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      制造業(yè)企業(yè)營運(yùn)資本管理的探討

      2018-12-10 07:30:34何曉燕
      中國經(jīng)貿(mào) 2018年22期
      關(guān)鍵詞:制造業(yè)問題對策

      何曉燕

      【摘 要】21世紀(jì)以來,全球制造業(yè)面臨著產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整帶來的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。世界各國為了保障經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定增長,力圖重振制造業(yè),紛紛加大對制造業(yè)的發(fā)展力度。美國2009年公布《重振美國制造業(yè)框架》,2012年制定《先進(jìn)制造業(yè)國家戰(zhàn)略計(jì)劃》,英國2013年制定《英國工業(yè)2050戰(zhàn)略》,德國2013年公布《德國工業(yè)4.0戰(zhàn)略》。2015年中國國務(wù)院發(fā)布《中國制造2025》,規(guī)劃通過“三步走”,實(shí)現(xiàn)制造強(qiáng)國的戰(zhàn)略目標(biāo)。要實(shí)現(xiàn)由制造大國向制造強(qiáng)國的轉(zhuǎn)變,除了要技術(shù)創(chuàng)新、結(jié)構(gòu)升級,提高競爭力與盈利能力,還要有強(qiáng)大的營運(yùn)資本管理能力,讓企業(yè)增加收益、讓利潤轉(zhuǎn)化成真金白銀。所以,針對制造業(yè)企業(yè)而言,營運(yùn)資本管理問題顯得尤為重要。當(dāng)下,制造業(yè)企業(yè)營運(yùn)資本管理水平參差不齊,出現(xiàn)了種種問題,嚴(yán)重影響企業(yè)的發(fā)展。本文從制造業(yè)企業(yè)營運(yùn)資本管理的背景及作用入手,分析制造業(yè)企業(yè)營運(yùn)資本管理存在的問題,并針對問題提出改進(jìn)對策。營運(yùn)資本管理是制造業(yè)企業(yè)前進(jìn)路上的動力源泉,希望我國制造業(yè)企業(yè)加大對營運(yùn)資本進(jìn)行合理有效的管理,增強(qiáng)自身競爭力,助力我國早日實(shí)現(xiàn)制造強(qiáng)國的戰(zhàn)略目標(biāo)。

      【關(guān)鍵詞】制造業(yè);營運(yùn)資本;問題;對策

      一、制造業(yè)企業(yè)運(yùn)營資本管理的背景及作用

      目前多數(shù)國內(nèi)制造業(yè)企業(yè)對營運(yùn)資本認(rèn)識不深刻,缺乏行之有效的管理措施和專門人才。財(cái)務(wù)部門僅注重記賬、核算等的傳統(tǒng)職能,而對營運(yùn)資本管理如應(yīng)收賬款賬齡分析、存貨周轉(zhuǎn)率、供應(yīng)商管理等先進(jìn)理念接受緩慢,這樣粗放式的管理模式不利于現(xiàn)代企業(yè)在激烈的市場競爭中生存,亟待解決。

      營運(yùn)資本的周轉(zhuǎn)是指現(xiàn)金投入生產(chǎn)運(yùn)營開始,到最終轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金為止的過程。表現(xiàn)為資金的周轉(zhuǎn)和實(shí)物的運(yùn)動。

      營運(yùn)資本就像人體血液,其管理貫穿于整個(gè)公司的經(jīng)營過程。高效的營運(yùn)資本管理能降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、提高企業(yè)的經(jīng)營效率與效益。而失敗的營運(yùn)資本管理不僅使企業(yè)面臨財(cái)務(wù)危機(jī)甚至直接導(dǎo)致企業(yè)倒閉。因此,發(fā)現(xiàn)并解決好制造業(yè)企業(yè)營運(yùn)資本管理中存在的問題,是當(dāng)前我國制造業(yè)提升企業(yè)競爭力亟待的重要途徑。

      二、制造業(yè)企業(yè)營運(yùn)資本管理存在的問題分析

      1.營運(yùn)資本管理意識薄弱,企業(yè)缺乏完善的績效評價(jià)

