我國(guó)跨境電商稅改政策對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響研究

劉 麗

（安徽財(cái)經(jīng)大學(xué) 金融學(xué)院，安徽 蚌埠 233000）

跨境電商是建立在電子商務(wù)高度發(fā)展的基礎(chǔ)上，通過(guò)電子商務(wù)的電商平臺(tái)、物流系統(tǒng)、信用評(píng)級(jí)體系以及第三方支付手段等既有條件，從而實(shí)現(xiàn)了購(gòu)物的無(wú)國(guó)界。從全球經(jīng)濟(jì)的發(fā)展趨勢(shì)來(lái)看，跨境電商也是經(jīng)濟(jì)全球化在消費(fèi)領(lǐng)域的具體體現(xiàn)。由于跨境電商具有全球性、匿名性、無(wú)形性、即時(shí)性和無(wú)紙化的特征，使得稅務(wù)部門(mén)對(duì)跨境電商的監(jiān)督和管理難度相對(duì)于傳統(tǒng)電子商務(wù)更高。作為跨境電商監(jiān)管中至關(guān)重要的一環(huán)，跨境電商稅收政策的制定與實(shí)施對(duì)于有效規(guī)范跨境電子商務(wù)的發(fā)展，推動(dòng)跨境電商的有序競(jìng)爭(zhēng)，具有十分重要的意義。我國(guó)本次跨境電商稅改政策的重點(diǎn)在于對(duì)跨境電商稅收進(jìn)行規(guī)范化和有序化指引，使跨境電商稅收工作有法可依，同時(shí)也在政策層面指引跨境電商的發(fā)展?？缇畴娚潭惛恼甙６愡M(jìn)口、直郵和一般貿(mào)易三種跨境電商的具體模式，主要對(duì)跨境電商稅收的起征點(diǎn)、征收范圍、征收內(nèi)容做了調(diào)整或規(guī)定。本文分別從從業(yè)者、消費(fèi)者和宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)等層面，分析跨境電商稅改政策對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的影響，并提出對(duì)策建議。

一、跨境電商稅改政策對(duì)從業(yè)者的影響

本次跨境電商稅改政策在政策法規(guī)、稅收細(xì)則等方面都有較為明顯的變動(dòng)，首先將影響跨境電子商務(wù)產(chǎn)業(yè)的從業(yè)者。

1.確定了跨境電商的合法地位。跨境電商的稅改政策以法律的方式規(guī)范了跨境電商的稅收，保障了跨境電商的合法性。盡管新政可能會(huì)增加跨境電商從業(yè)者的運(yùn)營(yíng)成本，但通過(guò)對(duì)新舊稅收政策的對(duì)比不難發(fā)現(xiàn)，稅改政策更加注重發(fā)揮法律和稅收政策的杠桿作用，保障跨境電商的合法地位，進(jìn)而促進(jìn)整個(gè)跨境電商行業(yè)的持續(xù)性發(fā)展[1]。在本次跨境電商稅改政策頒布與實(shí)施之前，由于跨境電商并未獲得政府部門(mén)的公開(kāi)承認(rèn)，一些從業(yè)者往往為了通關(guān)便利化，采取了簡(jiǎn)易的通關(guān)操作。通常是某地的通關(guān)較為便捷、成本更低，就選擇在某地進(jìn)行通關(guān)。而隨著跨境電商合法地位的實(shí)現(xiàn)，從業(yè)者有了更加明確的政策性指引，并且新的跨境電商稅改政策采取了更為細(xì)致和合理的階梯型稅收征收政策，不僅有利于保障中小型跨境電商從業(yè)者的利益，也為大型的跨境電商從業(yè)者免除了政策的不確定因素，更利于其規(guī)模化經(jīng)營(yíng)的開(kāi)展。

2.促進(jìn)跨境電商的規(guī)范化運(yùn)營(yíng)。目前，跨境電商存在多種通道，部分一線(xiàn)從業(yè)者為了謀取更多利潤(rùn)，利用直郵和快件等通道存在的漏洞，逃稅、漏稅甚至騙稅?？缇畴娚潭惛恼邔?shí)施后，規(guī)范通道會(huì)變得更加便捷，未來(lái)合規(guī)從業(yè)者必須要按照相應(yīng)制度執(zhí)行。與此同時(shí)，政府也會(huì)加強(qiáng)跨境檢查，把屬于合規(guī)的跨境電商通道的貨品都推向合法通道。通過(guò)稅改政策的實(shí)施，改善了以往跨境電商存在的稅負(fù)流失等現(xiàn)象，使稅率更加公平規(guī)范，進(jìn)一步規(guī)范了跨境電商的合理健康發(fā)展[2]。此外，在對(duì)跨境電商開(kāi)展稅收征收工作的同時(shí)，國(guó)家也會(huì)加強(qiáng)跨境電商的監(jiān)督和管理，使得跨境電商的運(yùn)營(yíng)更加有保障。

