文/孫一紅，寧波建工工程集團(tuán)有限公司

1 引言

在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)逐漸一體化發(fā)展的情況下，我國(guó)所具有的和市場(chǎng)環(huán)境也具有一定的復(fù)雜性特點(diǎn)，企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作實(shí)施的時(shí)候，其難度也是比較大，尤其是其制度建設(shè)方面存在的問(wèn)題比較突出，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控力度和水平等方面都具有較高負(fù)面影響，企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中也同樣面臨著一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為了能夠?qū)Ξ?dāng)前的情況加以改善，需要對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度建設(shè)速度加快。

2 內(nèi)控管理在企業(yè)發(fā)展中的應(yīng)用價(jià)值

2.1 促使企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性提升

內(nèi)控管理在企業(yè)發(fā)展進(jìn)步的過(guò)程中比較重要的作用，使得企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平和財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量等方面內(nèi)容得以提升。而多數(shù)企業(yè)在進(jìn)行制作財(cái)務(wù)賬表的時(shí)候，往往缺乏一定的可靠度，如果企業(yè)內(nèi)部的內(nèi)控審計(jì)報(bào)告不完善或者出現(xiàn)錯(cuò)誤的時(shí)候，就比較容易對(duì)企業(yè)構(gòu)成比較嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。這就需要企業(yè)在運(yùn)行和發(fā)展的過(guò)程中，不斷對(duì)自身的內(nèi)控制度加強(qiáng)，并且進(jìn)行完善的內(nèi)部控制程序建立，使得報(bào)表能夠?qū)镜慕?jīng)營(yíng)狀況比較準(zhǔn)確的反應(yīng)出來(lái)，同時(shí)促使企業(yè)能夠得到科學(xué)化的管理，促使企業(yè)能夠在激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中得以有效發(fā)展。

2.2 有著優(yōu)質(zhì)的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部監(jiān)控意識(shí)是比較關(guān)鍵的內(nèi)容

如果和目前的情況相互結(jié)合，可以很好地發(fā)現(xiàn)，大部分公司自身的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部監(jiān)控意識(shí)都不是很強(qiáng)，當(dāng)中最為突出的兩點(diǎn)：（1）公司財(cái)務(wù)管理工作人員自身對(duì)內(nèi)部監(jiān)控體系的建立不是很看重，在開(kāi)展公司財(cái)務(wù)管理內(nèi)部監(jiān)控體系時(shí)不夠積極。（2）相關(guān)人員對(duì)公司資金的運(yùn)作上沒(méi)有很好的監(jiān)控意識(shí)，當(dāng)中存在著沒(méi)有經(jīng)過(guò)審核就進(jìn)行資金分配的現(xiàn)象，有著此類問(wèn)題的存在，會(huì)給公司帶來(lái)較大財(cái)務(wù)管理問(wèn)題。

2.3 有利于對(duì)企業(yè)保護(hù)資產(chǎn)保護(hù)

在當(dāng)今世界經(jīng)濟(jì)不斷迅速發(fā)展的環(huán)境中，企業(yè)在對(duì)自身進(jìn)行發(fā)展的時(shí)候，其也存在著表達(dá)的挑戰(zhàn)和一定的風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)不兼容崗位職責(zé)分離之間的問(wèn)題，促使企業(yè)的采購(gòu)員和倉(cāng)庫(kù)保管員的分離等情況下，企業(yè)各個(gè)崗位之間也能夠相互進(jìn)行監(jiān)督，促使內(nèi)控體系建立的情況下，不斷對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)管理內(nèi)容加以完善，并且需要企業(yè)能夠?qū)ζ髽I(yè)積壓物資進(jìn)行及時(shí)清理，定期對(duì)企業(yè)的賬面資產(chǎn)進(jìn)行檢查，同時(shí)也防止其中出現(xiàn)呆賬壞賬死賬等情況，對(duì)資金實(shí)施比較集中的管理和控制，是對(duì)企業(yè)資金周轉(zhuǎn)速度提升的重要方式。

3 企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度實(shí)施中存在的問(wèn)題

3.1 財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度建設(shè)不完善

企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度在進(jìn)行建設(shè)的時(shí)候，需要能夠和社會(huì)發(fā)展的要求相符合，但是由于這一方面的改革還沒(méi)有比較充足的案例經(jīng)驗(yàn)可以借鑒，因此其在具體運(yùn)行的過(guò)程中就會(huì)缺少正確的指導(dǎo)內(nèi)容，而多數(shù)內(nèi)控制度在進(jìn)行建構(gòu)的時(shí)候，多數(shù)是單位財(cái)務(wù)人員和主管人員的主觀思考，而導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度建構(gòu)缺少規(guī)范化的制度保障，其主要體系所在企業(yè)的財(cái)務(wù)人員往往沒(méi)有經(jīng)歷過(guò)比較正規(guī)的財(cái)務(wù)培訓(xùn)，并且其中多數(shù)人員都處于臨崗的發(fā)展階段，在其后期也可能會(huì)出現(xiàn)調(diào)離本職的情況，因此造成財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度建構(gòu)成果不理想。

