胡喜生

[關(guān)鍵詞]招投標(biāo)管理;審計事項(xiàng);審計方法

近年來，隨著企業(yè)各項(xiàng)制度的完善，以及企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人業(yè)績、收入與效益掛鉤等措施的實(shí)施，在激烈的市場競爭中絕大多數(shù)內(nèi)部企業(yè)招投標(biāo)工作都能夠得到公正、合理的結(jié)果。但由于種種原因，仍有部分企業(yè)招投標(biāo)工作形式化，不能得到公正、合理的結(jié)果，給企業(yè)造成一定的經(jīng)濟(jì)損失。作為企業(yè)內(nèi)部審計，要全面識別企業(yè)招投標(biāo)管理中存在的主要風(fēng)險，積極探索出適合招投標(biāo)管理的行之有效的審計方法，在防范企業(yè)風(fēng)險、提高效益等方面發(fā)揮積極有效的作用，達(dá)到以審計促規(guī)范，以審計促發(fā)展，促進(jìn)企業(yè)合規(guī)管理、健康發(fā)展，為企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)的目的。

一、招投標(biāo)管理中存在的主要風(fēng)險及審計事項(xiàng)

（一）總體情況

1.企業(yè)是否制訂或修訂了與本單位相關(guān)的招投標(biāo)管理制度。

2.是否明確了招標(biāo)管理部門、配備了相關(guān)人員，職責(zé)分工是否明確，職責(zé)分離是否適當(dāng)。

3.招投標(biāo)監(jiān)督與責(zé)任機(jī)制是否建立健全。

4.是否履行規(guī)定的招投標(biāo)范圍與權(quán)限.

5.招投標(biāo)材料是否真實(shí)、全面、客觀。

（二）招投標(biāo)前期工作審計

1.審查招投標(biāo)活動是否遵循公開、公平、公正和誠實(shí)信用的原則。

2.招標(biāo)方案和范圍是否根據(jù)已批準(zhǔn)的計劃來確定，招標(biāo)申請是否經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)。

3.項(xiàng)目達(dá)到規(guī)定的招標(biāo)條件，是否應(yīng)招標(biāo)而未招標(biāo)：是否存在項(xiàng)目化整為零、“議標(biāo)”、標(biāo)段劃分過細(xì)等規(guī)避招標(biāo)的情況。

4.大宗物資采購是否實(shí)行招標(biāo)控制。

5.非招標(biāo)項(xiàng)目是否符合規(guī)定，擬不招標(biāo)項(xiàng)目是否經(jīng)過有效審批、理由是否充分：是否存在利用內(nèi)部單位資質(zhì)回避招標(biāo)的現(xiàn)象。

6.審查應(yīng)公開招標(biāo)的項(xiàng)目是否違規(guī)進(jìn)行了邀請招標(biāo)，邀請招標(biāo)的項(xiàng)目是否履行了相應(yīng)的審批手續(xù)，理由是否充分。

7.招標(biāo)文件內(nèi)容是否合法、合規(guī)，是否全面、準(zhǔn)確的表達(dá)招標(biāo)人的實(shí)質(zhì)性要求，是否缺少評標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)等關(guān)鍵性內(nèi)容。

8.評標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)是否公正，是否存在對某一投標(biāo)人有利而對其他投標(biāo)人不利的條款。

9.招標(biāo)辦法有無漏洞和弊端，對潛在投標(biāo)人的選擇及資質(zhì)審查是否公正：是否按照規(guī)定給予投標(biāo)人足夠的編制投標(biāo)文件時間：投標(biāo)書的編制內(nèi)容是否完整、合規(guī)：投標(biāo)保證金的額度和送達(dá)時間是否符合招標(biāo)文件的規(guī)定。

10.投標(biāo)文件的送達(dá)時間是否符合招標(biāo)文件的規(guī)定、法人代表簽章是否齊全，有無存在將廢標(biāo)作為有效標(biāo)的問題。

