文/李虹含

2018年3月5日，第十三屆全國人民代表大會第一次會議在人民大會堂舉行開幕會，其中政府工作報告中指出：提高個人所得稅起征點。成為了各界熱議的焦點。

個人所得稅起征點提高將會影響多少你我的收入水平？將使我們的可支配收入增加多少？我們每個月是否可以多買一碗麻辣燙？

另外，現(xiàn)在的新晉的高收入群體們：年薪上億元的網(wǎng)紅、演員、直播大咖，他們的收入是否會受到影響呢？

一、個人所得稅起征點提高 對單個居民收入的影響

據(jù)中國統(tǒng)計年鑒數(shù)據(jù)顯示，1980年我國在崗職工月平均工資為63.5元，個人所得稅起征點為800元，這時候個人起征稅的對象主要是高收入人群；2005年我國在崗職工月平均工資為1530.3元，個人所得稅起征點為1600元；2007年我國在崗職工月平均工資為2077.7元，個人所得稅起征點為2000元；2011年我國在崗職工月平均工資為3537元，個人所得稅起征點為3500元。（見表1）

可見自2005年起，我國對個人所得稅的調(diào)整與在崗職工的月平均工資有一定的關(guān)聯(lián)性。

據(jù)統(tǒng)計，2016年我國在崗職工的月平均工資為5630.1元。聯(lián)系在崗職工月平均工資的增長，調(diào)整個人所得稅起征點已成為必然趨勢。

根據(jù)幾位人大代表提出的個人所得稅建議起征點，預(yù)計未來個人所得稅起征點金額將提高至5000元。

工資個稅的計算公式為：應(yīng)納稅額=（工資薪金所得－“五險一金”－扣除數(shù)）×適用稅率－速算扣除數(shù)

根據(jù)個稅免征額是3500，使用超額累進(jìn)稅率的計算方法如下：

繳稅=全月應(yīng)納稅所得額*稅率-速算扣除數(shù)

實發(fā)工資=應(yīng)發(fā)工資-四金-繳稅。

全月應(yīng)納稅所得額=（應(yīng)發(fā)工資-四金）-3500

扣除標(biāo)準(zhǔn)：個稅按3500元/月的起征標(biāo)準(zhǔn)算

如果某人的工資收入為5000元，他應(yīng)納個人所得稅為：（5000—3500）×3%—0=45（元）。

如果個人所得稅起征點問從3500元提升至5000元，則每月個人應(yīng)納稅將減少45元，每年將少繳540元的稅。

是不是很多呢？

二、個人所得稅起征點提高 對整體居民可支配收入的影響

1994年《中華人民共和國個人所得稅法》修訂頒布正式實施以來，個人所得稅增長迅速，已經(jīng)成為稅收收入增長最快的稅種。從表1可以看出，2012——2016年個人所得稅占GDP的比重以及個人所得稅占稅收總收入的比重都呈穩(wěn)步增長態(tài)勢。

按照個人所得稅起征點3500元進(jìn)行納稅，2016年中國居民繳納個人所得稅總金額達(dá)10088.98億元，按照13億人口計算，中國人平均每人每年繳稅約776.07元；如果按照2016年底全國就業(yè)人員77640萬人，其中城鎮(zhèn)就業(yè)人員42462萬人計算。

則2016年就業(yè)人口每年繳稅約1300.12元，城鎮(zhèn)就業(yè)人口每年繳納個人所得稅約2376.02元。

如果起征點提升至5000元，根據(jù)上述測算，預(yù)估就業(yè)人口每年繳稅金額為900元，城鎮(zhèn)就業(yè)人口每年繳納個人所得稅約1800元。

