1 導(dǎo)言

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度是指各單位根據(jù)國(guó)家會(huì)計(jì)法律、法規(guī)、規(guī)章、制度的規(guī)定，結(jié)合本單位經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)管理的特點(diǎn)和要求而制定的、旨在規(guī)范單位內(nèi)部會(huì)計(jì)管理活動(dòng)的制度和辦法。建立健全單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，是貫徹執(zhí)行國(guó)家會(huì)計(jì)法律、法規(guī)、規(guī)章、制度，保證單位會(huì)計(jì)工作有序進(jìn)行的重要措施，也是加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的重要手段。實(shí)踐證明，建立并嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的單位，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作比較扎實(shí)，會(huì)計(jì)工作在經(jīng)濟(jì)管理中能有效的發(fā)揮作用。

2 完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度的意義

2.1 促進(jìn)業(yè)務(wù)開(kāi)展的合法性，保證會(huì)計(jì)工作的規(guī)范性

要保證企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)工作的開(kāi)展，企業(yè)需要嚴(yán)格按照國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)、規(guī)章制度中的相關(guān)規(guī)定開(kāi)展各項(xiàng)工作。國(guó)家制定出了具有不同法律效力的法律規(guī)章，這些法律企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度的制定提供了依據(jù)，也是企業(yè)開(kāi)展會(huì)計(jì)工作的基礎(chǔ)。行業(yè)規(guī)章、企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度建設(shè)都需要按照法律的規(guī)定進(jìn)行具體內(nèi)容的制定和修改，這些規(guī)章制度已經(jīng)成為其他相關(guān)規(guī)章制度的統(tǒng)領(lǐng)。企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度是員工進(jìn)行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)必須要遵守的規(guī)范，這些規(guī)范對(duì)員工具有很強(qiáng)的約束力，因此，也能夠保證員工工作的合法性和規(guī)范性。

2.2 構(gòu)建完善的企業(yè)管理制度，強(qiáng)化員工成本意識(shí)

隨著我國(guó)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度改革的不斷推進(jìn)，我國(guó)會(huì)計(jì)管理制度也逐步得到完善。其中會(huì)計(jì)法律、行政規(guī)章、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度等的確立為會(huì)計(jì)工作的開(kāi)展提供了基礎(chǔ)性依據(jù)。員工在開(kāi)展業(yè)務(wù)時(shí)，必須依照我國(guó)《會(huì)計(jì)法》《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等相關(guān)法律進(jìn)行。會(huì)計(jì)管理工作的不斷推進(jìn)，也使得員工更加重視從企業(yè)的總體利益出發(fā)，根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和發(fā)展方針確定綱領(lǐng)性的管理意識(shí)，同時(shí)，通過(guò)科學(xué)的方法管理員工的行為，促使員工從企業(yè)利益和自身利益出發(fā)，重視對(duì)業(yè)務(wù)成本的控制，促使員工樹(shù)立整體意識(shí)，保證企業(yè)整體效益的提高。在建立健全會(huì)計(jì)管理制度的情況下，可以根據(jù)當(dāng)前內(nèi)部會(huì)計(jì)管理現(xiàn)狀，對(duì)各類(lèi)制度進(jìn)行全面改革，明確會(huì)計(jì)體系的變化情況，有利于優(yōu)化相關(guān)管理制度體系，形成一定的成本管理意識(shí)。首先，內(nèi)部管理屬于綜合性較強(qiáng)的工作，針對(duì)內(nèi)部管理工作建立先進(jìn)的機(jī)制，有利于創(chuàng)新會(huì)計(jì)管理制度的應(yīng)用形式，保證財(cái)務(wù)管理工作滿(mǎn)足其實(shí)際發(fā)展需求，促進(jìn)管理工作的規(guī)范性，提高內(nèi)部會(huì)計(jì)制度使用效果。其次，在完善相關(guān)制度的情況下，可以根據(jù)實(shí)際經(jīng)濟(jì)特點(diǎn)等，制定完善的管理機(jī)制，做好經(jīng)濟(jì)管理工作，發(fā)揮會(huì)計(jì)部門(mén)的經(jīng)濟(jì)職能，滿(mǎn)足其實(shí)際發(fā)展需求。

