劉海英 閆麗華

【摘 要】作為企業(yè)管理活動(dòng)中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，內(nèi)部控制在內(nèi)部監(jiān)督，反映真實(shí)財(cái)務(wù)信息以及提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益等方面發(fā)揮了重要作用，并且日益得到企業(yè)本身以及國(guó)家層面的關(guān)注。當(dāng)前經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，大型企業(yè)較為關(guān)注內(nèi)控建設(shè)及后續(xù)開(kāi)展，而中小企業(yè)因?yàn)橐?guī)模相對(duì)小，業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單的緣故，缺少內(nèi)部控制制度，針對(duì)這些情況，論文由中小企業(yè)的特點(diǎn)著手，指出了中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題與原因，并提出了改進(jìn)中小企業(yè)內(nèi)控進(jìn)程的相關(guān)建議。

【Abstract】As an important part of enterprise management activities， internal control plays an important role in exerting internal supervision， reflecting real financial information and enhancing business efficiency， and? more and more attention has been paid? to it? by enterprises themselves and the national level. In the current economic environment， the large enterprises pay more attention to the internal control construction and its follow-up development， and the small and medium-sized enterprises lack the internal control system because of their relatively small scale and simple business. In view of this， starting from the characteristics of the small and medium-sized enterprises ， the paper points out the problems and causes of internal control in small and medium-sized enterprises， and puts forward some suggestion to improve the internal control process of small and medium-sized enterprises.

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部控制;中小企業(yè) ;內(nèi)部監(jiān)督

【Keywords】internal control; small and medium -sized enterprises; internal supervision

【中圖分類(lèi)號(hào)】F239.45? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號(hào)】1673-1069（2018）10-0001-02

1 引言

在國(guó)家政策鼓勵(lì)支持下，國(guó)內(nèi)中小企業(yè)數(shù)目不斷增多，面臨的競(jìng)爭(zhēng)加大，企業(yè)要想長(zhǎng)久立足，需要做好管理工作，而企業(yè)管理的目的是使企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)有條不紊進(jìn)行，內(nèi)控則規(guī)范了企業(yè)的業(yè)務(wù)處理流程，幫助企業(yè)更好地優(yōu)化管理方式。中小企業(yè)有自己的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，不應(yīng)照搬內(nèi)控規(guī)范，而要適應(yīng)企業(yè)實(shí)際和行業(yè)環(huán)境，立足長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)，設(shè)計(jì)能夠?qū)嶋H落實(shí)的內(nèi)控制度，促進(jìn)企業(yè)的良性發(fā)展[1]。

2 中小企業(yè)的劃分及特征

在不同的經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段，對(duì)中小企業(yè)的劃分標(biāo)準(zhǔn)也不同，先后經(jīng)過(guò)了幾次調(diào)整，根據(jù)最新的《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》，中小企業(yè)劃分為中型、小型、微型三種類(lèi)型，具體標(biāo)準(zhǔn)需要和所從事行業(yè)結(jié)合，考慮從業(yè)人員、營(yíng)業(yè)收入、資產(chǎn)總量等指標(biāo)來(lái)確定。中小企業(yè)占比大，在國(guó)民經(jīng)濟(jì)的持續(xù)健康發(fā)展中，中小企業(yè)發(fā)揮著不可忽視的作用。中小企業(yè)的特點(diǎn)概括如下：

2.1 存續(xù)期間短

據(jù)相關(guān)調(diào)查結(jié)果顯示，我國(guó)的中小企業(yè)平均壽命不到三年，存續(xù)時(shí)間短的原因一方面是缺乏專業(yè)管理人才，缺乏創(chuàng)新意識(shí)，后期的運(yùn)營(yíng)難以跟進(jìn)，另一方面，中小企業(yè)規(guī)模相對(duì)較小，缺乏充足的企業(yè)發(fā)展資金，不會(huì)給內(nèi)控建設(shè)投入太多資金，沒(méi)有了適宜的內(nèi)控制度來(lái)提前應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)面臨危機(jī)的可能性增大。

2.2 人員配備不完備

由于資金和規(guī)模的限制，中小企業(yè)往往人員配備不足，職責(zé)不清晰，既不符合會(huì)計(jì)規(guī)范，又容易威脅到企業(yè)利益，造成資產(chǎn)流失。這樣的情況也增加了管理上的難度，初期由于業(yè)務(wù)少，決策模式簡(jiǎn)單，但后期有了發(fā)展機(jī)會(huì)之后，很容易由于一言堂的決策形式而使企業(yè)陷入困境。

