論企業(yè)內部控制建設的考評管理

顏世偉 山東駿騰醫(yī)療科技有限公司

企業(yè)通過建立和完善一系列有效的管理決策、業(yè)務流程、工作人員守則等制度來確立內部控制體制，協(xié)調企業(yè)各部門工作，實現(xiàn)企業(yè)高效運行，適應復雜的市場環(huán)境，實施企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃，達成最終的營利目的。

考評管理是內部控制建設的一個重要環(huán)節(jié)，在產業(yè)轉型升級并且市場向高端發(fā)展的今天，傳統(tǒng)的物質資源并不能完全滿足企業(yè)的發(fā)展需求，管理、技術這些無形資本愈發(fā)受到重視，成為企業(yè)在市場角逐中的核心競爭力。企業(yè)的管理、技術開發(fā)以及市場營銷，人力資源都起著關鍵作用，內部控制建設也是對人力的管控，此中的考評管理直接對企業(yè)各部門工作人員作出考核和評價，對工作中的得與失進行反饋，既規(guī)范工作人員的工作行為，也激發(fā)他們的積極性和創(chuàng)造力，在內部控制建設中起著保障制度執(zhí)行和促進企業(yè)創(chuàng)新的重要作用。

一、內部控制建設中考評管理體系的建立

(一)企業(yè)層面

企業(yè)需要根據(jù)外部環(huán)境和市場定位制定戰(zhàn)略規(guī)劃，制定可執(zhí)行的策略和可完成的指標，由此來確定企業(yè)的整體考評標準，衡量企業(yè)每個戰(zhàn)略階段的工作情況。作為對企業(yè)整體的考評，考評維度則需要做到全面覆蓋，從盈利水平、財務狀況、工作人員情況到客戶維系狀況都需要認真審視。最上層的考評管理是企業(yè)考評制度的開端，關鍵在于將企業(yè)戰(zhàn)略與企業(yè)實際運營情況相結合。

(二)部門層面

將企業(yè)層級的考評指標逐級分解，根據(jù)職能不同下達至各部門，制定各部門的考評管理制度。各部門的考評管理在整體中起著承上啟下的作用：它承接著企業(yè)的職責分配和政策落實，是企業(yè)戰(zhàn)略目標的執(zhí)行者，需要逐級向下對指標進行再分析和再分配，直至將工作任務落實到個人。因此部門考評體系的設立需要在把控全局的基礎上做到細致合理，保證公司戰(zhàn)略的準確實施和企業(yè)員工的順利執(zhí)行。

(三)個人層面

企業(yè)層級和部門層級的考評最終要落實到個人層面，因此這一級的考評是企業(yè)整體考評管理制度的基礎。考評管理工作既要充分體現(xiàn)上級的工作指派，保障企業(yè)戰(zhàn)略和各部門工作任務有效完成，也要在規(guī)范員工行為，防范潛在風險的同時激勵員工更好更快地完成工作，發(fā)揮主觀能動性和創(chuàng)造力。作為企業(yè)整體考評體系的基石，這一層級的考評反饋工作尤為重要，既能反映出企業(yè)戰(zhàn)略的實施情況和部門的工作進展，也能對員工的工作能力和工作狀態(tài)作出評價，及時分析和解決問題，對工作進行調整調度。

二、企業(yè)內部控制建設的考評管理分析

(一)考評管理項目設置與戰(zhàn)略目標

企業(yè)的內部控制制度建設要適應企業(yè)自身的特殊性，內部的部門分工、制度安排要突出企業(yè)的優(yōu)勢，這樣才能符合企業(yè)的市場定位，保證企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃實施。考評管理制度要在企業(yè)內部控制中發(fā)揮監(jiān)督和激勵作用，也必須切合企業(yè)的戰(zhàn)略目標，與企業(yè)的內部控制體系相一致。現(xiàn)實中企業(yè)的考評管理體系與戰(zhàn)略目標的不一致性表現(xiàn)在：除部分企業(yè)直接照搬其他企業(yè)的考評制度外，一些企業(yè)對考核戰(zhàn)略目標完成度的指標缺乏認識，沒有做到考核項目與戰(zhàn)略目標的相匹配。舉例來說，企業(yè)常將考評的重點放在訂單、利潤之上，但是對于追求科技創(chuàng)新的企業(yè)來說，以上指標在短期內并不能反映科技研發(fā)部門的工作成就。有此類問題的企業(yè)的考評管理制度常常是一刀切的，體現(xiàn)不出企業(yè)的戰(zhàn)略定位，不利于企業(yè)評價經營戰(zhàn)略的階段性成果以及分析解決階段性問題。