3.2 內(nèi)控溝通不暢

各個(gè)部門良好的溝通能夠保證內(nèi)控能夠順利完成的必備條件，因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部不同層級(jí)以及不同部門之間都存在著一定的溝通障礙，導(dǎo)致了信息交流以及傳遞存在不順暢的問(wèn)題，難以實(shí)現(xiàn)信息之間的共享，造成了企業(yè)難以充分利用內(nèi)控手段來(lái)有效降低財(cái)務(wù)管理中的風(fēng)險(xiǎn)，無(wú)助于預(yù)防以及控制企業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也無(wú)助于降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中存在的突發(fā)性的危機(jī)，這些都會(huì)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生影響，從而威脅到企業(yè)整體運(yùn)作。

3.3 企業(yè)管理內(nèi)控意識(shí)薄弱

企業(yè)在管理內(nèi)控制度建構(gòu)的過(guò)程中，良好的管理內(nèi)控意識(shí)是其中比較重要的內(nèi)容，但是和當(dāng)前的現(xiàn)狀相結(jié)合，能夠有效發(fā)現(xiàn)，多數(shù)企業(yè)本身的管理內(nèi)控意識(shí)都是比較薄弱的，其主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面的內(nèi)容，首先，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員本身對(duì)內(nèi)控制度建構(gòu)的重要性重視不夠，在進(jìn)行企業(yè)管理內(nèi)控制度建構(gòu)的時(shí)候不夠及時(shí)，其次對(duì)企業(yè)的資金支出方面也沒(méi)有正確的控制意識(shí)存在，尤其是其中未通過(guò)審批就直接付款的現(xiàn)象，不僅對(duì)企業(yè)資金運(yùn)轉(zhuǎn)造成不利影響，也對(duì)生產(chǎn)制作的過(guò)程和企業(yè)銷售過(guò)程等造成比較嚴(yán)重的負(fù)面影響。

4 企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度的落實(shí)策略

4.1 對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控監(jiān)管力度加強(qiáng)

首先，企業(yè)需要對(duì)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)控部門之間的關(guān)系理順，同時(shí)進(jìn)行比較專門的監(jiān)管機(jī)構(gòu)設(shè)立，在具體實(shí)施的過(guò)程中，根據(jù)企業(yè)實(shí)際工作的需要，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行分配，需要選擇其中工作能力強(qiáng)和認(rèn)真負(fù)責(zé)的監(jiān)管人員，需要監(jiān)管人員能夠?qū)⒇?cái)務(wù)管理的內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)容和規(guī)范等作為其基準(zhǔn)，并且要求監(jiān)管人員能夠根據(jù)工作流程對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)內(nèi)容加以審查，其次，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度實(shí)施的時(shí)候，需要檢查人員能夠以檢查報(bào)告的形式，對(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控工作過(guò)程全面有效的展現(xiàn)出來(lái)，能夠?qū)ζ渲写嬖诘膯?wèn)題及時(shí)發(fā)現(xiàn)和有效解決，同時(shí)進(jìn)行有效的監(jiān)管記錄。

4.2 監(jiān)督內(nèi)控工作

在企業(yè)財(cái)務(wù)管理的進(jìn)程中，管理人員需要按照企業(yè)實(shí)際的發(fā)展情況以及審計(jì)要求，在對(duì)企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化的基礎(chǔ)上，構(gòu)建相對(duì)完善的內(nèi)控機(jī)制，推動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控機(jī)制的順利開(kāi)展。現(xiàn)在，很多企業(yè)都使用外包的方式，通過(guò)專業(yè)化的機(jī)構(gòu)來(lái)負(fù)責(zé)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作，使得企業(yè)財(cái)務(wù)管理監(jiān)督管理工作能夠獨(dú)立的運(yùn)行。伴隨著企業(yè)財(cái)務(wù)管理監(jiān)督管理的范圍不斷拓展，現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控以及管理工作呈現(xiàn)出了全程化的管理，從而有效解決企業(yè)內(nèi)控過(guò)程中出現(xiàn)的各種不良現(xiàn)象，推動(dòng)了企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