      大多數(shù)制造業(yè)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層級往往把工作重心放置在生產(chǎn)管理和運(yùn)營管理方面,沒有將營運(yùn)資本管理當(dāng)作一項(xiàng)規(guī)范的管理方式,也沒有意識到營運(yùn)資本管理對企業(yè)發(fā)展的重要作用。營運(yùn)資本管理缺乏可行性、系統(tǒng)性。而且在制定考核細(xì)則時(shí),強(qiáng)調(diào)銷量、銷售額和利潤指標(biāo),對應(yīng)收賬款回收、壞賬發(fā)生額等指標(biāo)考核力度不足。使得銷售人員只注重完成銷售量和銷售額,而不考慮應(yīng)收賬款是否能及時(shí)收回。再比如為了確保及時(shí)交貨率,而沒有關(guān)注到過高的安全庫存。如此一來,營運(yùn)資本管理缺乏科學(xué)的管理模式,大大影響企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

      2.應(yīng)收賬款收款期長,逾期賬款較多

      在經(jīng)濟(jì)下行和市場競爭日益激烈的雙重壓力下,有些企業(yè)為了增加市場份額、擴(kuò)大市場占有率,未對客戶進(jìn)行合理有效的信用評級就進(jìn)行賒銷??此破髽I(yè)銷售額逐年攀升,利潤大大增加,但同期內(nèi)應(yīng)收賬款數(shù)額增長比例及背后潛在風(fēng)險(xiǎn)也逐年增大。隨著賬齡結(jié)構(gòu)逐年惡化,如未及時(shí)對賬齡進(jìn)行分析,相關(guān)責(zé)任人未及時(shí)跟蹤,極易錯(cuò)失應(yīng)收賬款追繳的最佳時(shí)機(jī)。在壞賬產(chǎn)生后,由于清理欠款工作職責(zé)不清等原因,在后續(xù)解決過程中顯得無力,嚴(yán)重阻礙了應(yīng)收賬款的及時(shí)回爐,致使企業(yè)應(yīng)收賬款得不到及時(shí)清理,給企業(yè)帶來資產(chǎn)損失。

      3.存貨過多占用資金

      存貨占用資金,是資源的浪費(fèi)。一個(gè)企業(yè)擁有存貨量的多少,反映了資產(chǎn)運(yùn)作效率,甚至關(guān)系到企業(yè)的生產(chǎn)與發(fā)展。戴爾認(rèn)為:存貨不是資產(chǎn)而是負(fù)債。

      大多數(shù)制造業(yè)企業(yè)存貨管理存在以下問題:缺乏科學(xué)采購計(jì)劃、存貨管理制度和內(nèi)部控制制度不完善。而且在實(shí)際的日常經(jīng)營活動中,往往存在著許多障礙,比如需求計(jì)劃未及時(shí)更新,最小訂單采購量的限制、生產(chǎn)報(bào)廢比例的預(yù)估偏差、供應(yīng)商生產(chǎn)周期不穩(wěn)定、高估安全庫存等等,使得企業(yè)原材料采購數(shù)量大于需求情況,進(jìn)而產(chǎn)生很多的呆滯庫存,導(dǎo)致存貨積壓、資金占壓過多,資金周轉(zhuǎn)遲緩。

      4.應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期短

      應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期越短,說明企業(yè)的償債能力越強(qiáng),無限制延長則會降低企業(yè)信用等級。企業(yè)若能在一定期限內(nèi)有效地使用商業(yè)信用這種無息借款,必然會減輕企業(yè)的利息負(fù)擔(dān),增加收益。有些企業(yè)為取得較好的采購價(jià)格,付款期偏短,這樣對凈營運(yùn)資本產(chǎn)生不利影響。應(yīng)付賬款融資方式在許多企業(yè)中沒有達(dá)到充分而有效的利用,降低了營運(yùn)資本的運(yùn)營效率。

      5.營運(yùn)資本管理缺乏合作

      營運(yùn)資本管理其實(shí)是資金在實(shí)物鏈的有效管理,這就需要各部門密切配合。但在很多公司仍缺乏有效的跨部門協(xié)同機(jī)制。在跨部門合作中仍存在一些障礙因素,如職責(zé)不清,流程規(guī)范不明確,缺乏有效溝通。比如客戶訂單延遲,銷售未及時(shí)錄入ERP系統(tǒng),采購部門未及時(shí)收到更新信息,就無法相應(yīng)地調(diào)整采購計(jì)劃,從而造成物料閑置。

