簡(jiǎn)析電力公司財(cái)務(wù)內(nèi)控的風(fēng)險(xiǎn)問題及其防范策略

文/楊惠旻 張玉 李雪 宋銳 王曉萌 馬海燕，國網(wǎng)安徽省電力有限公司懷遠(yuǎn)縣供電公司；國網(wǎng)安徽省電力有限公司蚌埠供電公司；國網(wǎng)安徽省電力有限公司五河縣供電公司

財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)電力公司財(cái)務(wù)管理起著非常重要的作用，其可以保障電力公司財(cái)務(wù)管理的有效性，基于此，以下就電力公司財(cái)務(wù)內(nèi)控的風(fēng)險(xiǎn)問題及其防范策略進(jìn)行了探討分析。

1 企業(yè)內(nèi)控的主要原則

企業(yè)內(nèi)控的主要原則表現(xiàn)為：（1）適應(yīng)性原則。企業(yè)內(nèi)控應(yīng)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍以及風(fēng)險(xiǎn)水平等因素相符，且隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況、企業(yè)文化的變化而進(jìn)行一定的調(diào)整。（2）全面性原則。企業(yè)內(nèi)控貫穿于企業(yè)決策、執(zhí)行以及監(jiān)督的全過程，覆蓋了企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)及事項(xiàng)，實(shí)現(xiàn)全過程以及全員性的控制，不存在內(nèi)控的空白之處。（3）制衡性原則。企業(yè)內(nèi)控應(yīng)在機(jī)構(gòu)設(shè)置、業(yè)務(wù)流程等方面形成互相影響、互相監(jiān)督的牽連機(jī)制，同時(shí)還應(yīng)考慮企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率。

2 電力公司財(cái)務(wù)內(nèi)控存在的主要風(fēng)險(xiǎn)問題分析

電力公司財(cái)務(wù)內(nèi)控存在的主要風(fēng)險(xiǎn)問題：（1）職責(zé)權(quán)限劃分不清晰的風(fēng)險(xiǎn)問題。電力公司的財(cái)務(wù)內(nèi)控活動(dòng)貫穿于整個(gè)電力公司內(nèi)部所有的職能部門，主要包括如下內(nèi)容：交易授權(quán)、不相容崗位、業(yè)務(wù)流程以及操作規(guī)范、規(guī)章制度、獨(dú)立檢查以及控制標(biāo)準(zhǔn)等多方面的內(nèi)容。而目前大部分企業(yè)均存在著權(quán)責(zé)劃分不明以及未構(gòu)建授權(quán)及分配責(zé)任的方法。企業(yè)的各個(gè)部門及人員之間權(quán)責(zé)分派不夠清晰，重選問題互相推脫，使得企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控?zé)o法貫徹到底。某些電力公司缺乏獨(dú)立復(fù)核制度，對(duì)某些重要的工作環(huán)節(jié)未進(jìn)行獨(dú)立復(fù)核，不能保證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的正確、真實(shí)以及完整性，從而極易造成職權(quán)濫用以及舞弊貪污等現(xiàn)象的出現(xiàn)。（2）內(nèi)控制度執(zhí)行力的風(fēng)險(xiǎn)問題。電力公司缺乏完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系，內(nèi)控制度多采取通用制度，未建立權(quán)威性財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，使得內(nèi)控制度多流于形式，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度只是為應(yīng)付檢查而設(shè)立。從執(zhí)行力而言，電力公司的財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理體系不完善，未有機(jī)結(jié)合內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理。（3）重審計(jì)監(jiān)督，輕服務(wù)建設(shè)的風(fēng)險(xiǎn)問題。審計(jì)監(jiān)督是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的重要內(nèi)容，其能夠有效改善電力公司的經(jīng)營(yíng)管理，提升電力公司的經(jīng)濟(jì)效益。但是我國內(nèi)部審計(jì)發(fā)展以來，電力公司并未真正履行財(cái)務(wù)內(nèi)控審計(jì)的真正職能。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)形式主義非常強(qiáng)，獨(dú)立性較差，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)忽略了防錯(cuò)防弊的職能，高度強(qiáng)調(diào)查錯(cuò)糾弊，各類正式文件均注重監(jiān)督。這種過分地強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，而輕視服務(wù)建設(shè)的思維，是內(nèi)部審計(jì)工作的一個(gè)較大的重大誤區(qū)。

3 電力公司財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的防范策略分析

3.1 建立健全電力公司財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理的組織架構(gòu)。具體表現(xiàn)為：（1）合理構(gòu)建電力公司專門負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理的組織架構(gòu)，主要職責(zé)包括：第一、及時(shí)審批企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理方案，且在此基礎(chǔ)上提出針對(duì)性強(qiáng)的意見；第二、及時(shí)對(duì)日常經(jīng)營(yíng)管理中的財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控結(jié)果加以全面地了解，一旦出現(xiàn)偏差或者出現(xiàn)潛在的威脅，那么就應(yīng)該出臺(tái)整改糾錯(cuò)方案，將企業(yè)損傷降低至最小范圍內(nèi)。（2）為了更好地落實(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理工作，電力公司還需要加強(qiáng)對(duì)相關(guān)管理人員的選拔和培訓(xùn)。從事財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理的工作人員需要具備扎實(shí)的專業(yè)技能和高尚的職業(yè)道德，需要全面掌握財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、企業(yè)管理、法律、稅收、金融、審計(jì)等知識(shí)。電力公司應(yīng)該為其創(chuàng)造良好的培訓(xùn)條件，及時(shí)更新知識(shí)體系。