3.增加了跨境電商的運(yùn)營(yíng)成本。近年來(lái)，由于低價(jià)位日韓化妝品等產(chǎn)品存在較大套利空間，所有的跨境電商平臺(tái)都在通過(guò)這些產(chǎn)品來(lái)吸引流量，創(chuàng)造成交總額。隨著稅改新政的實(shí)施，稅收政策對(duì)跨境電商的扶持力度將減小。與此同時(shí)，跨境電商從業(yè)者的運(yùn)營(yíng)成本將提高，跨境商品存在的套利空間將進(jìn)一步壓縮，暴利難以再現(xiàn)[3]。同時(shí)，這些產(chǎn)品提價(jià)也是不可避免，行業(yè)洗牌速度將加速，大量中小企業(yè)將在這輪洗牌中轉(zhuǎn)型甚至關(guān)閉。此外，隨著跨境電子商務(wù)門(mén)檻的逐步提高，缺乏核心競(jìng)爭(zhēng)力的企業(yè)很難在競(jìng)爭(zhēng)中存活下來(lái)。

二、跨境電商稅改政策對(duì)消費(fèi)者的影響

對(duì)消費(fèi)者而言，跨境電商稅改政策對(duì)跨境代購(gòu)成本和海外購(gòu)物的保障性產(chǎn)生影響。

1.代購(gòu)成本有增有減。為營(yíng)造公平競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)環(huán)境，促進(jìn)跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口健康發(fā)展，我國(guó)出臺(tái)本次跨境電商稅改政策。新政規(guī)定，購(gòu)買(mǎi)跨境電商產(chǎn)品的個(gè)人為納稅人，規(guī)定了通過(guò)跨境電商平臺(tái)進(jìn)口商品的單次交易限值與年度交易限值。在限值以?xún)?nèi)的進(jìn)口商品，關(guān)稅稅率為零；單次交易超過(guò)2 000元，個(gè)人年度交易超過(guò)20 000元均按照一般貿(mào)易方式全額征稅。通過(guò)此次跨境電商稅改政策的實(shí)施，根據(jù)跨境電子零售商品價(jià)格的不同，稅負(fù)有重有輕，商品價(jià)格會(huì)有漲有跌，因此代購(gòu)成本也將有增有減。新政對(duì)食品、保健、母嬰、日用品類(lèi)等跨境商品的代購(gòu)成本有較大影響，這次商品從過(guò)去的基本免征到現(xiàn)在要購(gòu)物總價(jià)11.9%的跨境稅。對(duì)于含有消費(fèi)稅的彩妝類(lèi)產(chǎn)品等來(lái)說(shuō)，稅率基本無(wú)調(diào)整。因此，跨境電商稅改實(shí)施后，能夠改變跨境電商商品稅收的征收幅度，代購(gòu)成本也將有增有減。

2.海外購(gòu)物更有保障。在本次跨境電商稅改政策頒布之前，跨境電商中的海外購(gòu)物業(yè)務(wù)，基本上都未得到國(guó)家政策或者相關(guān)法律的正式認(rèn)可。而本次跨境電商稅改政策通過(guò)正式的稅收法規(guī)，從法律上間接承認(rèn)了跨境電商的合法地位。稅改政策的實(shí)施，國(guó)家對(duì)跨境電商的配套監(jiān)管措施會(huì)更加完善，甚至?xí)唧w落實(shí)到跨境電商的每一單業(yè)務(wù)的核對(duì)層面，因而使得消費(fèi)者購(gòu)買(mǎi)跨境電商進(jìn)口商品更具有保障性[4]。過(guò)去消費(fèi)者在進(jìn)行海外購(gòu)物時(shí)，由于沒(méi)有相關(guān)政策的明文規(guī)定，在自身利益受到損害時(shí)不能得到保障。

三、跨境電商稅改政策對(duì)宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)的影響

從宏觀(guān)層面來(lái)看，跨境電商稅改政策對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)對(duì)外開(kāi)放程度、消費(fèi)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式的轉(zhuǎn)變產(chǎn)生影響。

1.促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)的對(duì)外開(kāi)放進(jìn)程?？缇畴娚虒?shí)現(xiàn)了購(gòu)物與消費(fèi)的無(wú)國(guó)界、無(wú)邊界，突破了傳統(tǒng)的地理因素對(duì)消費(fèi)在全球流通的限制?？缇畴娚淌墙⒃陔娮由虅?wù)高度發(fā)展的基礎(chǔ)上，通過(guò)電子商務(wù)的電商平臺(tái)、物流系統(tǒng)、信用評(píng)級(jí)體系以及第三方支付手段等既有條件，實(shí)現(xiàn)了購(gòu)物的無(wú)國(guó)界?？缇畴娚虒?shí)現(xiàn)了消費(fèi)的跨國(guó)界，從而促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的對(duì)外開(kāi)放程度。同時(shí)，也應(yīng)看到，隨著跨境電商的不斷發(fā)展，對(duì)我國(guó)本土的制造業(yè)將產(chǎn)生一定的威脅和沖擊，也將促進(jìn)我國(guó)傳統(tǒng)制造業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)。

