關(guān)于加強(qiáng)煙草企業(yè)預(yù)算管理的實踐與思考

文/趙丹，云南省煙草公司文山州公司 紀(jì)檢監(jiān)察科

1 煙草企業(yè)全面預(yù)算管理的內(nèi)涵和構(gòu)成

煙草企業(yè)全面預(yù)算管理是煙草企業(yè)內(nèi)部管理，不僅僅是財務(wù)或單個職能部門的管理。我們煙草企業(yè)的年度預(yù)算是通過設(shè)定我們兩煙生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展目標(biāo),測算預(yù)算期內(nèi)將要發(fā)生的兩煙生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)所需的資金投入,進(jìn)行統(tǒng)籌資源管理。還可以通過全面預(yù)算的監(jiān)測、反饋、考核等關(guān)鍵環(huán)節(jié),來兌現(xiàn)獎懲鼓勵員工更好地共同完成企業(yè)預(yù)期的經(jīng)營目標(biāo)，以協(xié)調(diào)各項經(jīng)濟(jì)活動的順利進(jìn)行。

2 當(dāng)前煙草企業(yè)在推行全面預(yù)算管理所存在的一些問題

2.1 煙草企業(yè)預(yù)算管理過于重視短期利益，缺乏長期戰(zhàn)略目標(biāo)導(dǎo)向

目前，在我國許多煙草企業(yè)并沒有真正意識到戰(zhàn)略目標(biāo)的重要導(dǎo)向意義，凡事面面俱到，反而造成了主次不分，從而誤認(rèn)全面預(yù)算只是管好那點日常費用開支，沒有搞清楚煙草企業(yè)全面預(yù)算管理應(yīng)該與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)的充分結(jié)合，表現(xiàn)在兩煙生產(chǎn)經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)沒有把全面預(yù)算管理作為它的支撐保障，抑或煙草企業(yè)預(yù)算目標(biāo)不能反映出當(dāng)前煙草企業(yè)戰(zhàn)略引導(dǎo)性。個別煙草企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的制定、決策與執(zhí)行過程過于表面化。不重視煙草企業(yè)真正核心競爭力的提升，導(dǎo)致煙草企業(yè)在日常兩煙生產(chǎn)經(jīng)營活動中只是過分追逐短期利益而忽視煙草企業(yè)的長期戰(zhàn)略目標(biāo)。

2.2 煙草企業(yè)重編制輕執(zhí)行，缺乏合理有效的激勵方式

重編制輕執(zhí)行是目前煙草企業(yè)全面預(yù)算工作中存在的較為常見而普遍的問題。往往編制預(yù)算時事無巨細(xì)，而實際執(zhí)行時卻成了敷衍了事。許多煙草企業(yè)在預(yù)算管理過程中考核體系未能與預(yù)算管理體系形成有效掛鉤制度,缺乏有效的獎懲措施,從而弱化了預(yù)算在整個過程的控制作用。在以預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)考核責(zé)任企業(yè)和責(zé)任人時,考核方故意回避主觀方面的原因,過多地強(qiáng)調(diào)客觀因素對績效的不利影響,這些都使得預(yù)算管理效果得不到充分的發(fā)揮。

2.3 煙草企業(yè)的全面預(yù)算管理缺乏強(qiáng)有力的執(zhí)行力

個別煙草企業(yè)管理者過于追求煙草企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和自身發(fā)展，不重視煙草企業(yè)員工對實現(xiàn)個人價值需求和實現(xiàn)，企業(yè)內(nèi)部也缺乏有效的激勵機(jī)制形式，導(dǎo)致部分煙草企業(yè)員工缺少對煙草企業(yè)內(nèi)部全面預(yù)算管理工作的投入熱情。于此同時，煙草企業(yè)全面預(yù)算管理還缺乏明確而具體的規(guī)章制度，煙草企業(yè)員工不能明確自己全面預(yù)算目標(biāo)、自己應(yīng)履行什么樣的職責(zé)，導(dǎo)致煙草企業(yè)的預(yù)算管理不能夠很好地適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求，使得煙草企業(yè)內(nèi)部的全面預(yù)算管理工作整體缺乏有效的執(zhí)行力。

2.4 煙草企業(yè)的預(yù)算管理考核評價機(jī)制需要進(jìn)一步健全

在實際操作過程中，很多煙草企業(yè)未能有效地建立科學(xué)完善的預(yù)算管理考核評價機(jī)制，缺乏有效的內(nèi)部檢測與外部監(jiān)督制度。煙草企業(yè)全面預(yù)算管理工作對于企業(yè)而言是一個系統(tǒng)工程，企業(yè)管理經(jīng)營管理者必須對其編制、決策、執(zhí)行、監(jiān)控、調(diào)整等各個環(huán)節(jié)加以重視。

