高校財務(wù)管理職能

高校財務(wù)管理通過籌集、分配和使用資金來保證學(xué)校的運行和發(fā)展，并最大限度地提高資金的利用效率和效果。高校財務(wù)部門是高校財務(wù)管理的核心部門，不論是各個院系的科研經(jīng)費，還是學(xué)校的行政經(jīng)費，都要通過財務(wù)部門才能發(fā)揮作用。

（二）“雙一流”建設(shè)中的財務(wù)管理

1.資金來源。方案第十一條指出，要加快建立資源募集機制，在爭取社會資源、擴大辦學(xué)力量、拓展資金渠道方面取得實質(zhì)進展。第十四條指出，中央財政將中央高校開展“雙一流”建設(shè)納入中央高校預(yù)算撥款制度中統(tǒng)籌考慮，鼓勵相關(guān)地方政府通過多種方式，對中央高校給予資金、政策、資源支持；地方高校開展“雙一流”建設(shè)，由各地結(jié)合實際推進，所需資金由地方財政統(tǒng)籌安排，中央財政通過支持地方高校發(fā)展的相關(guān)資金給予引導(dǎo)支持。同時，中央基本建設(shè)投資對“雙一流”建設(shè)相關(guān)基礎(chǔ)設(shè)施給予支持。從上述方案來看，除財政撥款外，方案明確提出要建立資源募集機制，這改變了以往高等教育領(lǐng)域國家重點建設(shè)工程依賴政府投入的模式。該方案的實施，有利于吸引社會資金投入到高校建設(shè)中，解決了“雙一流”建設(shè)的資金來源問題。

2.資金分配。方案第十五條指出，要創(chuàng)新財政支持方式，更加突出績效導(dǎo)向，形成激勵約束機制。資金分配更多考慮辦學(xué)質(zhì)量特別是學(xué)科水平、辦學(xué)特色等因素，重點向辦學(xué)水平高、特色鮮明的學(xué)校傾斜，在公平競爭中體現(xiàn)扶優(yōu)扶強扶特。在相對穩(wěn)定支持的基礎(chǔ)上，根據(jù)相關(guān)評估評價結(jié)果、資金使用管理等情況，動態(tài)調(diào)整支持力度，增強建設(shè)的有效性。對實施有力、進展良好、成效明顯的，適當(dāng)加大支持力度；對實施不力、進展緩慢、缺乏實效的，適當(dāng)減少支持力度。動態(tài)篩選機制，是“雙一流”建設(shè)與“985工程”“211工程”的重大區(qū)別。從上述方案可以看出，“雙一流”建設(shè)的資金分配是根據(jù)高校的建設(shè)情況動態(tài)調(diào)整的，從根本上改變了過去高?！爸厣陥筝p建設(shè)”的問題。“雙一流”建設(shè)動態(tài)篩選機制的引入，使高?！半p一流”建設(shè)離不開高校財務(wù)的支撐。

3.資金管理。方案第十五條指出，要完善管理方式，進一步增強高校財務(wù)自主權(quán)和統(tǒng)籌安排經(jīng)費的能力。由于大量專項的存在，高校財務(wù)部門在預(yù)算管理、收入管理、支出管理、結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余管理、專用基金管理、資產(chǎn)管理等方面的自主權(quán)較弱。提高高校財務(wù)自主權(quán)和統(tǒng)籌安排經(jīng)費的能力有利于高校財務(wù)部門結(jié)合本單位的實際情況制定相應(yīng)的財務(wù)管理制度，提高資金的使用效益。

