銅陵有色金屬集團(tuán)股份有限公司銅山銅礦分公司

早在20世紀(jì)40年代，內(nèi)控制度這一概念就被美國(guó)企業(yè)提出，它主要是“內(nèi)部牽制制度”的簡(jiǎn)稱，通過人員工作任務(wù)的分配，克服一人管理存在的不足，并起到人員互相牽制的作用。簡(jiǎn)言之，內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、管理階層和其他員工實(shí)施的，為經(jīng)營(yíng)的效率效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、相關(guān)法令的遵循性等目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而提供合理保證的過程。但是，當(dāng)前由于各種因素的制約，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制制度開始失效，內(nèi)控機(jī)制不健全、人員管理不當(dāng)，嚴(yán)重影響了企業(yè)的發(fā)展。針對(duì)這樣的現(xiàn)象，企業(yè)要堅(jiān)持變革，不斷完善內(nèi)控制度，形成互相監(jiān)管、相互制約的機(jī)制，從而保證企業(yè)內(nèi)部的協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)。

一、企業(yè)內(nèi)控制度失效的原因

(一)制度原因

1.制度不規(guī)范，標(biāo)準(zhǔn)不一致

近年來，我國(guó)財(cái)政部門頒布了多項(xiàng)制度規(guī)范，目的在于強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部管理，實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置?？墒窃诰唧w落實(shí)過程中，內(nèi)控制度框架結(jié)構(gòu)不健全，企業(yè)不按規(guī)范實(shí)施管理，各部門之間各自為政，寬嚴(yán)不一，甚至存在因制度問題導(dǎo)致的互相推諉現(xiàn)象，影響了企業(yè)的規(guī)范性。

2.制度落后，創(chuàng)新能力不強(qiáng)

當(dāng)前，企業(yè)內(nèi)部控制制度沿用的還是舊有體系，伴隨信息技術(shù)和互聯(lián)網(wǎng)的普及，固有的制度更不適應(yīng)企業(yè)和市場(chǎng)的發(fā)展現(xiàn)狀。例如，企業(yè)管理模式在新技術(shù)的變革下開始朝著人性化管理方向發(fā)展，組織機(jī)構(gòu)由金字塔型轉(zhuǎn)變?yōu)榱吮馄浇Y(jié)構(gòu)。在這樣的情況下，企業(yè)對(duì)創(chuàng)新發(fā)展的認(rèn)識(shí)不足，沒有做出相應(yīng)的調(diào)整，給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)帶來了巨大的挑戰(zhàn)。

(二)人為原因

職工是人才培養(yǎng)的核心力量，他們的工作能力和水平直接影響到企業(yè)的發(fā)展，同時(shí)也是技術(shù)變革的倡導(dǎo)者。因此，引起企業(yè)內(nèi)控制度失效的主原因還包括人為因素。首先，決策者認(rèn)知偏差，對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益過于重視，忽視了其應(yīng)該承擔(dān)的社會(huì)責(zé)任。同時(shí)，決策者身兼數(shù)職的現(xiàn)象，也使他們?cè)跊Q策中束手束腳，對(duì)內(nèi)控制度的重要性缺乏認(rèn)識(shí)；其次，監(jiān)督人員工作不到位，對(duì)企業(yè)內(nèi)控管理不嚴(yán)，相關(guān)體系也不健全，不利于有效的進(jìn)行測(cè)評(píng)；最后，執(zhí)行者潛規(guī)則，企業(yè)內(nèi)控制度在執(zhí)行中，受到各種因素的左右和干擾。企業(yè)內(nèi)部在運(yùn)行中，圍繞提高效率和創(chuàng)造更多利潤(rùn)，通常會(huì)自然形成約定俗成的做法和流程。

(三)環(huán)境原因

1.內(nèi)部環(huán)境問題

顧名思義，內(nèi)部環(huán)境就是與企業(yè)內(nèi)部管理有關(guān)的因素，它涉及資源、價(jià)值、管理、建設(shè)的等多個(gè)問題。內(nèi)部環(huán)境作為人們工作的主要場(chǎng)所，其與內(nèi)控制度密切相關(guān)，良好、健康的環(huán)境能夠營(yíng)造好的氛圍，對(duì)職工的工作加以監(jiān)管，并以正確的文化引導(dǎo)人們，但是，目前企業(yè)內(nèi)部環(huán)境還存在很多不足，抗風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，相關(guān)人員的綜合素質(zhì)也有待提高。

2.外部環(huán)境問題

企業(yè)外部環(huán)境主要指影響企業(yè)持續(xù)發(fā)展和經(jīng)營(yíng)的多樣化因素。其中涉及競(jìng)爭(zhēng)原因、市場(chǎng)變革、經(jīng)濟(jì)法規(guī)、政治制度等等。近年來，企業(yè)經(jīng)營(yíng)既有機(jī)遇也面臨著挑戰(zhàn)，要想適應(yīng)經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展趨勢(shì)，打破僵局，堅(jiān)持創(chuàng)新，就必須對(duì)外部環(huán)境有一個(gè)全面的了解。根據(jù)產(chǎn)業(yè)化轉(zhuǎn)型的特點(diǎn)制定戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，設(shè)立開放、共享、綠色發(fā)展的新理念，及時(shí)調(diào)整發(fā)展方式，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制工作的管理。

二、企業(yè)內(nèi)控制度失效的表現(xiàn)

