淺議我國高?？蒲薪?jīng)費管理實務(wù)中的問題及建議

陳云建

（曲阜師范大學(xué)，山東 曲阜 273165）

一、高?？蒲薪?jīng)費中存在的問題及原因分析

1.科研經(jīng)費使用與項目預(yù)算脫節(jié)?？蒲薪?jīng)費作為科研項目研究的財力支撐，是整個項目從立項到使用到結(jié)項的靈魂，必須按照規(guī)定用途使用，否則會造成科研經(jīng)費甚至國家財力的浪費。但現(xiàn)有情況是，經(jīng)費使用存在隨意性，做預(yù)算只是為了申請到項目，做完預(yù)算之后連自己都不知道自己做過的預(yù)算在哪里，甚至是不知道有沒有做過預(yù)算。當(dāng)然在項目執(zhí)行過程中會出現(xiàn)一些突發(fā)的、事前沒有預(yù)料到的事項，除了個別不允許調(diào)整的事項之外，很多事項是可以進行調(diào)整預(yù)算的。但教師們往往不嚴(yán)格履行預(yù)算調(diào)整手續(xù)，自行改變資金用途，導(dǎo)致預(yù)算與資金使用不符，給項目結(jié)題造成麻煩。出現(xiàn)上述問題主要是教師們對項目預(yù)算重要性的認(rèn)識不足，沒有意識到項目預(yù)算對于科研項目的重要性，沒有將預(yù)算作為項目研究的一部分。

2.科研經(jīng)費使用效益低下。合理配置科研經(jīng)費，好鋼用到刀刃上才能充分發(fā)揮科研經(jīng)費的效用，提升國家整體科研實力。但事實情況是，科研經(jīng)費成為了個人使用的賬上私人資金，甚至滿足了家人乃至其他相關(guān)人員的開銷，比如報銷家人的差旅費用，報銷自己及家人手機話費甚至家庭座機費，違規(guī)領(lǐng)用發(fā)放勞務(wù)費用等等，真正用于科學(xué)研究的經(jīng)費被大大擠占。科研經(jīng)費所有權(quán)屬于國家，但是許多教師一直認(rèn)為科研經(jīng)費是自己爭取來的，所有權(quán)是自己，出于這種認(rèn)識使用起來便出現(xiàn)了嚴(yán)重的問題，現(xiàn)在許多違法違紀(jì)案件都與科研經(jīng)費有關(guān)，雖滿足了一己私利，但卻對自己以后的科研生涯造成巨大的障礙，得不償失。

3.科研經(jīng)費使用不規(guī)范。許多教師科研項目比較多，項目之間經(jīng)費存在混用的問題，如某個項目要結(jié)題了，結(jié)題報告時賬上資金還結(jié)余很多，就強調(diào)說資金已經(jīng)使用了，只是沒從這個項目里面支出，要求調(diào)賬，以便于項目結(jié)題。國務(wù)院關(guān)于改進加強中央財政科研項目和資金管理的若干意見（國發(fā)[2014]11號）明確規(guī)定，不得隨意調(diào)賬變動支出。并且，調(diào)整賬務(wù)之后，是會留下痕跡的，也會成為以后審計巡視等的線索。這種情況還是教師們對自己的科研經(jīng)費和整個研究工作沒有整體的把握，預(yù)算做得不夠精細和預(yù)算執(zhí)行不徹底導(dǎo)致的。

4.科研經(jīng)費結(jié)余較大，結(jié)題時出現(xiàn)困難。經(jīng)費使用者在項目實施過程中沒能把握好進度以及支出項目混用等導(dǎo)致結(jié)題時賬上結(jié)余資金較大，無法滿足決算需要。這時，教師們有時候要求調(diào)賬，有時候直接以表代賬，賬表不符，對以后工作留下隱患。分析其原因有制度的原因，也有教師們自己的原因。項目資助無法完全按照項目難易程度劃分資助數(shù)額，不同類別跨度差別太大，比如國家自然科學(xué)基金項目一般實行定額補助資助方式，資助額度為青年基金項目大概25萬元左右，面上項目60萬～100萬元，重點的200萬～300萬元；科研工作者個人對于資金在研究工程中的項目進度把握不足，缺乏整體概念，不能做到對各項目的統(tǒng)籌使用。