二、高校財務(wù)支撐“雙一流”建設(shè)面臨的問題

（一）高校經(jīng)費來源“二元化”格局

“雙一流”建設(shè)希望拓展高校經(jīng)費資金來源，然而目前高校經(jīng)費來源多元化格局遠未形成。高校經(jīng)費來源主要由三方面組成：國家財政投入、個人投入和社會投入。國家財政投入主要指國家通過財政撥款、科研撥款、學(xué)生資助、專項補助等方式對高校教育事業(yè)的投入。個人投入主要指高校學(xué)生通過向高校繳納學(xué)費和雜費等對高校教育事業(yè)的投入。社會投入主要指社會團體和個人通過捐贈或資助等方式對高校教育事業(yè)的投入。目前，國家財政投入是高校教育經(jīng)費投入的主體；個人投入是高校教育經(jīng)費投入的重要來源。社會投入作為高校經(jīng)費來源的另一主體，在高校教育經(jīng)費投入中比重較小、波動幅度大，使高校經(jīng)費來源“二元化”格局難以突破。

（二）教學(xué)與科研資源配置失衡

教學(xué)和科研是高校的基本職能，在高?！半p一流”建設(shè)中二者缺一不可。然而目前二者卻存在矛盾，即有限資源（師資力量）下的資源配置問題。在高?！半p一流”建設(shè)中，無論國家、社會乃至個人做出再大的貢獻，教學(xué)和科研能夠獲得的資源也是有限的，配置在科研上的資源很難在短時間內(nèi)促進教學(xué)的發(fā)展；同樣，配置在教學(xué)上的資源也很難短期內(nèi)在科研上產(chǎn)生有益的效果。因此，教學(xué)與科研之間的矛盾將在“雙一流”建設(shè)中長期存在。從目前來看，高校普遍存在“重科研、輕教學(xué)”的傾向，資源配置向科研傾斜，教學(xué)在大學(xué)中的地位被弱化。在高校的職稱評聘、考核評價等工作中，科研往往占據(jù)了主要地位，導(dǎo)致一些教師不愿意在教學(xué)上投入過多的時間和精力，從而對高校的教學(xué)職能造成了不利影響。因此，如何優(yōu)化教學(xué)和科研的資源配置，促進高校教學(xué)和科研協(xié)調(diào)發(fā)展，是“雙一流”高校建設(shè)中面臨的重大挑戰(zhàn)。

（三）經(jīng)費報銷制度不健全

經(jīng)費報銷是指業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門在業(yè)務(wù)發(fā)生取得原始憑據(jù)后，按規(guī)定的審批程序辦理的經(jīng)費結(jié)算活動。高校的教學(xué)和科研等日?；顒与x不開經(jīng)費報銷，過于松懈或過于嚴(yán)格的經(jīng)費報銷制度都會對高校建設(shè)產(chǎn)生不利影響。一方面，過于松懈的經(jīng)費報銷制度容易滋生腐敗，導(dǎo)致“雙一流”建設(shè)中的有限資源流失。以“漢芯一號”為例，該項目在3年內(nèi)成功申報項目40多個，騙取無償撥款超過1億元。如果能在經(jīng)費報銷環(huán)節(jié)進行嚴(yán)格的控制，將會極大地減少腐敗造成的損失。然而，從另一方面來看，過于嚴(yán)格的經(jīng)費報銷制度會增加成本，導(dǎo)致“雙一流”建設(shè)中的有限資源無法充分發(fā)揮作用，不利于科研教學(xué)工作的正常開展。

（四）財務(wù)管理風(fēng)險增大

高校法人地位的確立，賦予了高校更大的自主權(quán)，使利用市場的力量建設(shè)高校成為可能。然而，隨著教育投資規(guī)模的不斷擴大，高校財務(wù)部門面臨著財務(wù)風(fēng)險與財務(wù)自主權(quán)之間的矛盾。高校財務(wù)風(fēng)險具體表現(xiàn)為短期的償債風(fēng)險、現(xiàn)金流量風(fēng)險及長期的再籌資風(fēng)險、投資風(fēng)險和收支失衡風(fēng)險。在“雙一流”建設(shè)中，高校財務(wù)會面臨大規(guī)模的資金流動，如果不能對資金進行有效的監(jiān)控，必然會導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險增大。另一方面，方案中明確提出“雙一流”建設(shè)中要擴大高校財務(wù)自主權(quán)，從而有利于高校按照自身的特色配置資源。因此，在高?！半p一流”建設(shè)過程中，如何在充分發(fā)揮高校財務(wù)自主權(quán)的同時，有效地控制財務(wù)管理風(fēng)險，是高校面臨的又一挑戰(zhàn)。

