淺議全面預(yù)算管理需要注意的問題與對(duì)策

李淑華，徐永平，胡桂梅

（金川集團(tuán)股份有限公司， 甘肅 金昌 737100）

全面預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，是企業(yè)在戰(zhàn)略目標(biāo)指導(dǎo)下，對(duì)未來(lái)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和相應(yīng)的財(cái)務(wù)結(jié)果進(jìn)行全面的預(yù)測(cè)和籌劃，并通過執(zhí)行過程的監(jiān)控，將實(shí)際完成情況與預(yù)算目標(biāo)不斷對(duì)照和分析，及時(shí)管理經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的重要平臺(tái)；是連接規(guī)劃、計(jì)劃、預(yù)算、執(zhí)行、考核獎(jiǎng)懲等體系的完整控制系統(tǒng)。但實(shí)踐中往往不可避免地存在一些問題，需要高度重視和認(rèn)真加以解決。

1 全面預(yù)算管理常見的問題

（1）預(yù)算編制的標(biāo)準(zhǔn)與實(shí)際情況容易出現(xiàn)偏差。全面預(yù)算管理首先涉及的問題是預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，即標(biāo)準(zhǔn)定額。在實(shí)際工作中，標(biāo)準(zhǔn)定額確定的方法往往是依據(jù)歷史數(shù)據(jù)而定，對(duì)于工藝流程和裝備水平?jīng)]有變化的企業(yè)來(lái)講當(dāng)然無(wú)可厚非，在此基礎(chǔ)上考慮管理水平的提升因素后即可作為執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)。

但一般情況下，這種理想的定額是不存在的，比如在數(shù)據(jù)采集期內(nèi)工藝流程的優(yōu)化升級(jí)，會(huì)導(dǎo)致生產(chǎn)技術(shù)指標(biāo)的改善和進(jìn)步；裝備的自動(dòng)化、機(jī)械化、智能化水平的提升會(huì)引起人工成本的降低、產(chǎn)量的增加以及固定資產(chǎn)投入的增加，原材料和備品備件市場(chǎng)價(jià)格的變化等因素都會(huì)使標(biāo)準(zhǔn)定額的準(zhǔn)確性受到質(zhì)疑。因此，標(biāo)準(zhǔn)定額確定的合理性和科學(xué)性，直接關(guān)系到全面預(yù)算管理的成效。

（2）編制執(zhí)行過程中定額標(biāo)準(zhǔn)修訂的及時(shí)性直接影響預(yù)算管理結(jié)果的有效性。在企業(yè)內(nèi)部，全面預(yù)算的編制主要由財(cái)務(wù)部門主導(dǎo)和實(shí)施，容易形成一種錯(cuò)覺，即全面預(yù)算就是財(cái)務(wù)預(yù)算，是財(cái)務(wù)部門的業(yè)務(wù)，而財(cái)務(wù)部門往往忙于計(jì)劃編制和下發(fā)執(zhí)行，缺少其他部門的支持和信息溝通，因此不可能將單位的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)預(yù)算、投資預(yù)算等諸多因素系統(tǒng)納入到全面預(yù)算管理范疇，特別是執(zhí)行過程中產(chǎn)量及其他經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)和投資的臨時(shí)調(diào)整等不能得到及時(shí)更新，使得財(cái)務(wù)部門編制的預(yù)算與其他管理部門和預(yù)算執(zhí)行單位的指標(biāo)出現(xiàn)差異，導(dǎo)致財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)脫離實(shí)際、流于形式，浪費(fèi)大量人力物力，更難以達(dá)到預(yù)期的效果。

（3）預(yù)算編制結(jié)果的準(zhǔn)確與否直接影響對(duì)單位的績(jī)效考核分配結(jié)果。全面預(yù)算管理結(jié)果，尤其是成本和利潤(rùn)指標(biāo)，一般是單位績(jī)效考核分配的重要依據(jù)，是決定單位和員工績(jī)效工資分配水平的關(guān)鍵指標(biāo)。