5.結(jié)題不結(jié)賬。按照《關(guān)于國家科研計劃實施課題制管理的規(guī)定》及高等學(xué)校財務(wù)制度的規(guī)定，已完成并通過驗收的科研項目，對課題的結(jié)余經(jīng)費應(yīng)進行結(jié)算審核。各高校均存在大量“結(jié)題不結(jié)賬”項目，造成大量科研經(jīng)費的閑置沉淀，同時也給財務(wù)核算和項目管理帶來了一定難度。甚至有些課題已結(jié)，但部分高校人員為了想盡辦法用完結(jié)余資金，就把課題結(jié)余資金用于個人旅游費、通訊費、家庭日常開銷等。出現(xiàn)這種情況的主要原因在于，高校對于結(jié)余經(jīng)費處理沒有明確規(guī)定，管理松懈。

6.重視數(shù)量，對于項目研究過程及結(jié)果不重視。各高校普遍存在著重項目立項輕項目結(jié)項問題，只要申請到項目即可，以申請項目數(shù)量多少作為重要評價指標(biāo)，對于項目研究質(zhì)量如何則沒有過多的要求。導(dǎo)致這種情況出現(xiàn)的原因主要是國家政策和制度的缺失，國家層面的許多評比等都以各種項目的立項數(shù)量作為重要評價指標(biāo)導(dǎo)致學(xué)校職務(wù)職稱晉升也是按照這個思路，對于項目的質(zhì)量只能等到項目中期考核和結(jié)題時再進行事后控制。

二、針對存在的問題提出建議

1.嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行，強化預(yù)算管理。項目負(fù)責(zé)人要在思想上認(rèn)識到預(yù)算管理在高?？蒲薪?jīng)費管理中的重要性，在項目申報時科研部門就要與科研以及財務(wù)部門充分溝通和協(xié)調(diào)。因為科研項目負(fù)責(zé)人對財務(wù)制度、科研經(jīng)費管理辦法一般并不是太了解，如果沒有與科研及財務(wù)人員溝通，容易導(dǎo)致科研項目預(yù)算編制出現(xiàn)偏差，科研專項經(jīng)費在實際執(zhí)行過程中出現(xiàn)項目預(yù)算與執(zhí)行相脫節(jié)的情況，如自己的經(jīng)濟行為與經(jīng)濟分類的認(rèn)識不清楚，導(dǎo)致項目無法順利通過結(jié)題驗收。負(fù)責(zé)人在項目申請時應(yīng)根據(jù)項目實施過程中的資金需要合理確定各項資金使用金額并遵照執(zhí)行，如果遇到突發(fā)或者無法預(yù)見的情況，可以根據(jù)相關(guān)規(guī)定履行相應(yīng)程序做預(yù)算調(diào)整，通過正規(guī)途徑解決，而不是自己想當(dāng)然地隨意改變資金用途。

2.科研經(jīng)費在使用過程中，各相關(guān)單位應(yīng)該肩負(fù)起相關(guān)責(zé)任。經(jīng)費在使用過程中需要做好中間環(huán)節(jié)控制，經(jīng)費所在單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)負(fù)第一關(guān)責(zé)任，審核經(jīng)費使用的合理性，對于明顯的與項目研究不相關(guān)的事項不能簽字認(rèn)可。科研部門應(yīng)該做好項目執(zhí)行過程中預(yù)算調(diào)整等事項的審核把關(guān)工作，確保預(yù)算調(diào)整符合國家相關(guān)規(guī)定。財務(wù)部門和審計部門做好經(jīng)費報銷和后續(xù)審計工作，經(jīng)費報銷時將不符合經(jīng)費使用管理辦法和報銷規(guī)定的堅決不予處理，對于超標(biāo)準(zhǔn)使用經(jīng)費，超出部分由負(fù)責(zé)人自己負(fù)擔(dān)。審計部門對項目中期進行專項審計，督促科研項目責(zé)任人嚴(yán)格按照相關(guān)法律法規(guī)使用科研經(jīng)費，確保項目經(jīng)費合理合法地被使用。

