對企業(yè)內(nèi)控制度失效的原因及控制措施研究

文/鄭麗，信永中和會計師事務(wù)所長春分所

1 企業(yè)內(nèi)控制度失效的原因

1.1 管理理念傳統(tǒng)落后

改變傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)管理體系創(chuàng)新新經(jīng)濟(jì)體系下的經(jīng)濟(jì)管理模式是一個漫長的過程，在這一改變的過程中會有好多的阻礙因素，其中管理者的傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)管理觀念就是一個首要障礙。部分企業(yè)的管理者對創(chuàng)新經(jīng)濟(jì)體系模式?jīng)]有引起足夠的重視，仍然將絕大多數(shù)的精力都放到了日常的經(jīng)營管理工作中。在新經(jīng)濟(jì)形勢下，企業(yè)要具有一定的危機(jī)意識，還要建立一整套與企業(yè)發(fā)展相關(guān)的戰(zhàn)略計劃，但是在具體的經(jīng)濟(jì)管理工作中，這些卻被很多管理者當(dāng)做了可有可無的會議或演講內(nèi)容，很少會將其落實到實踐管理環(huán)節(jié)當(dāng)中。

1.2 企業(yè)內(nèi)控制度不完善，管理機(jī)制難以落實

現(xiàn)階段企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理制度中都存在幾個共性的問題，首先，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理制度是完善的，但是在其經(jīng)濟(jì)制度體系執(zhí)行下的管理結(jié)果卻是不完善的，這個問題究其原因就是在管理制度實施的同時沒有缺少了監(jiān)管這一重要的環(huán)節(jié)。其次，我國部分企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀與其經(jīng)濟(jì)管理制度并不相符，通常情況下，經(jīng)濟(jì)管理制度內(nèi)容的完善速度很難跟上企業(yè)的發(fā)展速度，這樣一來，經(jīng)濟(jì)管理制度很容易落后。另外，還有一少部分企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理制度非常先進(jìn)，但是其內(nèi)部的發(fā)展環(huán)境卻無法適應(yīng)制度內(nèi)容，從而造成了不必要的制度資源浪費(fèi)。

1.3 內(nèi)控管理缺位

現(xiàn)階段的經(jīng)濟(jì)發(fā)展可謂是飛速發(fā)展，國內(nèi)的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境也是變化多端，而在目前的企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理者中絕大部分的管理人員是不具備當(dāng)下環(huán)境中應(yīng)有的戰(zhàn)略管理意識和危機(jī)意識的，這樣一來，將整個經(jīng)濟(jì)管理創(chuàng)新變成了紙上談兵。尤其是在國內(nèi)發(fā)展的一些中小企業(yè)，經(jīng)營規(guī)模較小，為了控制成本爭取較大的利潤空間，還在采用財務(wù)審計等手段減少成本支出來進(jìn)行成本控制，試圖通過這種控制成本的方法減少資金的流失。然而，我們通過對以往經(jīng)濟(jì)實踐活動分析后發(fā)現(xiàn)，單單通過財務(wù)、審計等手段對成本的控制來提升利潤這種方法的局限性是非常大的，也是我們出于對問題授權(quán)方面的考慮，局限很大。例如，有很多企業(yè)為了擴(kuò)大經(jīng)營而選擇建立加盟公司，而加盟公司的管理工作需要由總部來完成，如果沒有設(shè)置專崗專人來完成管控工作，那么就極有可能導(dǎo)致企業(yè)財產(chǎn)的不必要損失。

1.4 企業(yè)員工風(fēng)險控制意識淡薄，對內(nèi)控認(rèn)識不足

企業(yè)的內(nèi)控制度對于整個企業(yè)的發(fā)展來說是很重要的意向規(guī)范制度，在一個企業(yè)的發(fā)展中如果沒有嚴(yán)格規(guī)范的內(nèi)控制度，那么企業(yè)員工在實際的工作中對于就會淡化對于風(fēng)險的意識。其實目前在大部分的企業(yè)中普遍存在著對于內(nèi)控制度認(rèn)識不足的現(xiàn)象，究其主要原因是員工的風(fēng)險意識淡薄，內(nèi)控制度并不是一項簡單的文件資料，大家熟悉掌握就行了，內(nèi)控制度的關(guān)鍵是一項動態(tài)的監(jiān)督方法?？梢哉f內(nèi)控制度在企業(yè)運(yùn)營的全過程中都發(fā)揮著重要的作用。但是在我國企業(yè)中員工片面的將內(nèi)控的分析按制度歸結(jié)為財務(wù)人員的責(zé)任，自身并沒有對其引起嚴(yán)重的關(guān)注，從而導(dǎo)致內(nèi)控制度在落實過程中敷衍、應(yīng)付等不良現(xiàn)象層出不窮。