2.刺激了消費(fèi)經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)?？缇畴娚淘谄胀ㄏM(fèi)者之間的興起源于我國(guó)消費(fèi)者對(duì)國(guó)外產(chǎn)品質(zhì)量的追捧與信任，這在另一個(gè)層面反映了目前國(guó)內(nèi)制造業(yè)和服務(wù)業(yè)的產(chǎn)品和服務(wù)質(zhì)量與國(guó)外同行業(yè)相比，仍然存在一定的差距。跨境電商稅改政策的實(shí)行，規(guī)范了跨境電商平臺(tái)的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，給消費(fèi)者跨境購(gòu)物帶來(lái)了便利，坐在家中也能購(gòu)買(mǎi)到多樣化的海外產(chǎn)品，同時(shí)也降低了跨境消費(fèi)的成本，提高了海外購(gòu)物的效率，極大地推動(dòng)了我國(guó)消費(fèi)需求。通過(guò)本次跨境電商稅改政策，既保障了跨境電商業(yè)務(wù)模式的合法性地位，也在稅收層面規(guī)范了跨境電商的運(yùn)營(yíng)，消費(fèi)者的權(quán)利也得以更好地保障。

3.促進(jìn)了企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式的轉(zhuǎn)變?？缇畴娚趟鶢I(yíng)造出的是一種全方位、多角度、開(kāi)放的互利共贏貿(mào)易模式，幫助我國(guó)企業(yè)更加便捷地跨入國(guó)際市場(chǎng)，加強(qiáng)跨國(guó)的企業(yè)合作，促進(jìn)資源在全球范圍內(nèi)的流動(dòng)與合理配置。同時(shí)，跨境電商稅改政策也為國(guó)內(nèi)企業(yè)提高競(jìng)爭(zhēng)力帶來(lái)了新的機(jī)遇。國(guó)內(nèi)企業(yè)需要放棄傳統(tǒng)的國(guó)際貿(mào)易模式，通過(guò)技術(shù)手段創(chuàng)新，采用新的經(jīng)營(yíng)模式，跨境電商平臺(tái)在世界各國(guó)都設(shè)立了采購(gòu)點(diǎn)，便捷地進(jìn)行大規(guī)模采購(gòu)，把全世界最好的產(chǎn)品帶給消費(fèi)者[5]。

四、我國(guó)跨境電商的發(fā)展建議

為了更加從容地應(yīng)對(duì)新政所帶來(lái)的沖擊，促進(jìn)我國(guó)跨境電商快速、健康發(fā)展，提出以下對(duì)策建議。

1.加大扶持力度，助推產(chǎn)業(yè)升級(jí)?？缇畴娮由虅?wù)產(chǎn)業(yè)作為新的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)，國(guó)家應(yīng)該加大政策扶持力度，逐步建立并完善配套跨境電子商務(wù)發(fā)展的政策體系和監(jiān)管體系[6]。應(yīng)不斷完善海關(guān)出入境監(jiān)管體系，創(chuàng)新型國(guó)際貿(mào)易電子商務(wù)監(jiān)督體系。進(jìn)一步加強(qiáng)相關(guān)協(xié)會(huì)或者聯(lián)盟的建立，積極發(fā)揮社會(huì)組織的監(jiān)督管理作用，營(yíng)造跨境電子商務(wù)公平競(jìng)爭(zhēng)的良性環(huán)境，完善跨國(guó)際電子商務(wù)關(guān)口工作程序，改進(jìn)檢驗(yàn)監(jiān)督體系，給予大力財(cái)政幫扶政策，推動(dòng)我國(guó)跨境電子商務(wù)穩(wěn)步健全發(fā)展。

2.鼓勵(lì)企業(yè)創(chuàng)新，增強(qiáng)產(chǎn)業(yè)生命力。我國(guó)政府要鼓勵(lì)國(guó)內(nèi)企業(yè)通過(guò)創(chuàng)新技術(shù)手段和服務(wù)模式，增強(qiáng)產(chǎn)業(yè)生命力，擴(kuò)大服務(wù)覆蓋面，加快跨境電子商務(wù)保稅備貨、閃購(gòu)、直購(gòu)進(jìn)口等的創(chuàng)新發(fā)展，從而滿(mǎn)足消費(fèi)者的個(gè)性化需求，并逐步提高我國(guó)跨境電子商務(wù)的發(fā)展質(zhì)量。

3.提高跨境電商的服務(wù)水平和產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力?？缇畴娮由虅?wù)業(yè)務(wù)促成消費(fèi)者可以買(mǎi)到世界各地的產(chǎn)品，以及商家可以將產(chǎn)品銷(xiāo)往全世界，必須要以服務(wù)業(yè)為前提。我國(guó)跨境電子商務(wù)交易要有全局觀(guān)念，質(zhì)量?jī)?yōu)先，大力提升品牌的公信力和影響力，優(yōu)化服務(wù)，開(kāi)拓市場(chǎng)。同時(shí)，不斷完善格局建設(shè)，擴(kuò)建海外倉(cāng)庫(kù)，提升物流服務(wù)水平，達(dá)到成本最小化，提高運(yùn)作效率。只有切實(shí)提高跨境電子商務(wù)服務(wù)業(yè)的發(fā)展水平和產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力，我國(guó)跨境電商在激烈的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)中才可以站穩(wěn)一席之地。