3.制定結(jié)余資金管理辦法，加強項目結(jié)余資金管理，讓存量科研經(jīng)費動起來，提高結(jié)余經(jīng)費的使用效益。各高校應(yīng)該盡快根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于改進加強中央財政科研項目和資金管理的若干意見》（國發(fā)[2014]11號）、《財政部國家自然科學(xué)基金委員會關(guān)于印發(fā)〈國家自然科學(xué)基金資助項目資金管理辦法〉的通知》（財教[2015]15號）等有關(guān)文件規(guī)定及相關(guān)政策法規(guī)，結(jié)合本校實際情況，制定自己學(xué)校的科研經(jīng)費結(jié)余管理規(guī)章制度，明確結(jié)余科研經(jīng)費的使用范圍、時間和方向，規(guī)范學(xué)?？蒲许椖拷Y(jié)題結(jié)賬，加強結(jié)余經(jīng)費管理，提高資金使用效益。學(xué)?？蒲胁块T、財務(wù)處、審計處等部門按職責(zé)對科研項目結(jié)余經(jīng)費使用進行管理和監(jiān)督。對于已經(jīng)結(jié)題的科研項目結(jié)余經(jīng)費，可以作為科研人員對項目做進一步深入研究的經(jīng)費，或者由學(xué)校統(tǒng)籌使用，集中資金設(shè)立校級自主科研項目，讓更多的教師參與到科學(xué)研究當(dāng)中，提升學(xué)校自主科研創(chuàng)新能力。對于未能完成項目研究并不再繼續(xù)研究的課題，屬于客觀不可抗力等原因造成的，扣除已經(jīng)發(fā)生的研究成本之后，結(jié)余經(jīng)費劃撥回原撥付單位；對于那些因為科研人員自身原因?qū)е聼o法完成的課題，科研管理部門必須對其進行清算，如果存在違法違規(guī)情況應(yīng)報相關(guān)部門追回資金并追究相關(guān)責(zé)任。其次，學(xué)?？蒲胁块T要和財務(wù)部門、審計部門做好協(xié)調(diào)和溝通工作，項目結(jié)題前必須經(jīng)財務(wù)部門對經(jīng)費使用情況以及剩余資金情況進行審核確認(rèn)，填制科研經(jīng)費決算報表，保證賬表相符如實反映科研經(jīng)費使用方向和范圍，審計部門對科研經(jīng)費使用的合理性合規(guī)性進行審計，保證科研經(jīng)費使用符合審計要求。課題結(jié)項后，科研部門應(yīng)該根據(jù)科研課題實際情況做出結(jié)余經(jīng)費處理決定并通知財務(wù)處做具體賬務(wù)及相關(guān)處理。

4.充分利用信息化手段，提高科研經(jīng)費管理的信息化程度。首先，在做項目預(yù)算時必須做精做細，對項目有一個非常清晰全面的把握，這樣預(yù)算在執(zhí)行時才能更加容易。在預(yù)算精細化的前提下，借助財務(wù)軟件中項目額度控制方法，將項目預(yù)算轉(zhuǎn)化為具體的經(jīng)濟分類，從而實現(xiàn)對科研項目進行控制，即在項目整體不超支的情況下按照項目預(yù)算進一步控制到財務(wù)支出科目上已達到細化預(yù)算控制和結(jié)題審計的需要。這樣在報賬時只能對于預(yù)先設(shè)置好的預(yù)算額度內(nèi)使用經(jīng)費，超出預(yù)算將無法支出，從而實現(xiàn)杜絕項目超預(yù)算支出的現(xiàn)象保證預(yù)決算的一致，滿足項目結(jié)題要求。

5.建立健全科研經(jīng)費管理內(nèi)部控制體系。作為高校內(nèi)部控制建設(shè)的重要組成部分，科研經(jīng)費管理的內(nèi)部控制至關(guān)重要。現(xiàn)在高校內(nèi)部控制體系建設(shè)正在大力開展，抓住這一時機將科研經(jīng)費管理融入到學(xué)校整體的內(nèi)部控制當(dāng)中，建立完善的科研經(jīng)費管理內(nèi)部控制體系，是確保科研項目順利實施的重要保障。高校應(yīng)當(dāng)加強科研經(jīng)費內(nèi)部控制管理，建立和完善相關(guān)科研經(jīng)費管理制度，找準(zhǔn)找全風(fēng)險點，制定切實有效的風(fēng)險防控措施，加強信息交流與溝通，做好內(nèi)部審計監(jiān)督。

三、結(jié)語

高?？蒲薪?jīng)費管理實務(wù)中遇到的問題，有些是國家制度帶來的問題，有些是學(xué)校自身的問題。要發(fā)展就會有問題，相信隨著國家各項規(guī)章制度的出臺、特別是高校內(nèi)部管理機制的改進，各責(zé)任主體、管理層面部門密切配合和通力合作，強化責(zé)任擔(dān)當(dāng)，主動作為，忠實履職，一定能夠有效地化解當(dāng)前高?？蒲薪?jīng)費管理過程中的問題，真正做到用好、管好科研經(jīng)費，進一步提高高校科研工作的效率和效益?？傊?，科研經(jīng)費的合理高效使用是一個逐步探索的過程，需要經(jīng)過不斷的摸索才能完成。相信通過國家各種政策制度的完善以及科研工作者的認(rèn)識的提高，科研經(jīng)費的使用將會越來越來合理，資金利用率也將越來越高效。