曹芳莉

摘要：財(cái)務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)通過(guò)財(cái)務(wù)預(yù)算對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行事前約束、事中控制和事后改進(jìn)的主要手段，其有效性受到很多因素的影響，需要結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，構(gòu)建有利于財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行的機(jī)制，才能最大程度發(fā)揮財(cái)務(wù)預(yù)算管理的效果。本文分析了企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的目標(biāo)，探討了我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理中存在的問(wèn)題，最后提出改進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的建議。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；財(cái)務(wù)；預(yù)算管理

隨著時(shí)代的不斷發(fā)展，企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算成為現(xiàn)代企業(yè)管理中不可或缺的一個(gè)方面，并且它在我國(guó)的應(yīng)用中也在不斷壯大。慢慢的，企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理不僅僅是一種管理的措施，還是一種主要的體制，它所擁有的技能是其他的管理措施所不具備的，它的存在能夠促使企業(yè)的管理效率和經(jīng)濟(jì)效益雙向發(fā)展?，F(xiàn)階段我們國(guó)家的企業(yè)制度正在處于初步發(fā)展的時(shí)期，想要具備完備的現(xiàn)代企業(yè)制度，就一定要確定科學(xué)的計(jì)劃，完善預(yù)算管理的體系。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的目標(biāo)

（一）健全企業(yè)財(cái)務(wù)制度

企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的目標(biāo)，首先在于健全財(cái)務(wù)制度，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展保駕護(hù)航。財(cái)務(wù)預(yù)算直接關(guān)系到企業(yè)未來(lái)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記錄、核算是否是全面、真實(shí)，只有財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)是準(zhǔn)確的，才能為管理者決策提供有用的信息。例如在投資活動(dòng)的預(yù)算管理中，固定資產(chǎn)是企業(yè)最主要的投資項(xiàng)目，固定資產(chǎn)預(yù)算強(qiáng)調(diào)依據(jù)歷史信息設(shè)計(jì)采購(gòu)預(yù)算管理，通過(guò)強(qiáng)化固定資產(chǎn)新增項(xiàng)目強(qiáng)化管控力度，以降低固定資產(chǎn)額外開(kāi)支。

（二）降低企業(yè)采購(gòu)成本

企業(yè)只有及時(shí)地了解原材料和設(shè)備質(zhì)量和價(jià)格、才能夠更好地調(diào)配資金保證企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)，而財(cái)務(wù)預(yù)算提供切實(shí)的幫助，從而大幅降低采購(gòu)成本?？梢?jiàn)，財(cái)務(wù)預(yù)算既可以降低其投資風(fēng)險(xiǎn)，也提高了企業(yè)資金流動(dòng)率，更好地盤活資金，從而使有限的資金創(chuàng)造出更多的價(jià)值。

（二）實(shí)施成本管理控制

衡量企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的成功與否，利潤(rùn)率是一個(gè)重要的指標(biāo)?！袄麧?rùn)=收入ー成本”，可見(jiàn)利潤(rùn)的增長(zhǎng)必須在增加收入的同時(shí)降低成本，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的關(guān)鍵性問(wèn)題之一，就是要重視實(shí)施成本管理控制，這也是財(cái)務(wù)預(yù)算管理的應(yīng)有之意。預(yù)算使企業(yè)能夠依靠自己的規(guī)章制度和工作標(biāo)準(zhǔn)，形成規(guī)范的工作程序。因此要通過(guò)預(yù)算管理制度的完善，建立起多方面相互監(jiān)督、相互制約、分工負(fù)責(zé)的成本控制組織體系。

二、我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理中存在的問(wèn)題

（一）財(cái)務(wù)預(yù)算的精細(xì)化管理不足

財(cái)務(wù)預(yù)算的精細(xì)化管理沒(méi)有充分考慮到企業(yè)實(shí)際情況，容易產(chǎn)生財(cái)務(wù)預(yù)算管理脫離生產(chǎn)實(shí)際，無(wú)法做到科學(xué)、合理，造成財(cái)務(wù)預(yù)算管理流于形式。加上部分管理人員還不熟悉單位業(yè)務(wù)，深入現(xiàn)場(chǎng)調(diào)研不夠，不能精準(zhǔn)地使用和控制預(yù)算。整體來(lái)說(shuō)，預(yù)算管理的精細(xì)化水平相對(duì)來(lái)說(shuō)較低，還需要進(jìn)一步提高管理水平。

（二）財(cái)務(wù)預(yù)算分析、提前預(yù)警機(jī)制存在不足之處

財(cái)務(wù)預(yù)算與業(yè)務(wù)信息化管理沒(méi)有實(shí)現(xiàn)信息共享，造成需花費(fèi)大量的人力重復(fù)勞動(dòng)來(lái)單獨(dú)建立各種電子表格臺(tái)賬的統(tǒng)計(jì)分析，不僅效率低下，而且取得的分析結(jié)果也有滯后性，造成財(cái)務(wù)預(yù)算管理沒(méi)有和實(shí)際緊密結(jié)合相連。 另外，提前預(yù)警機(jī)制不健全，業(yè)務(wù)部門往往到了任務(wù)完成最后關(guān)頭才將此事告訴財(cái)務(wù)部門，容易造成財(cái)務(wù)預(yù)算不足和成本超支。