4.3 組建公司財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)定體系

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)定是公司財(cái)務(wù)管理當(dāng)中較為關(guān)鍵的事項(xiàng)，保證風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系的完好性，是公司財(cái)務(wù)管理內(nèi)部監(jiān)控體系組建當(dāng)中比較重要的內(nèi)容。在公司開(kāi)展財(cái)務(wù)管理內(nèi)部監(jiān)控工作，是必須要伴隨社會(huì)的發(fā)展來(lái)發(fā)展，不停地增強(qiáng)公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)體系的建立，從而提高財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)記錄的精準(zhǔn)度，從而讓公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)工作的整體效率達(dá)到很高的標(biāo)準(zhǔn)，在有成效的統(tǒng)計(jì)期間，呈現(xiàn)出財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的完好性和真實(shí)性等優(yōu)點(diǎn)，這樣能夠在開(kāi)展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)定工作期間提高很好的數(shù)據(jù)支持，與此同時(shí)也可以讓公司本身的優(yōu)點(diǎn)和發(fā)展的目標(biāo)等眾多內(nèi)容進(jìn)行相互的結(jié)合，構(gòu)建科學(xué)合理的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)定工作流程，構(gòu)建一個(gè)有科學(xué)性合理性的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)定體系，可以對(duì)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)定的工作給出相應(yīng)的評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)。在公司發(fā)展期間，公司財(cái)務(wù)管理內(nèi)部監(jiān)控和相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行驗(yàn)證和審核時(shí)，可以第一時(shí)間地發(fā)現(xiàn)公司財(cái)務(wù)上的問(wèn)題，而且運(yùn)用較為高效的解決方案，從而讓財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的幾率降到最低。

4.4 構(gòu)建企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

對(duì)企業(yè)發(fā)展過(guò)程中的財(cái)務(wù)信息內(nèi)容實(shí)施更加全面的考核和有效審查，能夠促使企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)更加標(biāo)準(zhǔn)全面化，也需要保障企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制能夠覆蓋在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的各個(gè)方面中； 同時(shí)也需要從企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)初級(jí)階段以及成熟階段等出發(fā)，進(jìn)行具有針對(duì)性特點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警方案制定，同時(shí)也能夠?qū)⑵髽I(yè)發(fā)展過(guò)程中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的幾率逐漸降到最小。企業(yè)構(gòu)建完善的預(yù)警機(jī)制，首先體現(xiàn)在進(jìn)行新產(chǎn)品研發(fā)的時(shí)候，產(chǎn)品研發(fā)成功率和新產(chǎn)品上市后的經(jīng)濟(jì)利益方面等的科學(xué)評(píng)估內(nèi)容更加有效，能夠?qū)⒋俗鳛樾庐a(chǎn)品研發(fā)成本和銷售收入之間關(guān)系的判斷衡量手段； 其次也體現(xiàn)在產(chǎn)品制造的過(guò)程中，對(duì)監(jiān)督管理的力度加強(qiáng)，尤其是在原材料采購(gòu)的過(guò)程中，能夠?qū)ζ渲谐霈F(xiàn)的偷工減料和中飽私囊等情況的發(fā)生杜絕。并且在產(chǎn)品生產(chǎn)目標(biāo)和生產(chǎn)需求下，對(duì)資金進(jìn)行科學(xué)分配，能夠促使企業(yè)的生產(chǎn)加工更加順利，促使企業(yè)的資金鏈完整得以保障，防止其中出現(xiàn)流動(dòng)資金短缺的現(xiàn)象。

4.5 完善內(nèi)控制度

企業(yè)財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，管理人員需要制定出科學(xué)合理的崗位輪換制度，推動(dòng)企業(yè)內(nèi)控工作的順利開(kāi)展，使得工作人員能夠了解財(cái)務(wù)管理工作的職責(zé)所在。企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的崗位職責(zé)和權(quán)限設(shè)置都需要按照無(wú)關(guān)崗位不兼容的基本原則進(jìn)行設(shè)置。為了有效防止企業(yè)內(nèi)控管理工作中出現(xiàn)舞弊以及貪污的情況，可以實(shí)行崗位輪換制度，利用不同崗位定期輪換，解決會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)人員技能相對(duì)單一的問(wèn)題，降低財(cái)務(wù)管理過(guò)程中所出現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)。為了有效提升企業(yè)內(nèi)控水平，企業(yè)需要按照自身經(jīng)營(yíng)活動(dòng)性質(zhì)、范圍和特征構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度體系，確保措施能夠順利落實(shí)以及實(shí)施。為了確保企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的真實(shí)性以及科學(xué)性，相關(guān)人員需要強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理過(guò)程中原始票據(jù)以及憑證的檢查以及核對(duì)工作，推動(dòng)內(nèi)控目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。

5 結(jié)束語(yǔ)

企業(yè)的穩(wěn)定運(yùn)行和良好發(fā)展等內(nèi)容主要是在企業(yè)具有比較可靠的資金保障基礎(chǔ)上發(fā)展的，在新的發(fā)展階段，企業(yè)需要對(duì)管理內(nèi)控制度的建立加以關(guān)注和重視，并且在對(duì)其進(jìn)行具體實(shí)施的時(shí)候降低企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率，使得企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中，資金和生產(chǎn)以及銷售等各個(gè)方面運(yùn)用的安全性和完整性得到必要的保障，使得企業(yè)的資金能夠得到比較合理的配置以及充分應(yīng)用，促使企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益發(fā)展達(dá)到最大化，促使企業(yè)能夠得到可持續(xù)化的發(fā)展。