      6.營運(yùn)資本管理觀念及管理方式落后

      在日新月異的信息經(jīng)濟(jì)時(shí)代,仍有一部分制造業(yè)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)務(wù)管理人員營運(yùn)資本管理觀念沒有創(chuàng)新,再加企業(yè)營運(yùn)資本管理信息化人才缺乏, 這就造成財(cái)務(wù)管理效率低的現(xiàn)。企業(yè)沒有跟上信息時(shí)代發(fā)展的步伐,在營運(yùn)資本的管理上依然采用粗放式管理模式,這大大限制了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展,使企業(yè)難以滿足市場經(jīng)濟(jì)、信息時(shí)代的發(fā)展需求。

      三、改善制造業(yè)企業(yè)運(yùn)營資本管理的對策及建議

      1.制定完善的營運(yùn)資本績效考核體系

      當(dāng)前制造業(yè)企業(yè)在實(shí)際管理中,營運(yùn)資本管理缺少評價(jià)工作,難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問題。企業(yè)應(yīng)有一套完善的營運(yùn)資本績效考核體系,能對營運(yùn)資本各個(gè)管理環(huán)節(jié)進(jìn)行評價(jià),并制定合理的獎罰措施,實(shí)現(xiàn)激勵(lì)目標(biāo)。

      常用的考核指標(biāo)主要有:

      營運(yùn)資本占收入比率(NWC%)=營運(yùn)資本/滾動12個(gè)月收入

      營運(yùn)資本占收入比率表示每一單位的營業(yè)收入需要多少營運(yùn)資本投資。營運(yùn)資本占收入比率越低,每一單位的營業(yè)收入所需要的營運(yùn)資本的凈投資越少,營運(yùn)資本的管理效率越好。

      應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù) (DSO)= 平均應(yīng)收賬款×365/營業(yè)收入

      應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)是指公司從銷售收入確認(rèn)到收到客戶現(xiàn)金付款的平均天數(shù),表明向客戶的收款是不是足夠迅速。一個(gè)低的DSO數(shù)字意味著公司需要更少的時(shí)間來收回應(yīng)收賬款。一個(gè)高的DSO數(shù)字表明,這家公司正在賒賬銷售其產(chǎn)品,并花更長的時(shí)間來籌集資金。

      存貨周轉(zhuǎn)天數(shù) (DIH)=平均存貨×365/營業(yè)成本

      存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)是指公司消耗存貨的天數(shù),體現(xiàn)從存貨到確認(rèn)銷售收入的速度夠不夠快。

      應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)天數(shù) (DPO)=平均應(yīng)付賬款×365/營業(yè)收入

      應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)是指公司支付貨款或服務(wù)的天數(shù),表明付款給供應(yīng)商過快還是過慢。

      資金周轉(zhuǎn)天數(shù) (CCC) = 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)(DSO) + 存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)(DIH) – 應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)(DPO)。

      資金周轉(zhuǎn)天數(shù)越短越好??s短應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期,縮短存貨周轉(zhuǎn)期,延長應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期,能縮短現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期,有利于提高公司的盈利能力。有些營運(yùn)資本管理做得特別好的公司,通過零庫存管理和延長給供應(yīng)商付款,資金周轉(zhuǎn)周期天數(shù)甚至能做到負(fù)數(shù)。

      2.加大應(yīng)收賬款管理力度

      (1)制定信用政策,完善企業(yè)信用制度,定期復(fù)核客戶的信用額度并及時(shí)更新

      信用政策目標(biāo)是將企業(yè)的應(yīng)收賬款持有水平和產(chǎn)生壞賬的風(fēng)險(xiǎn)降到最低,使企業(yè)在現(xiàn)金流和收益率上實(shí)現(xiàn)最大化。企業(yè)信用管理部門應(yīng)根據(jù)企業(yè)自身的狀況和市場等外部環(huán)境,合理地確定每一個(gè)客戶的信用額度,并定期復(fù)核,及時(shí)更新,使信用額度隨著業(yè)務(wù)量的增減而變化,以此指導(dǎo)和控制企業(yè)的信用銷售和應(yīng)收賬款持有水平,最終保證企業(yè)投入到該客戶的凈營運(yùn)資本和其信用額度相匹配。