3 對煙草企業(yè)有效實施全面預(yù)算管理的建議

3.1 強(qiáng)化創(chuàng)新思維，提高煙草企業(yè)的全面預(yù)算管理意識

在煙草企業(yè)內(nèi)部，管理經(jīng)營者要千方百計的通過多種渠道的輿論宣傳，來不斷完善強(qiáng)化員工的預(yù)算管理意識。煙草企業(yè)還應(yīng)該結(jié)合目前現(xiàn)行國家法律法規(guī)和系統(tǒng)行業(yè)實際情況，建立健全企業(yè)內(nèi)部的相應(yīng)規(guī)章制度，把煙草企業(yè)全面預(yù)算管理工作和職工的個人業(yè)績考核相掛鉤，力求做到一視同仁、賞罰分明，把員工的全面預(yù)算執(zhí)行情況作為年終評比、晉升、任免等考核的一個依據(jù)，從而促使員工不斷強(qiáng)化預(yù)算管理意識，并把預(yù)算管理自覺的融入到日常兩煙生產(chǎn)經(jīng)營工作中去。

3.2 建立完善全面預(yù)算管理體制

預(yù)算管理制度體系是煙草企業(yè)經(jīng)營管理制度體系中重要的組成部分,是提高企業(yè)整體績效和管理水平的重要途徑。預(yù)算從編制、跟蹤、差異分析到預(yù)算調(diào)整都應(yīng)建立規(guī)范的流程管理,由專門的機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)進(jìn)行。煙草企業(yè)可以設(shè)立預(yù)算管理專門的部門,分公司下設(shè)預(yù)算管理執(zhí)行部門,劃分責(zé)任中心,這樣有利于在預(yù)算中明確責(zé)任,使企業(yè)利益與各部門和個人利益直接掛鉤,也有利于預(yù)算的考核。一般把煙草企業(yè)中的部門劃分為3個責(zé)任中心：成本中心、利潤中心以及投資中心。

3.3 不斷提高預(yù)算管理工作機(jī)制的科學(xué)性

在預(yù)算編制上應(yīng)該根據(jù)實際需要，逐項審議預(yù)算期內(nèi)各項費用的內(nèi)容及開支標(biāo)準(zhǔn)是否合理，在綜合平衡的基礎(chǔ)上編制費用預(yù)算，在編制過程中應(yīng)考慮預(yù)算的可比性和執(zhí)行性。財務(wù)預(yù)算管理的效果是由預(yù)算編制工作的好壞將直接決定的，所以我們必須把它與企業(yè)的戰(zhàn)略方針、經(jīng)營目標(biāo)等有機(jī)結(jié)合，堅持企業(yè)效益優(yōu)先，以收定支，才能最大限度地降低煙草企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險；要想改變以往僅由財務(wù)部門為主導(dǎo)的局面，應(yīng)堅持權(quán)責(zé)分離，確保企業(yè)預(yù)算管理的可執(zhí)行性，預(yù)算管理要層層分解，最終逐步形成以全面預(yù)算為手段，以成本費用和資本性支出為控制重點的工作機(jī)制。

3.4 將煙草企業(yè)內(nèi)部激勵機(jī)制和全面預(yù)算考核有機(jī)結(jié)合在一起

煙草企業(yè)可以按照由易到難的順序，逐步建立起各級管理部門的權(quán)利、責(zé)任、利益模型，通過預(yù)算考核，從根本上杜絕原來出現(xiàn)的責(zé)任不明、權(quán)力集中、利益沖突等情況，進(jìn)而完善煙草企業(yè)內(nèi)部的預(yù)算考核機(jī)制建設(shè)，保證企業(yè)全面預(yù)算目標(biāo)的順利實現(xiàn)。以預(yù)算完成情況為考核中心，以預(yù)算目標(biāo)為考核標(biāo)準(zhǔn)，通過對比預(yù)算目標(biāo)與實際執(zhí)行情況的來修訂相應(yīng)的獎懲機(jī)制，使員工的利益與工作業(yè)績直接掛鉤，從而不斷提高員工預(yù)算編報工作的質(zhì)量。

3.5 建立健全煙草企業(yè)的全面預(yù)算分析報告機(jī)制

對煙草企業(yè)全面預(yù)算的執(zhí)行情況存在的問題要及時的進(jìn)行總結(jié)和分析，實行自檢自查，并提出相應(yīng)的整改措施，通過煙草企業(yè)內(nèi)部綜合管理平臺、以多種形式向全體干部職工及時反饋預(yù)算指標(biāo)的完成執(zhí)行情況，并最終形成月季度、年度預(yù)算執(zhí)行分析報告，并加以歸檔，以備后續(xù)查閱。

煙草全面預(yù)算管理是對煙草企業(yè)經(jīng)營活動的預(yù)先安排，實際工作中可能還有很多不確定因素，因此全面預(yù)算不是一勞永逸，一蹴而就的，而應(yīng)根據(jù)煙草企業(yè)兩煙實際生產(chǎn)經(jīng)營情況，不斷完善全面預(yù)算不斷調(diào)整完善，以更好的服務(wù)于煙草企業(yè)兩煙生產(chǎn)經(jīng)營和發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。