也就是說，每人每年少繳稅款將達(dá)400元，按照麻辣燙20元一次的標(biāo)準(zhǔn)，政府等于免費請大家吃了20次的麻辣燙。

當(dāng)然，400元還可以夠大家買100斤面粉，80斤大米，坐很多次地鐵、公交……

個人所得稅起征點提高著實給大家?guī)Я撕艽蟮母＠?/p>

是不是很給力呢？

那么個稅起征點提升，是不是政府的稅收收入就會減少呢？

那我們來看看個稅起征點對于政府稅收收入的影響。

三、個人所得稅起征點的變化 對國家財政收入的影響

從直觀意義上看，個人所得稅起征點提高，將會減少國家的財政收入。

但回顧中國個人所得稅起征點的變化，1980年9月10日公布的《中華人民共和國個人所得稅稅法》，是中華人民共和國建國以來頒布的第一部個人所得稅法。

我國分別在1999年、2005年、2007年、2011年多次調(diào)整修訂個人所得稅法，使其適應(yīng)社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。

1799年，英國制定了世界上第一部個人所得稅法，距今已有200多年的歷史。目前，個人所得稅已成為很多國家的主體稅種，它是國家財政收入的重要來源。

中國個人所得稅自課征以來，稅收收入增長較快，但目前個人所得稅收總收入中的比重一直很低，在7%左右。

與世界發(fā)達(dá)國家個人所得稅占國家個人所得稅收總收入30%的平均水平，以及普通發(fā)展中國家個人所得稅占稅收總收入15%的平均水平相比。

中國個人所得稅占稅收總收入的比重仍然偏低。

按照發(fā)展中國家個人所得部占稅收總收入15%的平均水平來計算，中國年度的個人所得稅流失額均大于其當(dāng)年納稅總額，個人所得稅流失率達(dá)50%以上。

個人所得稅起征點的提升將有利于稅收制度的完善。

目前3500元的起征點，沒有考慮納稅義務(wù)人的年齡大小、婚否、贍養(yǎng)老人的數(shù)量等影響開支的因素，也忽視了經(jīng)濟(jì)形勢的變化對納稅人能力的影響，特別是通貨膨脹時期，物價上漲、購買力下降，個人實際的納稅能力是降低的。

此外，改革開放以來，根據(jù)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的需要，我國出臺了對部分獎金收入免稅、提高外籍人員費用扣除標(biāo)準(zhǔn)等一系列稅收優(yōu)惠政策。這些政策促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，但違背了稅收公平原則，造成個人所得稅的大面積流失。

四、對個人所得稅起征點改革的建議

個人所得稅征收需要實行綜合和分類相結(jié)合的稅制模式，實行混合所得稅制，還有利于解決稅收征管中的稅源流失問題，增強個人所得稅的調(diào)節(jié)功能。

同時，確定合理的征稅范圍也非常重要。由于個人所得稅的稅基過窄，收入規(guī)模過小影響了個人所得稅調(diào)節(jié)功能的發(fā)揮。比如，諸多網(wǎng)紅、直播等人員的收入每月過百萬，使很多收入來源不在個人所得稅征收范圍內(nèi)，如各種名目的補貼、住房福利、公費旅游等，如果將這些收入和福利納入征稅范圍，對稅收收入的增加有很大作用。

同時，對于股票、虛擬貨幣投資等獲得的收入也應(yīng)當(dāng)進(jìn)行稅收繳納與征管。

也要加強對個人收入的有效監(jiān)管。大力推進(jìn)銀行卡、支票等非現(xiàn)金結(jié)算制度，大額的收支項目盡量通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，嚴(yán)格規(guī)范大額現(xiàn)金的交易；制定納稅人編碼制度，將納稅號碼與居民身份證號碼相結(jié)合，方便稅務(wù)機關(guān)查詢和掌握個人的收支變化情況。

加強稅收信息化建設(shè)，實現(xiàn)稅收征管信息化，提高稅務(wù)工作效率，鼓勵納稅人積極納稅。既提高稅收工作效率，也能促進(jìn)公民自覺納稅，減少偷漏稅款的行為，增加個人所得稅收入。

總之，此次提高各個人所得稅起征點對于我們來說是極大的利好，每個月可以少交45元的所得稅，是不是很開心呢，快去吃碗麻辣燙吧！