      (2)制定完善的收款政策,減少逾期賬款

      企業(yè)應(yīng)充分了解客戶付款流程,加強(qiáng)與客戶溝通,及時(shí)解決客戶提出的問題,在最佳收款時(shí)間,向客戶發(fā)出準(zhǔn)確清晰的對賬通知,約定付款時(shí)間并密切關(guān)注客戶進(jìn)展。定期進(jìn)行賬齡分析,密切關(guān)注逾期應(yīng)收賬款,當(dāng)應(yīng)收賬款超過約定的信用期限仍未能收回時(shí),應(yīng)積極與客戶溝通,了解遲付原因。建立健全的賬款收討制度,對逾期賬款應(yīng)有效的手段催收賬款,通??刹扇⌒藕呤铡㈦娫挻呤?、專人拜訪面談、法律行動等方式。如能采取積極的收款政策,就能減少壞賬發(fā)生。

      3.科學(xué)管理存貨

      (1)加強(qiáng)存貨采購管理

      存貨管理始終是生產(chǎn)型企業(yè)經(jīng)營管理的重大問題,是企業(yè)流動性資產(chǎn)占用的主要部分。企業(yè)需關(guān)注客戶的需求計(jì)劃并在ERP里及時(shí)更新,據(jù)此得到合理的原材料采購計(jì)劃,進(jìn)而調(diào)整物料需求。其次要制定嚴(yán)謹(jǐn)可行的采購政策,應(yīng)合理推算最佳訂購批量,使存貨的采購成本、訂貨成本、儲存成本、缺貨成本總額最低。日常存貨管理中盡量降低安全庫存,既要確保日常生產(chǎn)活動的有序進(jìn)行,又有效地控制存貨庫存量,提高資金的使用率。

      (2)科學(xué)管理存貨

      對存貨的管理可以采用ABC存貨控制法。所謂ABC分類管理就是按金額價(jià)值來排先后輕重次序,來進(jìn)行存貨管理。通過ABC分類后,抓住重點(diǎn)存貨,減少不必要的庫存數(shù)量,降低庫存金額,制定較為合理的安全庫存,從而有效地減少存貨資金占用,加速存貨周轉(zhuǎn)率。

      另外,寄售庫存也是一種有效的庫管管理模式。寄售庫存只指供應(yīng)商將貨物放在購買商庫存中,購買商只有在貨物使用之后才支付費(fèi)用。運(yùn)用寄售庫存管理模式不僅方便生產(chǎn),縮短供應(yīng)半徑,還可以充分利用供應(yīng)商資源降低庫存、減少資金占用,加速資金周轉(zhuǎn)率、降低生產(chǎn)成本。

      戴爾創(chuàng)始人邁克爾評價(jià)說:“存貨的生命,如同菜架上的生菜一樣短暫。”通過零庫存的有效管理,沒有零部件倉庫的戴爾,一臺電腦原料進(jìn)場到打包離廠只有五六個(gè)小時(shí)的時(shí)間。其可稱道的庫存管理也非常值得借鑒:如充分利用供應(yīng)商庫存,降低自身的庫存風(fēng)險(xiǎn);與供應(yīng)商形成多層次的充分的溝通,降低存貨風(fēng)險(xiǎn);打造強(qiáng)勢供應(yīng)鏈運(yùn)作機(jī)制,使供應(yīng)商必須按照戴爾的需求來安排自己的經(jīng)營計(jì)劃。