由于上述原因?qū)е碌臉?biāo)準(zhǔn)定額核定的不科學(xué)性以及執(zhí)行過程中未及時(shí)對(duì)變化情況調(diào)整予以充分考慮，會(huì)造成定額指標(biāo)不準(zhǔn)確，從而產(chǎn)生考核分配結(jié)果與實(shí)際業(yè)績(jī)不對(duì)等，直接影響各單位和員工挖掘潛力、提質(zhì)增效的積極性和創(chuàng)造性。

2 解決全面預(yù)算管理問題的對(duì)策

（1）在制訂標(biāo)準(zhǔn)定額時(shí)，要有分析地采用歷史數(shù)據(jù)。一方面，在選取歷史數(shù)據(jù)時(shí)應(yīng)充分考慮生產(chǎn)流程、工藝的重大變化，新建系統(tǒng)及重大項(xiàng)目檢修等其他情況的影響，盡可能剔除非正常因素，選取能代表企業(yè)現(xiàn)行正常生產(chǎn)狀況的歷史數(shù)據(jù)，確保標(biāo)準(zhǔn)定額基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的可靠性和準(zhǔn)確性；另一方面，也要充分考慮到執(zhí)行期內(nèi)計(jì)劃實(shí)施的項(xiàng)目和投資計(jì)劃、產(chǎn)品產(chǎn)量及經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)的調(diào)整、市場(chǎng)價(jià)格或內(nèi)部定價(jià)的變化等因素，做到定額預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)能夠經(jīng)得起實(shí)際檢驗(yàn)。

（2）全面預(yù)算管理是一個(gè)動(dòng)態(tài)管理過程。在預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行過程中，由于各種原因?qū)е陆?jīng)營(yíng)計(jì)劃及投資等變化時(shí)，必須及時(shí)修訂定額標(biāo)準(zhǔn)。因此，必須建立健全全面預(yù)算管理的信息管理系統(tǒng)，將各部門所有與預(yù)算管理相關(guān)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)全部納入信息管理平臺(tái)，落實(shí)到具體責(zé)任人，并建立數(shù)據(jù)信息完整性、及時(shí)性、準(zhǔn)確性維護(hù)考核辦法，在此基礎(chǔ)上由財(cái)務(wù)部門按月進(jìn)行數(shù)據(jù)匯總和對(duì)比分析，發(fā)現(xiàn)與原定額水平有差異時(shí)及時(shí)修訂和調(diào)整定額標(biāo)準(zhǔn)，始終保持定額標(biāo)準(zhǔn)與實(shí)際情況高度一致，保證全面預(yù)算管理高效高質(zhì)量運(yùn)行。

（3）預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的考核必須實(shí)事求是。在確定預(yù)算執(zhí)行結(jié)果考核分配時(shí)，應(yīng)注意保證考核指標(biāo)的合理性，建立預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)與考核指標(biāo)聯(lián)動(dòng)機(jī)制，當(dāng)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)發(fā)生變化時(shí)及時(shí)修訂考核指標(biāo)，確保各單位考核分配結(jié)果與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)水平相符相稱。只有這樣，才能充分調(diào)動(dòng)單位和員工的工作積極性和創(chuàng)造性，同時(shí)讓單位和員工清晰了解所承擔(dān)的責(zé)任和義務(wù)和權(quán)力，從而確保預(yù)算目標(biāo)的完成和超額完成。

全面預(yù)算管理是企業(yè)不可或缺的制方法和手段，全面準(zhǔn)確地實(shí)施全面預(yù)算管理對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略計(jì)劃具有非常重要的意義。全面預(yù)算管理的標(biāo)準(zhǔn)定額必須以基本定額為基礎(chǔ)，做到基本信息完善、數(shù)據(jù)共享，具體問題具體分析，及時(shí)對(duì)定額標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行修訂完善，考核分配指標(biāo)要隨著定額指標(biāo)的變化及時(shí)調(diào)整，通過適時(shí)修訂定額、控制指導(dǎo)、考核獎(jiǎng)懲等一系列工作，為企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)提供支撐和保障。