1.前言

在公司內(nèi)部治理中，其內(nèi)部治理的制度為保障公司正常經(jīng)營生產(chǎn)提供了重要的約束，通過合理的進行自我調(diào)整進行自我約束，完成企業(yè)關(guān)鍵目標。企業(yè)要想在市場競爭中獲得一席之地，必須要具備完整的內(nèi)部控制措施，因此內(nèi)部控制管理措施對于企業(yè)的壯大具有十分重要的意義。

內(nèi)部控制主要目的是為了完成其經(jīng)營目標，從而保證企業(yè)資產(chǎn)完整性。在內(nèi)部控制措施要求下，會計資料的真實性以及有效性需要得到保障，在實際經(jīng)營中徹底貫徹經(jīng)營方針，同時保證經(jīng)濟活動實施的效率性，有效在企業(yè)內(nèi)部自我約束、自我評價。煤炭企業(yè)要想加強財務會計內(nèi)部控制管理措施具有多方面的重要意義：

(1) 需要提高煤炭企業(yè)財務會計信息的真實性以及整體性

煤炭企業(yè)財務會計信息的真實性能夠為煤炭企業(yè)的經(jīng)營者合理的決策提供數(shù)據(jù)保障，并且能夠有效分析煤炭企業(yè)過去的運營情況，預測未來發(fā)展趨勢，同時能夠根據(jù)會計信息情況合理的作出相對應的解決措施，執(zhí)行相應的處理流程，這樣的方法能夠減少決策錯誤的可能性，因此必須要保證會計資料的整體真實性以及可靠性，為依據(jù)會計信息而作出的決策正確性增加概率。

(2) 需要有效提高煤炭企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營的效率

煤炭企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營過程中如果能夠有效提高經(jīng)營效率，合理分配各個部門的人員，加強職責分工，完善內(nèi)部責任以及控制措施，提高煤炭企業(yè)內(nèi)部人員的素質(zhì)教育，并且對員工展開業(yè)務培訓，加強員工的業(yè)余學習，能夠有效提高員工自身業(yè)務素養(yǎng)，并且能夠?qū)T工的行為加以約束，能夠顯著提高煤炭企業(yè)內(nèi)部運營的效率，有助于企業(yè)完成長遠的發(fā)展目標。

(3) 能夠有效增強煤炭行業(yè)的整體控制

煤炭企業(yè)財務會計內(nèi)部控制管理措施能夠為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造良好的內(nèi)部與外部環(huán)境。因此國家需要建立公正、公平的法律制度，增強法制性建設(shè)，保障市場競爭機制朝向良性循環(huán)發(fā)展，需要激發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制的整體意識，從根本上提高煤炭企業(yè)的內(nèi)部控制措施的實施。

2.煤炭企業(yè)財務會計內(nèi)控管理措施中所存在的問題

財務會計的內(nèi)部監(jiān)督對任何企業(yè)來說都具有相當重要的意義，為企業(yè)的正常運營提供合理的信息保障。今年以來，我國出現(xiàn)了多起國有煤炭集團破產(chǎn)倒閉的現(xiàn)象，很多原因都是由于煤炭企業(yè)內(nèi)部未能夠形成良好的財務會計內(nèi)部控制管理機制，并未起到良好的內(nèi)部控制與監(jiān)督的作用。隨著煤炭產(chǎn)業(yè)朝向多元化方向不斷發(fā)展，改變了原有單一以煤炭作為主營業(yè)務的經(jīng)濟活動，因此企業(yè)投資范圍更加廣泛，這就給財務會計內(nèi)部監(jiān)督帶來了嚴峻的挑戰(zhàn)；另外一個原因是由于煤炭企業(yè)在市場監(jiān)督中愈加激烈，其資金使用很長一段時間處于較為無序的狀態(tài)，也不能夠?qū)ζ涫褂么胧┻M行科學規(guī)范化管理，從而導致的財務會計內(nèi)部控制管理措施無法預測企業(yè)的營運資金，不能夠起到原有的內(nèi)部控制監(jiān)督作用，保障措施逐漸弱化，內(nèi)部控制措施逐漸松弛，會計信息監(jiān)督效果不佳，這都影響了我國煤炭企業(yè)財務會計內(nèi)部控制管理措施的實際效果，根據(jù)實際財務管理經(jīng)驗將主要的問題總結(jié)為以下幾個方面的內(nèi)容：