1.5 企業(yè)內(nèi)控過程中監(jiān)督管理機(jī)制的缺失

內(nèi)控制度作為企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營中的一項重要制度在實際運(yùn)行中必要配有有力的監(jiān)管制度監(jiān)督運(yùn)行，在我國的一些企業(yè)中制定了內(nèi)控制度，但是內(nèi)控制度的制定并非只是一紙文件應(yīng)對檢查，內(nèi)控制度只有真正的運(yùn)行下去才能為企業(yè)的發(fā)展帶來良好的運(yùn)營效果。事實上在我國一部分的企業(yè)中內(nèi)控制度的制定多是為了應(yīng)付上級部門的一些檢查并沒有真正落實到實處。企業(yè)內(nèi)控過程中監(jiān)管制度的缺失也是導(dǎo)致內(nèi)控制度失效的一個重要原因，所以才導(dǎo)致了“走形式”、“走過場”等不良現(xiàn)象屢禁不止。監(jiān)督管理機(jī)制的缺失往往會導(dǎo)致企業(yè)員工在工作中出現(xiàn)消極怠工，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控制度失效。

2 企業(yè)內(nèi)控制度失效的控制措施

2.1 完善企業(yè)內(nèi)部控制制度

對于企業(yè)來說要從根本上解決企業(yè)內(nèi)控制度的失效問題，首先要做好的就是就是完善企業(yè)內(nèi)部的控制制度，其中，憑證制度的可靠性、核對制度的嚴(yán)格性、簿記制度的完整性、預(yù)算制度的科學(xué)性、監(jiān)督考核制度的規(guī)范性、資產(chǎn)盤點(diǎn)制度的定期性以及規(guī)范的會計程序與合理的會計政策等是組成企業(yè)內(nèi)控制度的重要部分。此外，值得注意的一點(diǎn)是完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度因各個企業(yè)經(jīng)營范圍和經(jīng)營制度的不同有所差異，我們必須要根據(jù)每個企業(yè)的實際運(yùn)行情況來制定企業(yè)的內(nèi)部控制制度。制定完善的內(nèi)部控制制度也要充分考慮到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的各項成本因素，根據(jù)企業(yè)內(nèi)部運(yùn)轉(zhuǎn)經(jīng)營的實際情況來進(jìn)行決斷。只有通過這種方式制定出來的內(nèi)控制度才能真正作用于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營中，避免制度的形式化。

2.2 建立人性化的內(nèi)控管理體系

企業(yè)內(nèi)控制度的建立和實行最終都離不開員工的親身操作，企業(yè)的員工作為公司生產(chǎn)經(jīng)營活動的重要參與者必須要有企業(yè)內(nèi)控風(fēng)險管理的風(fēng)險意識。所以為了確保制定的企業(yè)內(nèi)控制度能夠合理有效的運(yùn)行下去，員工的管理機(jī)制尚不可少。這就要求企業(yè)建立人性化的員工管理體系，正確合理的評估員工的自身價值，只有員工真切的感受到公司的合理化人性化的管理才能過在日常的工作中充分調(diào)動工作的積極性和創(chuàng)造性，促使企業(yè)內(nèi)控制度達(dá)到最佳的效果。對于企業(yè)內(nèi)員工的管理我們除了建立人性化的內(nèi)控管理體系有必要對其進(jìn)行職業(yè)道德教育，尤其是對財務(wù)人員的職業(yè)道德教育方面更是要加強(qiáng)，通過對員工開展的職業(yè)道德教育，讓他們真切認(rèn)識到在工作實踐中愛崗敬業(yè)、以誠為本的重要性。企業(yè)財務(wù)人員職業(yè)道德觀念的增強(qiáng)，能夠有效規(guī)避內(nèi)控管理制度形同虛設(shè)等不良情形的出現(xiàn)。