3 完善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的建議和對(duì)策

3.1 加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理

加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)信息管理、完善風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，認(rèn)真梳理經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事項(xiàng)、業(yè)務(wù)流程、崗位職責(zé)、查找業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、制定防范對(duì)策。通過(guò)對(duì)歷年財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的計(jì)算分析以及行業(yè)性質(zhì)、特點(diǎn)、發(fā)展的前景等因素建立科學(xué)系統(tǒng)的財(cái)務(wù)指標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，為以后的經(jīng)營(yíng)決策提供數(shù)據(jù)依據(jù)，對(duì)發(fā)現(xiàn)的潛在風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)整改，避免風(fēng)險(xiǎn)再擴(kuò)大造成的損失。建立清晰的業(yè)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)、科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，聘請(qǐng)外部專(zhuān)家評(píng)估制度。要求詳盡的投資研究報(bào)告、籌資計(jì)劃報(bào)告、清晰的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)、實(shí)地考察，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)處置與應(yīng)對(duì)能力。建立自上而下和自下而上的信息流通系統(tǒng)，使各級(jí)人員共享相關(guān)的信息，最大限度的降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.2 控制制度預(yù)算

建立完善的預(yù)算控制制度預(yù)算控制涵蓋籌資、融資、采購(gòu)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售、投資等單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)方面，企業(yè)的各個(gè)部門(mén)是預(yù)算的執(zhí)行層。由內(nèi)部審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行，通過(guò)實(shí)際執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算的對(duì)比，檢查預(yù)算的執(zhí)行情況，對(duì)預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的問(wèn)題和出現(xiàn)的偏差進(jìn)行分析。對(duì)未完成預(yù)算的不良后果采取改進(jìn)措施，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)。為下一次預(yù)算的制定提供科學(xué)的數(shù)據(jù)。對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況采取合理的考核方法、嚴(yán)格的獎(jiǎng)懲制度，以激勵(lì)員工努力完成預(yù)算目標(biāo)。

3.3 以人為本

倡導(dǎo)以人為本的理念，企業(yè)文化管理層以身作則、積極倡導(dǎo)，圍繞人的價(jià)值管理，樹(shù)立正面積極的經(jīng)營(yíng)理念來(lái)影響企業(yè)文化。引進(jìn)高素質(zhì)的投資研究人才、金融人才、法律人才等。開(kāi)展定期、不定期培訓(xùn)，不斷更新員工知識(shí)，積極與員工進(jìn)行信息溝通，提高員工對(duì)企業(yè)文化的認(rèn)同感。制定合理的規(guī)章制度、積極的激勵(lì)措施，充分發(fā)揮員工的主觀能動(dòng)性、積極性與創(chuàng)造性，使每個(gè)員工都能以主人翁的態(tài)度參與企業(yè)管理。

3.4 完善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

完善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，營(yíng)造企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，需要在全面梳理的基礎(chǔ)上，完善業(yè)務(wù)流程，將各部門(mén)有關(guān)例行節(jié)約、反對(duì)浪費(fèi)、提高效率等規(guī)定要求融入其中，將業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)納入制度管控范圍，突出內(nèi)部控制制度的全面性、重點(diǎn)性、制衡性和適應(yīng)性。建立健全企業(yè)文化制度，重視員工培訓(xùn)教育。根據(jù)不兼容權(quán)限必須分離的原則、相互制約的原則以及“職責(zé)職權(quán)對(duì)等”的原則，合理明確的設(shè)置涵蓋組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置、監(jiān)督管理機(jī)制、人員培訓(xùn)制度、控制環(huán)境等內(nèi)容的職責(zé)職權(quán)。對(duì)內(nèi)部控制工作實(shí)施動(dòng)態(tài)管理，及時(shí)堵塞制度漏洞，彌補(bǔ)運(yùn)行缺陷，建立長(zhǎng)效機(jī)制，切實(shí)提高內(nèi)部控制的管理水平和執(zhí)行力度。對(duì)審計(jì)的獨(dú)立監(jiān)督、公正予以充分的重視。提高內(nèi)審部門(mén)的地位，保證其獨(dú)立性和權(quán)威性。

4 結(jié)論

綜上所述，在企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度實(shí)際完善期間，相關(guān)部門(mén)應(yīng)當(dāng)明確各方面工作要求，建立專(zhuān)門(mén)的管理機(jī)制，創(chuàng)新工作形式，應(yīng)用先進(jìn)的責(zé)任制度與內(nèi)部牽扯制度等，對(duì)其進(jìn)行科學(xué)的處理，在一定程度上，應(yīng)當(dāng)創(chuàng)新工作形式，完成當(dāng)前各方面任務(wù)。