      4.加強(qiáng)供應(yīng)商管理,合理管理應(yīng)付賬款

      企業(yè)盡可能的獲得較長的付款期,應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)越長,說明公司可以更多的占用供應(yīng)商貨款來補(bǔ)充營運(yùn)資本而無需向銀行短期借款。這對于改善凈營運(yùn)資本非常有幫助,但如果不能按時(shí)償還應(yīng)付賬款會在很大程度上降低企業(yè)的信用等級,進(jìn)而不利于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。企業(yè)應(yīng)制定行之有效的應(yīng)付賬款管理措施,比如每周付款一次改為每半月支付一次,或每月支付一次;集團(tuán)企業(yè)間實(shí)行集中采購戰(zhàn)略,在獲得具有競爭優(yōu)勢價(jià)格的同時(shí)也可以獲得較好的付款期??傊?,應(yīng)付賬款的余額越大,營運(yùn)資本就越低。然而,應(yīng)付賬款并非占用時(shí)間越長越好,過度拖欠造成供應(yīng)商關(guān)系不和諧,可能迫使供應(yīng)商降低原材料質(zhì)量、不及時(shí)供貨等方式影響公司效益。因此,要綜合考慮買賣雙方的合作情況,資金狀況等,與供應(yīng)商友好協(xié)商,合理控制應(yīng)付賬款的占用情況。如果對應(yīng)付賬款進(jìn)行了周密細(xì)致的管理,選好了最佳付款時(shí)間和最佳付款方式,那么企業(yè)就能充分利用負(fù)債融資模式,利用供應(yīng)商來融資,既能減少企業(yè)的財(cái)務(wù)成本,又能使企業(yè)獲得良好信譽(yù)。

      5.全員參與、跨部門合作

      跨部門合作是提高營運(yùn)資本運(yùn)作效率的有效方式。比如對于呆滯庫存管理:財(cái)務(wù)進(jìn)行呆滯庫存的分析, 識別出呆滯庫存;技術(shù)部進(jìn)行產(chǎn)品改造,將呆滯庫存變廢為寶;銷售部把一些呆滯庫存考慮到促銷計(jì)劃中,申請樣品時(shí),盡可能使用呆滯庫存以滿足展示等的需要;銷售部和客戶支持部協(xié)同管理即將退市產(chǎn)品,使其有序退出市場。通過緊密的跨部門合作,在不影響交貨的前提下,最大程度降低呆滯庫存、提高庫存的周轉(zhuǎn)。

      6.以信息化手段推動營運(yùn)資本管理現(xiàn)代化

      隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)和數(shù)據(jù)分析技術(shù)的快速發(fā)展, 大數(shù)據(jù)帶來的信息風(fēng)暴正深刻地改變著人們的生產(chǎn)、生活與思維方式。財(cái)務(wù)系統(tǒng)的信息化、網(wǎng)絡(luò)化、集成化、專業(yè)化已成為了制造業(yè)企業(yè)營運(yùn)資本管理的一種必然發(fā)展趨勢。通過信息化手段實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理、數(shù)據(jù)處理自動化、智能化,可大大提升財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的處理效率與效果。資金本身就具有時(shí)間價(jià)值。營運(yùn)資本從投入、生產(chǎn)到收回經(jīng)過了一系列的價(jià)值鏈運(yùn)動,資金投入時(shí)間不同、管理方式不同,都會導(dǎo)致價(jià)值鏈運(yùn)轉(zhuǎn)帶來的資金耗費(fèi)的時(shí)間價(jià)值不同。所以,應(yīng)該盡量減少營運(yùn)資本的時(shí)間價(jià)值耗費(fèi),提高其運(yùn)轉(zhuǎn)效率,而建立信息化平臺能夠有效地緩解這個(gè)問題。

      四、總結(jié)

      當(dāng)前,制造業(yè)市場激烈競爭日益加劇,企業(yè)要想在激烈的競爭中站穩(wěn)腳跟,企業(yè)必須強(qiáng)身健體,加強(qiáng)營運(yùn)資本管理。制造業(yè)企業(yè)應(yīng)充分協(xié)調(diào)采購、銷售、生產(chǎn)、財(cái)務(wù)等相關(guān)部門的各種經(jīng)營活動,制定合理的營運(yùn)資本激勵(lì)措施調(diào)動各部門積極配合、全員參與,不斷挖掘潛力,更好完成營運(yùn)資本的管理工作。通過高效的營運(yùn)資本管理,可實(shí)現(xiàn)在充分滿足生產(chǎn)經(jīng)營活動需要并確保企業(yè)財(cái)務(wù)安全的前提下,減少企業(yè)營運(yùn)成本、提高企業(yè)營運(yùn)資本管理效率、加速資本循環(huán),提高企業(yè)盈利能力,提升企業(yè)競爭力,從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化,促進(jìn)企業(yè)的長足發(fā)展。

      參考文獻(xiàn):

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