2.3 員工專業(yè)能力欠缺

受成本的限制，中小企業(yè)選聘的員工能力素質(zhì)可能會(huì)差一些，也出于對(duì)外來(lái)員工的不信任，核心崗位采取直接委派的方式?？傮w上專業(yè)人才較為缺乏，沒(méi)有在初期建立并且實(shí)施制度，考慮的不夠長(zhǎng)遠(yuǎn)，后期的人才培訓(xùn)也沒(méi)有重視起來(lái)。

3 中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)有問(wèn)題

3.1 內(nèi)控制度不健全

中小企業(yè)往往是問(wèn)題多發(fā)的企業(yè)，但很大一部分中小企業(yè)對(duì)內(nèi)控并不了解，不設(shè)內(nèi)控規(guī)范，即使有，也沒(méi)有結(jié)合企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行調(diào)整，具體問(wèn)題有以下方面：不夠具體，只是從大框架上進(jìn)行說(shuō)明，具體該怎么做沒(méi)有規(guī)定出來(lái)，導(dǎo)致制度流于形式;領(lǐng)導(dǎo)和員工在內(nèi)控面前處于相同地位，都應(yīng)該受內(nèi)控制度的約束，但很多企業(yè)卻忽視了領(lǐng)導(dǎo)者的權(quán)力使用范圍;已有的內(nèi)控制度主要目的是滿足監(jiān)督檢查的需要，而不是利用它們來(lái)增加利潤(rùn)，認(rèn)識(shí)上有偏差。

3.2 內(nèi)控制度不適應(yīng)環(huán)境

內(nèi)部控制是為了防范風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，使工作流程按照規(guī)范進(jìn)行，不論是易發(fā)性的、經(jīng)常性的風(fēng)險(xiǎn)還是偶然發(fā)生的、難以預(yù)見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部控制都應(yīng)該規(guī)定相應(yīng)的業(yè)務(wù)流程，提前防患，保證企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。受信息技術(shù)發(fā)展的影響，企業(yè)的外部環(huán)境在不斷變化，但是企業(yè)的內(nèi)部控制規(guī)范由于各種因素的影響，沒(méi)有及時(shí)調(diào)整，一旦有新情況，而企業(yè)沒(méi)有防范，可能對(duì)企業(yè)就是一場(chǎng)災(zāi)難，內(nèi)控作用的發(fā)揮需要符合大環(huán)境的變化。

3.3 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意識(shí)淡薄

比起大企業(yè)，中小企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)一般會(huì)更大，理應(yīng)把風(fēng)險(xiǎn)管理作為企業(yè)的一大主要工作，但是許多中小企業(yè)沒(méi)有認(rèn)識(shí)到這一點(diǎn)，內(nèi)控中對(duì)可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有提前考慮應(yīng)對(duì)之策，缺乏風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，在面臨突發(fā)情況時(shí)，會(huì)使企業(yè)陷入不可挽回的境地。

4 中小企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題產(chǎn)生的原因分析

4.1 沒(méi)有認(rèn)識(shí)到內(nèi)控規(guī)范的重要性

內(nèi)控是對(duì)整個(gè)企業(yè)全員的約束性規(guī)范，有利于規(guī)范企業(yè)業(yè)務(wù)處理過(guò)程，增強(qiáng)管理效率和企業(yè)效益，對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展尤為重要。但是管理者往往認(rèn)為內(nèi)控規(guī)范會(huì)對(duì)自己的利益造成威脅，不愿意過(guò)多設(shè)立內(nèi)部控制管理規(guī)范。企業(yè)家關(guān)注的重點(diǎn)在于企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)，供需變化，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理，業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的管控有所缺失，沒(méi)有認(rèn)識(shí)到內(nèi)控的重要制衡規(guī)范作用[2]。