（五）財務(wù)人員素質(zhì)參差不齊

高校財務(wù)管理的政策要通過高校財務(wù)人員的認(rèn)真執(zhí)行才能真正地發(fā)揮作用。因此，高校財務(wù)人員素質(zhì)的高低，決定了財務(wù)政策能否真正落實。然而，目前高校財務(wù)人員的素質(zhì)參差不齊，服務(wù)意識淡薄，缺乏主動性和進取精神，導(dǎo)致高校財務(wù)部門無法應(yīng)對“雙一流”建設(shè)過程中出現(xiàn)的挑戰(zhàn)。因此，提高高校財務(wù)人員的素質(zhì)，充分發(fā)揮高校財務(wù)人員的主動性，是高校“雙一流”建設(shè)的重要保障。

三、高校財務(wù)支撐“雙一流”建設(shè)的對策

（一）鼓勵社會資金投入

目前，國家財政投入和個人投入遠遠無法滿足高?！半p一流”建設(shè)所需要的資金。社會投入作為高校經(jīng)費來源的重要組成部分，應(yīng)承擔(dān)起突破高校經(jīng)費來源“二元化”格局的重任。社會投入主要以校企合作和社會捐贈為主。校企合作可以使高校的科研優(yōu)勢與企業(yè)的資金優(yōu)勢相結(jié)合，是高?？蒲匈Y金的重要來源之一，也是高校服務(wù)社會的重要體現(xiàn)。高校財務(wù)部門應(yīng)積極參與企業(yè)的運營管理和監(jiān)督工作，為企業(yè)的健康運營提供必要的保障。社會捐贈是美國大學(xué)經(jīng)費來源的重要組成部分，捐贈基金及其投資收益一般占非營利性私立大學(xué)收入的1/3、公立大學(xué)收入的1/10。與美國相比，我國大學(xué)捐贈遠未達到上述水平。研究表明，社會捐贈與學(xué)生質(zhì)量、師資力量和大學(xué)研究能力都有較強的相關(guān)性，因此社會捐贈將會極大地促進高校“雙一流”建設(shè)。高校財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)學(xué)校自身的特色，積極尋求相關(guān)企業(yè)的捐贈，如與高校一流專業(yè)相關(guān)的高科技企業(yè)等。此外，高校應(yīng)重視校友捐贈，且不能將目光僅僅集中在杰出校友身上，還應(yīng)積極爭取廣大普通校友的捐贈。

（二）優(yōu)化高校資源配置

優(yōu)化高校資源配置，合理向教學(xué)傾斜，扭轉(zhuǎn)目前高校過分重視科研的現(xiàn)狀，實現(xiàn)科研資源和教學(xué)資源的動態(tài)平衡。資源的投入是為了產(chǎn)出，教學(xué)投入的產(chǎn)出是高校培養(yǎng)的優(yōu)秀人才；科研投入的產(chǎn)出是專利、論文等科研成果，教學(xué)和科研資源的動態(tài)平衡應(yīng)該是教學(xué)培養(yǎng)的優(yōu)秀人才不斷創(chuàng)造科研成果，而科研成果反過來又會進一步促進教學(xué)水平的提高。然而，與科研成果相比，教學(xué)產(chǎn)出存在周期長、隱蔽性、無法量化等特點，這使其在爭奪高校資源時存在劣勢。如果在“雙一流”建設(shè)中不加大對教學(xué)的投入力度，高校的教學(xué)水平就無法提高，這會進一步抑制對教學(xué)投入的積極性。與教學(xué)相比，高?？蒲锌梢酝ㄟ^與企業(yè)或政府合作，創(chuàng)造新的資源。因此，高校的科研資源投入應(yīng)以社會投入為主、國家投入為輔，尤其應(yīng)鼓勵校企合作，使高校能夠充分利用企業(yè)的資金提升科研水平。而高校教學(xué)資源的投入需要國家政策的傾斜，應(yīng)以國家和個人投入為主、社會投入為輔，使高校能夠根據(jù)自身特色提升教學(xué)水平。高校財務(wù)部門在修訂經(jīng)費管理制度時，可以適當(dāng)降低科研工作量在薪酬中的比重，提高教學(xué)工作量的薪酬比重，優(yōu)化資源配置。

