蔡彩貞

一、我國中小企業(yè)的現(xiàn)狀

據(jù)統(tǒng)計，全國注冊的中小企業(yè)已超過1100萬家，占我國企業(yè)總數(shù)的99%，提供了75%的城鎮(zhèn)就業(yè)機會，實現(xiàn)工業(yè)總產(chǎn)值占全國的60%，實現(xiàn)利稅占全國的60%，在我國1500億美元左右的出口額中，約60%來自中小企業(yè)，提供的就業(yè)崗位約占全國總數(shù)的75%，可見中小企業(yè)對我國經(jīng)濟增長和社會發(fā)展起到了舉足輕重的作用，但是中小企業(yè)的生存與發(fā)展狀況卻是非常艱難的。例如，政策的“歧視”使中小企業(yè)和大型企業(yè)不能公平競爭；地方政府行業(yè)管理部門的大量干預使中小企業(yè)的財務(wù)管理目標短期化；財務(wù)管理受企業(yè)領(lǐng)導的影響過大等等。特別是眾多中小企業(yè)會計基礎(chǔ)普遍比較薄弱，財務(wù)管理不甚規(guī)范。

據(jù)另一份調(diào)查統(tǒng)計，80%的新企業(yè)在開頭的五年內(nèi)倒閉。原因何在，如何讓中小企業(yè)走出困境，是人們非常關(guān)注的問題。要想讓中小企業(yè)健康地發(fā)展，其核心問題是生存問題，而維持中小企業(yè)生存的關(guān)鍵在于企業(yè)的財務(wù)管理。

二、我國中小企業(yè)財務(wù)管理中存在的主要問題

下面將從外部環(huán)境和內(nèi)部管理兩方面探討這個問題：

（一）中小企業(yè)財務(wù)管理缺乏良好的外部環(huán)境

1. 缺乏支持中小企業(yè)發(fā)展的法律政策。通過法律法規(guī)維護中小企業(yè)的合法權(quán)益，是世界各國扶持中小企業(yè)的通行做法。目前，還沒有專為中小企業(yè)制定的法律法規(guī)及支持中小企業(yè)發(fā)展的相關(guān)政策，致使中小企業(yè)的法律地位不夠明確，缺乏必要的法律保護。

2. 中小企業(yè)稅費多，稅制不規(guī)范。在稅收服務(wù)方面，有“重大輕小”的傾向，加之中小企業(yè)的規(guī)模相對較小，資源有限，中小企業(yè)無法有效分攤和化解納稅成本。

3. 為中小企業(yè)服務(wù)的社會化服務(wù)體系薄弱。目前社會中介機構(gòu)大多數(shù)設(shè)在政府部門，服務(wù)對象往往局限于本系統(tǒng)、本部門的企業(yè)。許多中小企業(yè)缺乏及時獲取各種信息的渠道，致使財務(wù)管理人員難以做出科學合理的籌資、投資等決策，企業(yè)的發(fā)展受到了嚴重的限制。

4. 缺少金融支持體系，融資渠道單一。資金不足是困擾中小企業(yè)發(fā)展的主要問題。這主要是由中小企業(yè)所處的經(jīng)濟環(huán)境以及自身的組織方式和發(fā)展狀況決定的。

（二）內(nèi)部財務(wù)管理還存在多方面的不足

1. 財務(wù)管理觀念陳舊，財務(wù)管理水平低下。一是企業(yè)所有者和經(jīng)營者財務(wù)管理觀念陳舊，過分追求短期利益最大化，管理中一味注重控制成本的絕對額，靠減少短期投入來提高企業(yè)利潤。二是財務(wù)管理由內(nèi)部人控制，財會人員任用“家族化”“親緣化”。中小企業(yè)財務(wù)會計職位多由家族成員或有血緣關(guān)系的人員出任，缺乏健全有效的財務(wù)管理機制，缺乏相互約束與相互制衡的內(nèi)部控制機制。三是財務(wù)管理職能無法發(fā)揮，重會計核算，輕財務(wù)管理。中小企業(yè)受生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境或產(chǎn)品的制約，經(jīng)營活動涉及的時空范圍相對狹窄，資金流轉(zhuǎn)簡單、資金流動量和結(jié)存量小，導致會計業(yè)務(wù)相對單一，企業(yè)會計職能僅限于日常的記賬、算賬和報賬，而組織、控制、監(jiān)督、預測、預算、檢查和分析等財務(wù)管理職能作用很難得到發(fā)揮。四是會計信息失真，會計造假、違規(guī)現(xiàn)象嚴重。許多中小企業(yè)為達到融資、避稅、轉(zhuǎn)移或隱匿資產(chǎn)等目的，往往虛造數(shù)據(jù)，少列收入、多列支出、設(shè)置賬外賬和小金庫，編制多套會計報表，應付銀行、工商、稅務(wù)等各種不同的會計信息需求。