首先，會(huì)計(jì)信息失真。會(huì)計(jì)信息是企業(yè)最重要的數(shù)據(jù)，無論是企業(yè)生產(chǎn)，還是經(jīng)營(yíng)和決策都與會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)息息相關(guān)。近年來，因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)控制度失效引起的會(huì)計(jì)失真現(xiàn)象非常嚴(yán)重，如空白憑證保管不當(dāng)、數(shù)據(jù)錯(cuò)誤、賬本缺頁(yè)等等，不符合“內(nèi)部牽制”原則的管理方式導(dǎo)致債權(quán)不分，數(shù)據(jù)被篡改的現(xiàn)象，一些道德修養(yǎng)不高的職工甚至受到了法律的制裁。

其次，費(fèi)用支出失控與潛在虧損增加。某些企業(yè)為了搞活經(jīng)濟(jì)，允許部門經(jīng)理開支一定比例的業(yè)務(wù)費(fèi)用，但由于對(duì)這部分費(fèi)用的使用范圍無明確規(guī)定，更無約束監(jiān)督機(jī)制，使得浪費(fèi)問題層出不窮，企業(yè)虧損數(shù)額也逐年增多。還有一些企業(yè)對(duì)物流管理監(jiān)督不嚴(yán)，設(shè)備、材料的入庫(kù)和出庫(kù)不按規(guī)定實(shí)施，致使資金大量外流。

最后，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者頂著烏紗帽，在職業(yè)道德上卻缺乏正確的意識(shí)，利用公職徇私舞弊的現(xiàn)象持續(xù)增多。還有財(cái)務(wù)人員為了私利，對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行篡改的問題。

三、解決企業(yè)內(nèi)控制度失效的措施

分析造成企業(yè)內(nèi)控制度失效的原因不難總結(jié)，要發(fā)揮內(nèi)控制度的作用，協(xié)調(diào)好企業(yè)的工作，就必須多角度的開展管理，以健全的制度保證內(nèi)控管理的科學(xué)性和有效性。

(一) 健全企業(yè)內(nèi)控制度

解決企業(yè)內(nèi)控制度失效最根本的措施就是要保證制度的完整性。與其他工作不同，內(nèi)部控制需要對(duì)企業(yè)進(jìn)行全面的把控，所以在制度的完善過程中，也要注重細(xì)節(jié)，將數(shù)據(jù)憑證、賬本、核對(duì)制度、監(jiān)管制度、預(yù)算制度、管理制度等都納入工作重點(diǎn)，并結(jié)合企業(yè)的發(fā)展和市場(chǎng)狀況將內(nèi)部控制制度在推行過程中可能產(chǎn)生的成本及效益等因素納入考慮范圍內(nèi)，落實(shí)崗位責(zé)任制，以科學(xué)、有效的管理實(shí)施作業(yè)。

(二) 強(qiáng)化管理，提高企業(yè)職工的綜合素養(yǎng)

人才是最寶貴的財(cái)富，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、管理、發(fā)展都離不開人的支持。有了好的制度，也需要工作者一步步的落實(shí)。企業(yè)要通過多樣的培訓(xùn)和教學(xué)方式推動(dòng)管理人員的發(fā)展。管理層是企業(yè)決策的核心，他們的決策、執(zhí)行和判斷力直接關(guān)乎著內(nèi)控制度效力的彰顯。內(nèi)控人員則是制度的執(zhí)行者，唯有激發(fā)他們的工作熱情，轉(zhuǎn)變他們的固有理念，才能發(fā)揮制度的優(yōu)勢(shì)。對(duì)此，企業(yè)要針對(duì)內(nèi)控制度失效的原因，有針對(duì)性的開展職工學(xué)習(xí)，在財(cái)力允許的情況下，將制度管理者的工作與薪酬和福利相掛鉤，并給他們提供晉升的機(jī)會(huì)，樹立相關(guān)人員的工作責(zé)任感，明確工作主體。

(三)樹立正確的規(guī)則意識(shí)，建立有效的激勵(lì)機(jī)制

要想打破以往的發(fā)展局面，順利完成企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，就必須對(duì)規(guī)則開展全面調(diào)整，制定規(guī)范的工作秩序，通過協(xié)調(diào)的溝通增強(qiáng)內(nèi)部工作的規(guī)范性。特別是規(guī)則意識(shí)的建立，它能夠樹立人們正確的工作思想，在維護(hù)制度的同時(shí)保持良好態(tài)度和自覺的行為習(xí)慣。強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)控制度執(zhí)行力，樹立正確的規(guī)則意識(shí)。具體而言，相關(guān)人員要轉(zhuǎn)變落后思想，摒棄各種不良行為，根據(jù)制度要求強(qiáng)化內(nèi)部管理。例如，在內(nèi)控制度設(shè)計(jì)中提高違規(guī)代價(jià)，使違規(guī)成本遠(yuǎn)大于收益，守規(guī)者得到晉升和獎(jiǎng)勵(lì)，個(gè)體通過現(xiàn)實(shí)的利害計(jì)算，會(huì)自覺做出遵守規(guī)則的抉擇。長(zhǎng)期反復(fù)地強(qiáng)化這種思維，就形成了人的行為規(guī)范，從而強(qiáng)化了企業(yè)內(nèi)控制度的執(zhí)行力。

四、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，企業(yè)內(nèi)部制度是強(qiáng)化管理，完善建設(shè)，找準(zhǔn)發(fā)展方向的根本，也是解決企業(yè)管理問題，理順內(nèi)部關(guān)系的控制系統(tǒng)。面對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)要屹立不倒，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，就必須深化內(nèi)控制度改革與創(chuàng)新，站在事業(yè)發(fā)展的全局考慮造成制度失效的原因，并根據(jù)實(shí)際狀況提出具體的應(yīng)對(duì)措施，從制度、人員、環(huán)境、監(jiān)管等方面入手，推動(dòng)企業(yè)朝著現(xiàn)代化方向發(fā)展。