11.招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)是否有能力勝任招標(biāo)工作：自行組織招標(biāo)的單位是否有相應(yīng)能力，評標(biāo)過程是否合規(guī)。

（三）開標(biāo)、評標(biāo)、定標(biāo)的審計

1.招標(biāo)、投標(biāo)、開標(biāo)、評標(biāo)及定標(biāo)的程序是否符合法定或約定的程序，采用邀請招投標(biāo)方式時，是否有三個以上投標(biāo)人參加投標(biāo)。

2.評標(biāo)委員的選取方式、人數(shù)、構(gòu)成比例是否合規(guī)：評標(biāo)委員是否按照招標(biāo)文件中確定的評標(biāo)辦法，對投標(biāo)文件進(jìn)行綜合評審和比較，確定中標(biāo)單位：檢查專家?guī)熘袑＜胰藬?shù)是否充足，結(jié)構(gòu)是否合理，資質(zhì)是否符合要求，評委選擇過程中是否存在人為操作的情況。

3.是否以最具成本效益的方式取得中標(biāo)結(jié)果。

4.是否存在擅自廢標(biāo)的情況。

5.有無將中標(biāo)項(xiàng)目違規(guī)轉(zhuǎn)包或分包的情況。

6.是否依據(jù)招標(biāo)文件、投標(biāo)文件、中標(biāo)范圍與中標(biāo)單位及時簽訂書面合同：簽訂合同內(nèi)容是否規(guī)范：合同主要條款是否與招標(biāo)結(jié)果一致。

7.招標(biāo)文件和合同文本是否經(jīng)法律事務(wù)部審查通過。

8.對中標(biāo)單位選擇是否做了充分的調(diào)查并持續(xù)監(jiān)督中標(biāo)單位業(yè)績。

9.對驗(yàn)收不合格的招標(biāo)項(xiàng)目是否及時查明原因并落實(shí)責(zé)任。

二、當(dāng)前企業(yè)招投標(biāo)管理存在的主要問題

梳理近幾年企業(yè)內(nèi)部關(guān)于招投標(biāo)市計事項(xiàng)發(fā)現(xiàn)，目前企業(yè)在招投標(biāo)管理存在的問題主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

1.應(yīng)招標(biāo)未招標(biāo)。近幾年，企業(yè)在招投標(biāo)管理方面做了大量的工作，招投標(biāo)率逐年提高，但由于種種原因，應(yīng)招標(biāo)未招標(biāo)的情況仍然普遍存在，屢禁不止。

2.違規(guī)串標(biāo)、圍標(biāo)。部分內(nèi)部單位在招投標(biāo)過程中仍然存在違規(guī)串標(biāo)和同一法人實(shí)質(zhì)控制的企業(yè)進(jìn)行圍標(biāo)的情況。

3.違規(guī)拆分合同，規(guī)避招投標(biāo)。部分企業(yè)采取化整為零的方式，將同一招標(biāo)主體拆分為金額低于招投標(biāo)要求的不同事項(xiàng)，以達(dá)到規(guī)避招投標(biāo)的目的。

4.中標(biāo)單位將招標(biāo)項(xiàng)目違規(guī)進(jìn)行了轉(zhuǎn)分包。

5.多家投標(biāo)多家中標(biāo)。

6.后補(bǔ)招投標(biāo)程序，簽訂事后合同。對于工程建設(shè)業(yè)務(wù)，后補(bǔ)招標(biāo)程序，簽訂事后合同將給企業(yè)帶來很大的法律風(fēng)險。

7.在圖紙不到位、初步設(shè)計概算等未批復(fù)情況下違規(guī)進(jìn)行招投標(biāo)。

8.對投標(biāo)人無效資質(zhì)、虛假資質(zhì)未能及時發(fā)現(xiàn)部分企業(yè)由于技術(shù)、安全、業(yè)績等方面的原因，資質(zhì)有效期到期后未能繼續(xù)辦理有效資質(zhì)，這類供貨商一旦參加競標(biāo)并中標(biāo)，將給企業(yè)帶來很大的安全風(fēng)險。