2. 有些中小企業(yè)認為現(xiàn)金越多越好，造成現(xiàn)金閑置，喪失增值機會；有的因資金使用缺少計劃安排，過量購置不動產(chǎn)，造成資金流動性差，陷入財務(wù)困境，應收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，壞賬比例高。因為沒有嚴格的信用標準、信用條件和收賬政策，無科學合理的信用調(diào)查和評價方法及有效的收賬方法，造成應收賬款不能兌現(xiàn)或形成壞賬，資金周轉(zhuǎn)失靈。中小企業(yè)存貨控制薄弱，造成資金呆滯。在存貨管理上，“壓儲”是一種最常見的方法，但ABC分類法、經(jīng)濟訂貨量法及定額管理法等先進管理方法卻并不多見。不少中小企業(yè)的管理者重錢不重物，對原材料、半成品、固定資產(chǎn)等管理不到位，出了問題無人追究，資產(chǎn)浪費嚴重。

3. 管理模式僵化，管理觀念陳舊。一方面，中小企業(yè)典型的管理模式是所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)高度統(tǒng)一，企業(yè)的投資者同時也是經(jīng)營者，這種模式勢必給企業(yè)的財務(wù)管理帶來負面影響。中小企業(yè)中相當一部分屬于個體、私營性質(zhì)，在這些企業(yè)中，企業(yè)領(lǐng)導者集權(quán)現(xiàn)象嚴重，并且其對財務(wù)管理的理論方法缺乏應有的認識和研究，致使職責不分，越權(quán)行事，造成財務(wù)管理混亂，財務(wù)監(jiān)控不嚴，會計信息失真等。企業(yè)沒有或無法建立內(nèi)部審計部門，即使有，也很難保證內(nèi)部審計的獨立性。另一方面，企業(yè)管理者的管理能力和管理素質(zhì)差，管理思想落后。有些企業(yè)管理者基于自身的原因，沒有將財務(wù)管理納入企業(yè)管理的有效機制中，缺乏現(xiàn)代財務(wù)管理觀念，使財務(wù)管理失去了它在企業(yè)管理中應有的地位和作用。

4. 財務(wù)會計人員素質(zhì)偏低，高級財務(wù)管理人員缺乏，財務(wù)機構(gòu)設(shè)置不合理。大多數(shù)中小企業(yè)財會人員都沒有經(jīng)過專門化、系統(tǒng)化的知識教育，無證上崗的現(xiàn)象極其嚴重。財務(wù)與會計不分，沒有專職的財務(wù)管理人員，財務(wù)管理的職能由會計人員或企業(yè)主管人員兼職，導致內(nèi)部管理混亂，責任不明確。

三、完善財務(wù)管理的對策建議

只有解決外部環(huán)境和內(nèi)部管理中存在的問題，才能真正完善中小企業(yè)的財務(wù)管理。

（一）改革企業(yè)外部環(huán)境

1. 建立健全中小企業(yè)的相關(guān)政策及法律法規(guī)體系。盡快研究制定《中小企業(yè)基本法》及有關(guān)的法律法規(guī)，并建立或加強相應的執(zhí)行機構(gòu)。

2. 實行和規(guī)范對中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，優(yōu)化稅收服務(wù)。對目前正在執(zhí)行的稅收優(yōu)惠政策進行清理、規(guī)范和完善，并建立明確的以中小企業(yè)為對象的稅收優(yōu)惠政策，同時要體現(xiàn)企業(yè)公平稅賦、平等競爭的原則。另外，為那些財務(wù)管理和經(jīng)營管理水平相對滯后的中小企業(yè)創(chuàng)造條件，提供建賬建制的指導、信息、培訓、企業(yè)發(fā)展分析等服務(wù)。

3. 建立健全社會化服務(wù)體系。政府要提供一定的財力支持社會化服務(wù)體系的發(fā)育和成長，積極創(chuàng)辦面向中小企業(yè)的各類學校，培養(yǎng)合格的財務(wù)人員，提高中小企業(yè)的財務(wù)管理水平。