4.2 企業(yè)文化不健全

內(nèi)部控制和企業(yè)的文化息息相關(guān)。擁有共同認(rèn)知的企業(yè)文化，員工的積極性可以被調(diào)動(dòng)起來(lái)，方向目標(biāo)一致，這樣團(tuán)隊(duì)的力量就會(huì)體現(xiàn)出來(lái)。企業(yè)文化也是為了協(xié)調(diào)企業(yè)利益與個(gè)人私利，使兩者不處于對(duì)立面，從而增強(qiáng)企業(yè)的凝聚力，并且良好的企業(yè)文化可以彌補(bǔ)內(nèi)部控制的不足，促進(jìn)內(nèi)部控制更好地發(fā)揮作用。而在我國(guó)中小企業(yè)中，從高層到員工，對(duì)企業(yè)文化建設(shè)沒(méi)有予以足夠的關(guān)注和重視，重經(jīng)營(yíng)，輕文化，很多企業(yè)在創(chuàng)業(yè)歷程中沒(méi)有發(fā)展出企業(yè)自身的獨(dú)立文化，那么即使制定有內(nèi)控條例規(guī)范，也可能因?yàn)闆](méi)有良好的執(zhí)行條件氛圍，不能將企業(yè)制度與企業(yè)文化和員工認(rèn)知協(xié)調(diào)融合在一起，影響內(nèi)部控制制度發(fā)揮作用。

4.3 人力資源因素影響

內(nèi)部控制具體實(shí)施要依靠每個(gè)員工，而這些人有沒(méi)有專業(yè)知識(shí)修養(yǎng)對(duì)內(nèi)控的結(jié)果有很大影響。即使其認(rèn)識(shí)到內(nèi)控的重要性，也很難很好地制定和執(zhí)行內(nèi)控制度，不能夠敏銳識(shí)別企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，沒(méi)有制定出適合企業(yè)的內(nèi)控制度。為了改善這種狀況，有的企業(yè)會(huì)有針對(duì)內(nèi)控的培訓(xùn)，但由于成本的限制，學(xué)習(xí)的效果不盡人意，浪費(fèi)了時(shí)間，中小企業(yè)內(nèi)控狀況卻沒(méi)有大的改善。

5 完善中小型企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題的建議

5.1 完善內(nèi)部控制制度

中小型企業(yè)在自身的經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，完備的組織架構(gòu)非常重要，初期企業(yè)由于成本限制，沒(méi)有完整的工作部門(mén)，但企業(yè)正常運(yùn)行后，應(yīng)考慮企業(yè)發(fā)展目標(biāo)，經(jīng)營(yíng)內(nèi)容，逐步完善部門(mén)機(jī)構(gòu)，對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范，在國(guó)家監(jiān)管與自身監(jiān)管的共同作用下，促進(jìn)企業(yè)良性發(fā)展。在具體設(shè)置過(guò)程中，不能只要求崗位齊全，而應(yīng)配備相應(yīng)的制度，使得各個(gè)部門(mén)職能劃分明確，互相制衡，提升整體工作效率。

5.2 構(gòu)建企業(yè)自己的企業(yè)文化

企業(yè)文化反映的是一個(gè)企業(yè)的內(nèi)在精神，支撐著企業(yè)的穩(wěn)定良好發(fā)展。為了更好地協(xié)調(diào)管理層和員工層，共同做好內(nèi)部控制工作，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)提升經(jīng)營(yíng)效益的目標(biāo)而共同努力，企業(yè)應(yīng)注重公司文化的建立、維持和宣傳。在建立公司文化的過(guò)程中，應(yīng)將個(gè)人的價(jià)值觀念和企業(yè)的發(fā)展理念相結(jié)合，制定相關(guān)的規(guī)范，做好自我強(qiáng)化，自我監(jiān)督，增強(qiáng)企業(yè)凝聚力。

5.3 引進(jìn)和培養(yǎng)專業(yè)人才

人才對(duì)于發(fā)揮內(nèi)控作用意義重大，為了更好地制定內(nèi)控制度，落實(shí)內(nèi)控制度，公司應(yīng)該專注于招聘有責(zé)任感且專業(yè)的人才，為了適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展歷程和外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化，人力資源部門(mén)應(yīng)當(dāng)定期開(kāi)展學(xué)習(xí)培訓(xùn)，增強(qiáng)員工的集體意識(shí)并且充實(shí)內(nèi)控專業(yè)知識(shí)，由此企業(yè)的內(nèi)控水平會(huì)大幅提升[3]。培養(yǎng)員工，最終目的是讓企業(yè)充實(shí)優(yōu)秀人才隊(duì)伍，在此過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)有詳細(xì)可行的考評(píng)制度，每一個(gè)員工都有明確的目標(biāo)，并用相應(yīng)的激勵(lì)措施來(lái)留住優(yōu)秀人才。

【參考文獻(xiàn)】

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【3】余中福.論我國(guó)上市公司內(nèi)部控制的監(jiān)督與評(píng)價(jià)[J].會(huì)計(jì)之友，2008， 06（01）：94-96.