9.可不招標(biāo)項(xiàng)目是否經(jīng)過有效審批。企業(yè)未經(jīng)相關(guān)部門有效審批，對部分招標(biāo)事項(xiàng)采取競爭性談判等方式進(jìn)行采購。

10.應(yīng)公開招標(biāo)的項(xiàng)目違規(guī)進(jìn)行了邀請招標(biāo)，邀請招標(biāo)的項(xiàng)目未履行相應(yīng)的審批手續(xù)，邀請招標(biāo)理由不充分。

11.未經(jīng)授權(quán)自行招標(biāo)采購一類物資。未經(jīng)總部授權(quán)，違規(guī)自行采購一類物資。

12.違規(guī)支付預(yù)付款，造成供貨企業(yè)占用企業(yè)資金。未按照企業(yè)關(guān)于物資采購預(yù)付款相關(guān)規(guī)定，仍然給供貨單位100%支付預(yù)付款，造成部分貿(mào)易商利用采購企業(yè)的資金倒賣物資，違規(guī)賺取利潤。

13.未按照評標(biāo)結(jié)果推薦綜合評分的供貨商為第一中標(biāo)候選人，而是同時選取幾家單位同時中標(biāo)，在參與投標(biāo)的單位中違規(guī)進(jìn)行利益分配。

三、招投標(biāo)管理中產(chǎn)生問題的主要原因

1.企業(yè)內(nèi)部相關(guān)制度制定不全、不細(xì)，不能及時與集團(tuán)公司和圈家相關(guān)制度保持一致。

2.紀(jì)檢、審計部門在對招投標(biāo)過程中的監(jiān)督不到位，相關(guān)人員對于招投標(biāo)制度規(guī)定不熟悉，不能認(rèn)真履職。

3.部分相關(guān)業(yè)務(wù)人員對法規(guī)的學(xué)習(xí)有待加強(qiáng)，工作中還習(xí)慣延續(xù)過去的錯誤做法。

4.領(lǐng)導(dǎo)確定中標(biāo)單位傾向性陣較強(qiáng)

領(lǐng)導(dǎo)提前打招呼或暗示中標(biāo)單位。企業(yè)生存于社會，受制于很多部門，也得到了很多外來支持與幫助，欠了許多人情。在企業(yè)招標(biāo)時各種關(guān)系找到相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，領(lǐng)導(dǎo)迫于各種原因而影響招、評標(biāo)工作。在招標(biāo)文件上暗做手腳，量身定做，制定傾向性條款，為有意向的投標(biāo)單位開綠燈，最終將評標(biāo)變成了權(quán)利角逐。

5.評標(biāo)人員有私心。提高招標(biāo)資格條件，排斥潛在投標(biāo)人，以利其意向投標(biāo)單位，致使許多產(chǎn)品價格低、質(zhì)量好的單位難以入圍中標(biāo)。

6.由于內(nèi)外勾結(jié)或疏于調(diào)研，致使投標(biāo)單位都是其中一家單位邀請來的，表面是多家投標(biāo)，實(shí)際只有一家。

7.參與投標(biāo)的單位較少，又是同一產(chǎn)品，經(jīng)銷人員相互熟悉，容易彼此達(dá)成協(xié)議，大家輪流中標(biāo)或暗中抬高標(biāo)價，損害企業(yè)利益，使招標(biāo)流于形式。

總之，招投標(biāo)管理是一項(xiàng)非常復(fù)雜而棘手的業(yè)務(wù)，由于存在潛在的利益糾葛與輸送，不規(guī)范的招投標(biāo)事項(xiàng)與審計方法可能不限于上述情況，需要廣大市計人員在審計業(yè)務(wù)實(shí)踐中不斷探索，以發(fā)現(xiàn)新的不規(guī)范形式和應(yīng)對的審計方法，為企業(yè)合規(guī)管理，避免利益流失與預(yù)防腐敗做出新的、更大的貢獻(xiàn)。