3.2 積極營(yíng)造財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境。營(yíng)造財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境對(duì)電力公司財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理具有重要作用，這是由于內(nèi)控環(huán)境確定了管理層的基調(diào)，且會(huì)對(duì)人們的財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)產(chǎn)生一定的影響。其基本原則為：第一、健全的道德觀及誠信的文化。組織應(yīng)該具備明確的價(jià)值觀，監(jiān)控各項(xiàng)活動(dòng)，并采取有效的策略；第二、有效而獨(dú)立的董事會(huì)。應(yīng)構(gòu)建獨(dú)立且有效的監(jiān)督機(jī)制。獨(dú)立而有效的監(jiān)督，可以是來自于企業(yè)外部的機(jī)構(gòu)或者個(gè)人，也可能來自于企業(yè)的擁有者。第三、管理層的運(yùn)行方式促使良好的控制。管理層應(yīng)該設(shè)定目標(biāo)，且為各項(xiàng)活動(dòng)設(shè)定一個(gè)基調(diào)。第四、權(quán)限以及責(zé)任的分配與財(cái)務(wù)報(bào)表的目標(biāo)是一致的。權(quán)限以及責(zé)任的分配需要從董事會(huì)與財(cái)務(wù)總監(jiān)開始。

3.3 嚴(yán)格電力公司預(yù)算管理。電力公司內(nèi)部預(yù)算管理應(yīng)將年初預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行分解，每月進(jìn)行對(duì)標(biāo)管理以及預(yù)算分析，且提出相應(yīng)的解決方法，且堅(jiān)持“管理從嚴(yán)、指標(biāo)從優(yōu)、費(fèi)用從緊”等原則，以合理計(jì)劃作為龍頭，調(diào)整資金流為主線，以實(shí)現(xiàn)全面的動(dòng)態(tài)化的預(yù)算管理。具體從以下幾方面進(jìn)行：（1）組織落實(shí)與責(zé)任清晰。根據(jù)電力公司全面預(yù)算動(dòng)態(tài)化管理工作的有關(guān)要求，及時(shí)成立以總經(jīng)理為組長(zhǎng)的全面預(yù)算動(dòng)態(tài)化管理領(lǐng)導(dǎo)小組，且從企業(yè)實(shí)際出發(fā)，匯編引發(fā)了電力公司全面預(yù)算動(dòng)態(tài)化管理手冊(cè)，全面對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)責(zé)任加以了解，細(xì)化了各個(gè)部門的實(shí)施細(xì)則，明確了全面預(yù)算管理動(dòng)態(tài)化分析、監(jiān)控考核等閉環(huán)控制流程。（2）構(gòu)建全面的預(yù)算管理動(dòng)態(tài)監(jiān)控機(jī)制。電力公司在以往的基礎(chǔ)上進(jìn)一步完善預(yù)算滾動(dòng)調(diào)整機(jī)制，強(qiáng)化預(yù)算管理的過程控制。根據(jù)企業(yè)的相關(guān)要求，及時(shí)編制并報(bào)送各類指標(biāo)報(bào)表，經(jīng)過月度經(jīng)濟(jì)分析會(huì)進(jìn)行分析，通過周監(jiān)控對(duì)于預(yù)算值差異較大的指標(biāo)及時(shí)預(yù)警及糾編，以充分地發(fā)揮預(yù)算管理的作用。

3.4 科學(xué)構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系。電力公司要加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，首先需樹立正確的風(fēng)險(xiǎn)觀，完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，建立財(cái)務(wù)狀況風(fēng)評(píng)模型，建立風(fēng)險(xiǎn)管理、財(cái)務(wù)管理的預(yù)警系統(tǒng)，加強(qiáng)外部的風(fēng)險(xiǎn)管理，提升事前風(fēng)險(xiǎn)的防范能力。動(dòng)態(tài)掌握企業(yè)會(huì)計(jì)人員的思想狀況，若會(huì)計(jì)人員發(fā)生違紀(jì)、違法行為，應(yīng)采取有效的策略化解風(fēng)險(xiǎn)。

4 結(jié)束語

綜上所述，隨著電力公司內(nèi)外部形勢(shì)出現(xiàn)的變化以及電力體制改革的不斷深入，電力公司財(cái)務(wù)管理工作應(yīng)同國際社會(huì)接軌，引入財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理，從而提升電力公司財(cái)務(wù)管理效率與質(zhì)量，以提升電力公司市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。