2.1 財務會計內(nèi)部控制管理措施落實不到位

在煤炭企業(yè)財務會計內(nèi)部控制管理措施貫徹執(zhí)行的過程中，仍舊存在的職權(quán)不相等或者是之間相互分離的現(xiàn)象。比如說，在有的煤炭企業(yè)內(nèi)部控制管理措施中，明確規(guī)定部門或者是個人都不能夠同時采購或者是付款。但是在實際的煤炭企業(yè)財務會計內(nèi)部控制措施中這條措施并沒有在實際的措施中嚴格實施。并沒有嚴格落實相關(guān)的采購與及報銷制度，最終形成的后果是采購的成本不斷提升，間接增加了企業(yè)的管理費用，減少了企業(yè)的盈利利潤。同時，我國煤炭企業(yè)標準大都處于模糊的狀態(tài)，一些法律法規(guī)曾經(jīng)明確規(guī)定，如果企業(yè)使用的是重要的貨幣資金，那么這些貨幣基金必須要通過集體的決策以及內(nèi)部復雜的審批才能夠往下推行，但是由于我國煤炭企業(yè)過分追求工作效率，忽視了制度性建設(shè)，盲目提高審批效率，有一些重大的國有資產(chǎn)清理，通過總經(jīng)理審批之后就改變了所有權(quán)，導致我國國有資產(chǎn)流失嚴重，同時也忽視了內(nèi)部集體審批制度的合理性程序，造成了較為嚴重的后果。

2.2 控制措施不全面

根據(jù)筆者多年在煤炭企業(yè)財務會計內(nèi)部控制管理措施的研究，有些煤炭企業(yè)財務控制內(nèi)部問題就是無法做到全面以及系統(tǒng)性。比如說煤炭企業(yè)會計在交接過程中，沒有按照國家的法律法規(guī)規(guī)定，有時不能夠?qū)ω攧諊栏竦拇_認控制，這樣就容易給煤炭企業(yè)主體帶來相應的利潤損失。有一些財務工作人員沒有得到授權(quán)就直接接觸實際的財務工作，這樣的后果使得財務帳面嚴重與實際并不相符，有時會產(chǎn)生企業(yè)的固定資產(chǎn)盈虧的現(xiàn)象。因此，企業(yè)需要建立嚴謹科學的風險控制相關(guān)體系，認真識別風險因素有效評估風險內(nèi)容，采用科學合理的措施降低企業(yè)的經(jīng)營以及財務風險。

3.加強企業(yè)財務會計內(nèi)部控制管理的重要途徑

3.1 需要完善監(jiān)督機制

如果要想加強煤炭企業(yè)財務會計內(nèi)部控制管理的措施，就要完善財務會計的監(jiān)督體制，這樣才能夠使其監(jiān)督職能得到進一步加強。確保財務的監(jiān)督作用發(fā)揮是企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)科學高效化管理的重要手段，也是一種重要的經(jīng)營途徑。完善的財務監(jiān)督制度必須要發(fā)揮群眾的組織作用，并且與法律組織通過企業(yè)財務內(nèi)部審計的方式可以有效解決企業(yè)在財務內(nèi)部控制管理中所犯下的錯誤，并且防止舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，能夠有效提升煤炭企業(yè)自身經(jīng)營的效率，提高自身管理水平，有助于實現(xiàn)利潤最大化的目標。另外煤炭企業(yè)必須合理的做好職能分工，設(shè)置財務總監(jiān)職位，并且在實際財務管理過程中，利用會計核算的方式對內(nèi)部進行有效的科學管理，達到控制風險的目的。煤炭企業(yè)可以有效采用財務委派制度，這項制度能夠為企業(yè)的科學管理帶來較多的助力，能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)對于風險的內(nèi)部控制。財務委派制度能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)對于財務工作的直接管理，實現(xiàn)了財務工作垂直型的領(lǐng)導方式，盡最大可能減少由于個人原因而產(chǎn)生的不公平或者是舞弊的現(xiàn)象，減少了由于盲目追求個人利益而造成企業(yè)損失的做法，同時也降低了企業(yè)會計滋生腐敗的現(xiàn)象。

3.2 需要加強企業(yè)財務會計整體業(yè)務素質(zhì)的建設(shè)