（三）財(cái)務(wù)預(yù)算考評(píng)機(jī)制存在不足，考評(píng)體系中評(píng)級(jí)指標(biāo)單一

財(cái)務(wù)預(yù)算考評(píng)機(jī)制仍然采取簡(jiǎn)單的、定期的、人工統(tǒng)計(jì)的方法，效率低下，信息反饋不及時(shí)。預(yù)算指標(biāo)制定在科學(xué)性、合理性、可控性方面存在不足?？荚u(píng)體系中評(píng)級(jí)指標(biāo)單一，不能良好體現(xiàn)生產(chǎn)需要。業(yè)務(wù)部門在沒(méi)有完成預(yù)算指標(biāo)時(shí)，會(huì)強(qiáng)調(diào)外部環(huán)境的變化、生產(chǎn)力布局調(diào)整等客觀因素，責(zé)任部門劃分責(zé)任不清，容易產(chǎn)生相互推諉的現(xiàn)象。

三、改進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的建議

（一）加強(qiáng)預(yù)算分析、建立超財(cái)務(wù)預(yù)算預(yù)警機(jī)制

建立每月預(yù)算分析，全面分析工作中出現(xiàn)的各種問(wèn)題和存在的困難，及時(shí)合理的提出解決問(wèn)題的方案。財(cái)務(wù)部門加強(qiáng)與業(yè)務(wù)部門溝通，通過(guò)會(huì)計(jì)核算、信息化等手段加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行日常分析監(jiān)督。 統(tǒng)籌使用好全年財(cái)務(wù)預(yù)算，并做好預(yù)算動(dòng)態(tài)調(diào)整，并根據(jù)實(shí)際情況，合情合理地安排財(cái)務(wù)預(yù)算。其他項(xiàng)目實(shí)行預(yù)算內(nèi)統(tǒng)籌使用，確保預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)肅性。 建立超財(cái)務(wù)預(yù)算預(yù)警機(jī)制，通過(guò)實(shí)際和財(cái)務(wù)預(yù)算管理目標(biāo)比較，提醒相關(guān)人員進(jìn)行及時(shí)合理的判斷，采取相應(yīng)的預(yù)算彌補(bǔ)措施，這種預(yù)警方式對(duì)企業(yè)成本費(fèi)用控制意義重大。

（二）結(jié)合戰(zhàn)略調(diào)整改進(jìn)預(yù)算體系

企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)充分體現(xiàn)對(duì)各種經(jīng)營(yíng)、銷售、物流、服務(wù)、人力資源等全部資源的整合，貫穿于各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)領(lǐng)域和各個(gè)部門，全面提升企業(yè)財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)預(yù)算綜合質(zhì)量，以提升預(yù)算執(zhí)行力。相關(guān)財(cái)務(wù)人員要研究未來(lái)預(yù)期內(nèi)公司面臨的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)境，市場(chǎng)狀況等向公司財(cái)務(wù)預(yù)算決策機(jī)構(gòu)提交財(cái)務(wù)預(yù)算大綱，并根據(jù)公司批準(zhǔn)的財(cái)務(wù)預(yù)算，組織各財(cái)務(wù)預(yù)算責(zé)任部門的執(zhí)行，各部門注意財(cái)務(wù)預(yù)算事物的協(xié)調(diào)與跟蹤，使其可以轉(zhuǎn)化為各個(gè)層級(jí)在全面預(yù)算期內(nèi)的工作責(zé)任和目標(biāo)。

（三）加強(qiáng)預(yù)算的精細(xì)化管理

細(xì)化核算單元，實(shí)行分線核算。細(xì)化完善預(yù)算責(zé)任體系，與支出預(yù)算必須細(xì)化分解至各一線部門，建立完善經(jīng)濟(jì)核算，落實(shí)支出節(jié)點(diǎn)的成本控制責(zé)任。預(yù)算編制和管理人員還要熟悉業(yè)務(wù)，深入現(xiàn)場(chǎng)調(diào)研，取得第一手資料，從實(shí)踐中來(lái)，到實(shí)踐中去。提高職業(yè)判斷能力，精準(zhǔn)地編制和控制財(cái)務(wù)預(yù)算。

（四）完善財(cái)務(wù)預(yù)算考評(píng)機(jī)制

完善財(cái)務(wù)預(yù)算考評(píng)機(jī)制，根據(jù)各部門各崗位的崗位職責(zé)，按照責(zé)權(quán)利對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行層層分解，做到崗位之間責(zé)任明確，劃清界限，落實(shí)相應(yīng)的責(zé)任人。按照不同部門業(yè)務(wù)性質(zhì)，明確分級(jí)管理責(zé)任，落實(shí)各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)的管理責(zé)任主體和具體責(zé)任人。 加強(qiáng)激勵(lì)考核機(jī)制落實(shí)，根據(jù)工效掛鉤考核辦法，區(qū)分重點(diǎn)崗位職責(zé)，健全完善與效率、效益、管理質(zhì)量等多種具體考核辦法，按照公平公正、科學(xué)合理的原則，落實(shí)到每個(gè)崗位、每位職工，避免激勵(lì)效果的層層遞減或出現(xiàn)考核結(jié)果“一刀切”、“大鍋飯”的現(xiàn)象，確保財(cái)務(wù)預(yù)算考核激勵(lì)發(fā)揮實(shí)效。

參考文獻(xiàn)

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