2.3 進(jìn)一步創(chuàng)新企業(yè)的戰(zhàn)略管理方案

在新形勢下，現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展要進(jìn)一步落實自身的發(fā)展戰(zhàn)略，首先要加強(qiáng)自身的戰(zhàn)略管理意識，在面對外部動蕩的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下要提高自身的競爭力，面對變化多段的市場環(huán)境不斷調(diào)整自身的發(fā)展戰(zhàn)略來從容應(yīng)對外部環(huán)境的變化多端。作為現(xiàn)代企業(yè)的管理者是時刻明白企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略是提升企業(yè)行業(yè)競爭力的重要組成部分。確定好這個重心之后，在企業(yè)的發(fā)展中就要積極選擇與企業(yè)發(fā)展相關(guān)的路徑與業(yè)務(wù)。積極揣摩客戶的實際需求，在現(xiàn)有的基礎(chǔ)之上擴(kuò)大自身在行業(yè)中的市場占有率。在這里需要注意的是，現(xiàn)代企業(yè)在實施戰(zhàn)略管理的過程中，要建立與之匹配的戰(zhàn)略管理體系，研究自身發(fā)展的優(yōu)勢和劣勢。積極接受來自其他伙伴的意見和建議來保證企業(yè)的戰(zhàn)略計劃可以順利完成。

2.4 創(chuàng)新經(jīng)濟(jì)管理制度，提高經(jīng)濟(jì)管理工作的實效性

在新經(jīng)濟(jì)形勢下，我國的部分企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理制度很明顯已經(jīng)不能夠完全適應(yīng)市場的行業(yè)發(fā)展速度，要提高企業(yè)在市場中的市場份額就必須要改變當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)管理制度，企業(yè)的管理者也要充分考察市場的發(fā)展動向，從完善經(jīng)濟(jì)管制度、調(diào)整市場導(dǎo)向等方面入手，來促進(jìn)經(jīng)濟(jì)管理制度的改革。在整個企業(yè)的發(fā)展過程中創(chuàng)新企業(yè)的管理體制是核心。企業(yè)管理者在充分考察企業(yè)自身的優(yōu)勢和劣勢后積極的引進(jìn)一些先進(jìn)的組織管理技術(shù)，爭取在較短的時間內(nèi)建立起靈活高效的管理機(jī)制。此外，還有一項值得注意的是在整個創(chuàng)新經(jīng)濟(jì)體制管理的過程中還要在其中注入人性化與柔性化的管理元素，切記不可過于盲目的調(diào)整經(jīng)濟(jì)管理的工作內(nèi)容，避免整個創(chuàng)新工作變得華而不實。

2.5 加大企業(yè)內(nèi)控制度的監(jiān)管力度

企業(yè)內(nèi)控制度失效最為關(guān)鍵的原因是企業(yè)中沒有對內(nèi)控制度進(jìn)行強(qiáng)有力的監(jiān)管，只是任其發(fā)展。在我國各中小企業(yè)的發(fā)展過程中依舊保留著傳統(tǒng)的企業(yè)經(jīng)營管理模式，企業(yè)內(nèi)的各項事務(wù)基本上都是由領(lǐng)導(dǎo)決定，領(lǐng)導(dǎo)決定后便不會再有異議，這種管理模式在一定程度上是存在弊端的，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)只是注重的短時間的一些利益，缺乏了各部門的內(nèi)控監(jiān)督管理，因此，我們必須要創(chuàng)設(shè)一中良好的內(nèi)控管理環(huán)境，及時對各部門涉及的各項業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督反饋，才能及時發(fā)現(xiàn)并解決內(nèi)控制度在執(zhí)行過程中所出現(xiàn)的問題。

3 結(jié)束語

由此可見，企業(yè)內(nèi)加強(qiáng)內(nèi)部管理控制對于企業(yè)來說是促進(jìn)其發(fā)展，鞏固其地位的重要保證，完善的內(nèi)控制度不僅可以是企業(yè)在發(fā)展的過程中做出正確的決斷，對于一些商業(yè)投資也可做出一些合理的決定，從各方面盡可能的降低企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)營成本，追求企業(yè)利益的最大化。所以完善企業(yè)內(nèi)部控制制度、建立人性化的內(nèi)控管理體系、加大企業(yè)內(nèi)控制度的監(jiān)管力度，使企業(yè)內(nèi)控制度失效局面得以控制，最終使企業(yè)實現(xiàn)穩(wěn)健經(jīng)營及可持續(xù)發(fā)展。