要想實現(xiàn)企業(yè)財務會計整體貫徹推行，必須要建立一支責任意識強、專業(yè)素養(yǎng)高以及工作認真的專業(yè)化的財務會計隊伍，這對煤炭企業(yè)管理來說同樣如此。為了有效提升煤炭企業(yè)的財務會計內(nèi)部控制管理措施，需要在煤炭管理企業(yè)內(nèi)部建立一支高素質(zhì)的財務會計隊伍。其應該對財務會計人員定期展開風險培訓，完善企業(yè)職工學習以及培訓制度，同時定期為財務會計人員的技術(shù)指南以及職業(yè)道德建設(shè)展開培訓，使得公司內(nèi)部每一個財務工作人員都能夠認清自身肩上的責任，做到廉潔奉公以及愛崗敬業(yè)。企業(yè)需要及時更新財務會計人員的知識體系，同時做好人才培養(yǎng)工作。人才培養(yǎng)可以從外部直接吸引企業(yè)或缺的人才或者注意從內(nèi)部發(fā)掘企業(yè)實用人才。在企業(yè)內(nèi)部控制管理中，必須要建立健全，獎懲制度，這樣才能夠激發(fā)，煤炭企業(yè)會計人員工作的積極性。同時建立全面的績效評價以及選拔人才的觀念，通過各種途徑來提高煤炭企業(yè)會計人員綜合的業(yè)務素養(yǎng)，幫助其完成價值升值的愿景，需要努力協(xié)調(diào)企業(yè)與職工之間個人的利益關(guān)系，保持一種恰當?shù)钠胶?。同時需要讓煤炭企業(yè)的財務會計人員產(chǎn)生文化的認同感，這樣才能夠不斷提高企業(yè)的運行效率。

3.3 有效完善煤炭企業(yè)所面臨的內(nèi)部控制環(huán)境

對于煤炭企業(yè)所面臨的內(nèi)部控制環(huán)境，將會直接影響其戰(zhàn)爭目標的執(zhí)行力度，影響其貫徹的方針，并且對企業(yè)總體發(fā)展目標的實現(xiàn)產(chǎn)生根本性的影響。因此，煤炭企業(yè)管理者應該以大局出發(fā)，從宏觀角度決定整個企業(yè)財務會計制度的框架，明確認識到企業(yè)會計內(nèi)部控制管理對整個煤炭企業(yè)提高市場競爭能力以及未來可持續(xù)發(fā)展的重要性，在實際的企業(yè)會計制度中認真貫徹內(nèi)部控制的措施，提高內(nèi)部控制的風險意識，有效提升內(nèi)部控制的管理效果。

3.4 進行全面的風險評估

按照企業(yè)原有資金的經(jīng)營戰(zhàn)略目標，財務人員應該利用各種風險分析的方法，結(jié)合企業(yè)實際的業(yè)務狀況找出企業(yè)可能潛在的業(yè)務風險點，并且可以采用各種技術(shù)與方法來降低風險。煤炭施工企業(yè)主要的風險管理需要認真識別在實際管理中主要以預防風險因素為主。煤炭施工行業(yè)是一個特殊的高危險的工作，其生產(chǎn)作業(yè)人員面臨較弱的生命安全威脅，因此，為了有效降低安全風險發(fā)生的可能性，必須要提高安全作業(yè)的意識，將內(nèi)部控制角度從大局出發(fā)對企業(yè)進行內(nèi)部控制，作為重要的是進行全面的風險評估，識別所有的風險因素，外部控制環(huán)境如果發(fā)生變化以后，重新對于企業(yè)的風險進行評估，這樣才能夠達到降低風險概率的目標。需要加強企業(yè)對于財務會計的內(nèi)部控制，特別是要對于會計管理人員，建立獨立的考核體系，對于會計管理人員要獨立進行監(jiān)管，對其上崗標準聘用程序以及后期的教育培訓等工作都要有具體的實施方案，并且可以有效貫徹實施。

4.結(jié)束語

隨著煤炭市場競爭趨勢日趨激烈，我國煤炭企業(yè)要想得到更為迅速的發(fā)展，必須要結(jié)合自身的實際特點，有效提高內(nèi)部控制的質(zhì)量，在實際管理中完善各種內(nèi)部控制的措施，特別是企業(yè)的財務會計內(nèi)部控制管理公司內(nèi)部控制的重中之重，因此，必須要加強企業(yè)內(nèi)部控制管理措施，這是企業(yè)保持發(fā)展和穩(wěn)定的重要因素，同時也能夠提高企業(yè)的自身管理水平。

(晉煤集團財務中心，山西 晉城 048006)