(二)考評的觀念與形式

傳統(tǒng)的內部控制體系以硬性規(guī)定為主，缺乏靈活性和柔和性。這種管理模式是“硬碰硬”的，其中的考評制度自然也是以約束員工行為為目的。傳統(tǒng)考評制度宣導的是“聽話照做”，用考評不合格的不利影響來強束員工行為，盲目向員工施壓，易使員工產生抵觸情緒，體現(xiàn)不出考評管理制度的激勵作用，其約束力也往往達不到預期效果。管理層的考評觀念影響著考評效果。在實踐中，一些企業(yè)的管理層僅重視考評環(huán)節(jié)，只看最后的考評結果而忽略了更重要的管理環(huán)節(jié)，簡單地將考評結果與待遇獎懲掛鉤，不分析管理中出現(xiàn)的問題，使考評管理制度流于形式，起不到提高企業(yè)效益的實質意義。

(三)考評管理體系的配套措施

良性制度的貫徹落實離不開合適的推行措施，要使考評管理制度達到預期的目標，同樣也需要采取適當?shù)呐涮状胧┰谄髽I(yè)全方位推行。企業(yè)的考評制度在制定或修改后，把執(zhí)行問題想的過于簡單，只做簡單的下達通知，使員工缺少認同感和參與度，容易使考評制度形式化。缺乏合理的宣傳手段，不能引起企業(yè)各層級對考評制度的重視，或者容易誤導員工對考評工作的看法，都可能使考評管理體系偏離起初設立的目標，不利于調動員工的主動性、積極性。與考評制度并行的培訓也同樣必不可少，尤其是在公司對考評作出調整時，考評體系的改變需要培訓來保障新制度執(zhí)行。不進行必要的培訓，老員工則依然按老辦法自行其是，新員工也不能迅速融入工作環(huán)境，內部控制的效果將大打折扣，考評也只是形式。企業(yè)的考評制度實踐常出現(xiàn)不公正、不公平的情況，除了考評人員徇私以外，缺乏培訓，考評人員操作不規(guī)范也是重要的原因。

三、基于內部控制建設對考評管理的優(yōu)化

(一)以企業(yè)戰(zhàn)略目標為導向，明確考評項目

企業(yè)根據(jù)市場形勢和市場定位制定明確的戰(zhàn)略目標，并結合企業(yè)現(xiàn)狀和內部控制實際，將目標分解細化，與每個部門的職能相匹配。戰(zhàn)略目標與部門責任的結合使考評管理更具有指向性，企業(yè)可根據(jù)各部門的職責制定具體的考評管理制度，使企業(yè)目標、部門職能、考評標準三位一體，既有利于各部門專注自身職務，也有助于考評的公正合理，反應出當前階段工作的成果與不足。企業(yè)戰(zhàn)略目標的導向要求戰(zhàn)略階段的明晰，劃分每個階段所需要完成的任務和所要達成的成果，為各部門考評設立合適的標準。這也需要在重視考評結果給部門和個人帶來影響的同時，具體分析考評結果對公司經營現(xiàn)狀和戰(zhàn)略執(zhí)行情況的反饋。管理層要重視對考評結果的分析，并根據(jù)上一階段的考評及時調整企業(yè)經營情況和下一階段的考評標準。

(二)更新考評觀念，改變考評形式

各部門尤其是管理層應當深刻意識到考評管理對于企業(yè)內部控制建設的重要意義，防止考評體系在內控中流于形式。重視考評在內控中的作用，使考評管理充分參與到內部控制的事前預防、事中檢查、錯誤糾正和問題分析中去。在企業(yè)的整體運營層面，重視考評管理的反饋，發(fā)揮考評制度的管理職能，解決考評中反應的問題。在規(guī)范和激勵員工行為層面，軟化盲目向員工施壓的硬性規(guī)定，實行有效的激勵制度，公正地對優(yōu)秀員工做出評價，鼓勵他們更好地為公司作貢獻。

(三)做好考評管理的宣傳與培訓工作

為保證考評管理工作的貫徹落實，宣傳和培訓工作是不可或缺的?？荚u制度的宣傳工作要結合企業(yè)的戰(zhàn)略目標和考評的標準、目的和性質，采取多種形式全方面地進行，促進員工形成對考評工作的正確認識，營造出符合考評工作進行的工作氛圍，使各部門職工認同考評標準，積極、主動地完成考評指標?？荚u管理還需要對考評人員和各部門職員工進行系統(tǒng)化的培訓。對考評人員的培訓應該注重考評工作的操作流程，提高對所考評工作的認識，保證考評工作的公平公正地進行，激勵優(yōu)秀員工繼續(xù)努力，切實反應內部控制中出現(xiàn)的問題。對各部門職工的培訓應重視深化關于考評標準的認識，總結上一階段工作的問題，保障下一階段工作有效開展，充分發(fā)揮考評管理在內部控制中的規(guī)范和激勵作用。

四、結語

市場環(huán)境的轉變要求企業(yè)內部控制更加精細化，考評管理在其中的作用自是不言而喻。加強考評管理能夠保障企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃順利實施，規(guī)范部門和員工行為，激發(fā)個人的主觀能動性和創(chuàng)造活力，增強企業(yè)的凝聚力和向心力。為達成目標，企業(yè)的考評管理需要更貼合企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和運營實際，管理人員需要更好地發(fā)揮考評制度的激勵作用，做好相關的宣傳培訓工作，保證考評管理制度的貫徹落實。