4. 建立健全中小企業(yè)金融支持體系，拓寬中小企業(yè)的直接融資渠道。從深化金融體制改革，建立中小企業(yè)融資網(wǎng)絡(luò)，制定扶持中小企業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠籌資政策等方面展開工作。

（二）進一步加強中小企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理

1. 強化資金管理，加強對財務(wù)控制的認識。強化資金管理，使資金運用產(chǎn)生最佳效果，加強財務(wù)控制必須貫徹落實到企業(yè)的各個職能部門。第一，要使資金的來源和運用得到有效配制，要充分預測到資金收回和支付的時間，都要做到心中有數(shù)，否則易造成收支失衡、資金拮據(jù)。第二，加強應收賬款的管理，對賒銷客戶的信用進行調(diào)研評定，定期函詢核對已形成的應收賬款，制定完善的收款管理辦法，嚴格控制賬齡，對死賬、呆賬要在取得確鑿證據(jù)后進行妥善的會計處理。第三，對存貨建立科學有效的管理制度，盡可能地壓縮過時的庫存物資，避免資金呆滯，并以科學的方法確定存貨資金的最佳結(jié)構(gòu)。

2. 正確進行投資決策，努力減小投資風險。中小企業(yè)的投資應充分考慮市場需求與變化。第一，應以對內(nèi)投資方式為主。對內(nèi)投資主要有以下幾個方面：一是對新產(chǎn)品試制的投資；二是對技術(shù)設(shè)備更新改造的投資；三是對人力資源的投資。目前應特別注意人力資源的投資，從某種角度說，加大人力資源的投資，擁有一定的高素質(zhì)管理及技術(shù)型人才，是企業(yè)的制勝法寶。第二，分散資金投向，減小投資風險。中小企業(yè)在積累的資本達到一定的規(guī)模之后，可以搞多元化經(jīng)營，把雞蛋放在不同的籃子里，從而分散投資風險。第三，規(guī)范項目投資程序。當企業(yè)在資金、技術(shù)操作、管理能力等方面具備一定的實力之后，可以借鑒大型企業(yè)的普遍做法，規(guī)范項目的投資程序，實行投資監(jiān)理，對投資活動的各個階段做到精心設(shè)計和實施。另外，要注意實施跟進戰(zhàn)略，規(guī)避投資風險。

3. 樹立現(xiàn)代企業(yè)價值觀，明確企業(yè)的財務(wù)管理目標。隨著社會的發(fā)展和進步，中小企業(yè)也應把“企業(yè)價值最大化”作為企業(yè)的財務(wù)管理目標。因為投資者建立企業(yè)的目的在于創(chuàng)造盡可能多的財富，這種財富首先表現(xiàn)為企業(yè)的價值。企業(yè)的價值不是賬面資產(chǎn)的總價值，它反映的是企業(yè)潛在或預期獲利能力。投資者在評價企業(yè)價值時，是以投資者預期投資時間為起點的，并將未來收入按預期投資時間的統(tǒng)一口徑進行折現(xiàn)，未來收入的多少按可能實現(xiàn)的概率進行計算。這種方法考慮了資金時間價值與投資的風險價值，可以保證企業(yè)資產(chǎn)的保值和增值，有利于克服企業(yè)的短期行為，有利于社會資源的合理配置。

4. 加強財會隊伍建設(shè)，提高企業(yè)全員的管理素質(zhì)。目前，不少中小企業(yè)會計賬目不清，信息失真，財務(wù)管理混亂；企業(yè)領(lǐng)導營私舞弊、行賄受賄的現(xiàn)象時有發(fā)生；企業(yè)設(shè)置賬外賬，工作弄虛作假，造成虛盈實虧或虛虧實盈的假象等等。究其原因，一是企業(yè)財務(wù)基礎(chǔ)薄弱，會計人員素質(zhì)不高，又受制于領(lǐng)導，無法行使自己的監(jiān)督權(quán)；二是企業(yè)領(lǐng)導的法制觀念淡薄，忽視財務(wù)制度、財經(jīng)紀律的嚴肅性和強制性。要解決上述問題，必須加強財會隊伍建設(shè)，對財會人員進行專業(yè)培訓和政治思想教育，增強財會人員的監(jiān)督意識。加強全員素質(zhì)教育，首先要從企業(yè)領(lǐng)導做起，不斷增強全員的法律意識，深化法制觀念。只有依靠企業(yè)全員上下的共同努力，才有可能改善企業(yè)管理狀況，搞好財務(wù)管理，提升企業(yè)的競爭實力。