（三）健全經(jīng)費報銷制度

在高?！半p一流”建設(shè)過程中，優(yōu)化經(jīng)費報銷制度、提高報銷效率是必然趨勢。首先，要細(xì)化經(jīng)費類型，不同的經(jīng)費類型采用不同的報銷制度。由于科研經(jīng)費和教學(xué)經(jīng)費的用途不同，且不同科研經(jīng)費（橫向經(jīng)費和縱向經(jīng)費）的側(cè)重點也不同，因此采用相同的報銷流程顯然是不合適的。其次，高校財務(wù)部門應(yīng)充分利用信息化資源，在網(wǎng)上預(yù)約報銷的基礎(chǔ)上，探索基于手機APP的掌上報銷模式，推動電子審簽在報銷中的應(yīng)用，進一步解決排隊報銷的問題，簡化報銷流程，為師生提供便利。此外，對財務(wù)報銷中的基礎(chǔ)性和重復(fù)性業(yè)務(wù)，如應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款等，可以采取外包的方式進行剝離，從而控制成本費用，提高報銷效率。最后，高校應(yīng)當(dāng)定期舉行經(jīng)費報銷相關(guān)的培訓(xùn)，重點向經(jīng)常參與報銷的教師和研究生講解報銷的制度和流程，并積極聽取他們提出的有益意見。

（四）加強財務(wù)部門的內(nèi)部控制

隨著“雙一流”建設(shè)中高校財務(wù)自主權(quán)的增大，高校財務(wù)部門需要完善財務(wù)監(jiān)管體系，不能過分依賴外部控制而忽視內(nèi)部控制在風(fēng)險防范中的作用。為了保證內(nèi)部控制的權(quán)威性，內(nèi)部控制頂層設(shè)計者應(yīng)為高校管理層。在實際操作中，高校財務(wù)部門應(yīng)梳理、細(xì)化業(yè)務(wù)流程，實現(xiàn)制度流程化。通過明確崗位職責(zé)和業(yè)務(wù)流程、加強崗位分工、實行定期輪崗制度、對財務(wù)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)（尤其是辦理資金業(yè)務(wù)的部門）進行控制等措施減少財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的可能性。此外，高校財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部控制體系建設(shè)同信息化建設(shè)相融合，實現(xiàn)流程信息化，提高制度的執(zhí)行效率。

（五）提高財務(wù)人員的素質(zhì)

為了提高財務(wù)人員的素質(zhì)，首先，高校應(yīng)加大職業(yè)道德建設(shè)，通過法律法規(guī)學(xué)習(xí)、警示教育等方法，提高財務(wù)人員遵紀(jì)守法的自覺性，保障財務(wù)人員按照規(guī)章制度辦事。其次，高校應(yīng)通過專業(yè)技能培訓(xùn)，建立健全包括學(xué)生、教師在內(nèi)的測評體系等方法，提高財務(wù)人員的專業(yè)技能和服務(wù)意識。再次，高校應(yīng)鼓勵財務(wù)人員創(chuàng)新、轉(zhuǎn)變思維方式，將財務(wù)人員從傳統(tǒng)的財務(wù)型會計人員轉(zhuǎn)變?yōu)榫哂写缶钟^的管理型會計人才，為“雙一流”背景下的高校財務(wù)建設(shè)提供人才支持。