杭錦江

摘? ?要：市場經(jīng)濟(jì)變化速度快，企業(yè)競爭逐漸激烈，企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制作為能夠確保企業(yè)健康有序發(fā)展的措施之一，應(yīng)當(dāng)保持優(yōu)化和完善的狀態(tài)。目前企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制存在許多問題，無法保證企業(yè)的發(fā)展，也無法為企業(yè)競爭產(chǎn)生積極作用。企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制對于企業(yè)的作用很大，除了可以幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)之外，還可以完善會計(jì)信息，為企業(yè)的發(fā)展打下基礎(chǔ)。因此，針對企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制的優(yōu)化措施作了詳細(xì)的介紹和分析，希望可以為相關(guān)人員提供參考。

關(guān)鍵詞：企業(yè)會計(jì);內(nèi)部控制;流程;優(yōu)化;措施

中圖分類號：F275? ? ? ? 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A? ? ? 文章編號：1673-291X（2019）35-0133-02

引言

企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)，也可以完善企業(yè)會計(jì)信息。企業(yè)設(shè)置的財(cái)務(wù)目標(biāo)是企業(yè)認(rèn)為可以實(shí)現(xiàn)，并且期待實(shí)現(xiàn)的。因此，設(shè)置了財(cái)務(wù)目標(biāo)后，企業(yè)會開展一系列的工作以確保目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。在這一過程中便涉及到企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制，從企業(yè)會計(jì)財(cái)務(wù)部門所提供的信息入手，獲得企業(yè)經(jīng)營發(fā)展所需要的數(shù)據(jù)，明確成本、預(yù)算以及統(tǒng)計(jì)等要素，構(gòu)建相應(yīng)的監(jiān)督體系，從整體上保證會計(jì)信息的真實(shí)性、完整性。企業(yè)內(nèi)部控制的目的是實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，因此，企業(yè)內(nèi)部控制的措施需要保持與時(shí)俱進(jìn)、不斷創(chuàng)新，才能夠適應(yīng)當(dāng)前競爭激烈的市場環(huán)境。

一、優(yōu)化會計(jì)內(nèi)部控制的環(huán)境

企業(yè)管理層針對會計(jì)內(nèi)部控制環(huán)境優(yōu)化需要做的是加大關(guān)注力度，管理者不僅要重視最終的結(jié)果，也要集中關(guān)注會計(jì)內(nèi)部控制的過程。只有通過改善會計(jì)內(nèi)部控制環(huán)境的氛圍，才有可能令優(yōu)化和完善控制措施成為可能?？梢詮娜粘９ぷ髦郑婵紤]企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門之間的團(tuán)結(jié)，構(gòu)建共同的利益目標(biāo)。

另外，企業(yè)也要從體系入手，為會計(jì)內(nèi)部控制設(shè)置具體的部門，以便妥善地開展內(nèi)部控制管理工作。這樣，會計(jì)內(nèi)部控制制度才能夠與財(cái)務(wù)部門相互協(xié)調(diào)、配合完成企業(yè)控制工作。會計(jì)內(nèi)部控制可以從市場、財(cái)務(wù)等兩個(gè)部分入手，吸收客觀的數(shù)據(jù)和信息，構(gòu)建科學(xué)合理的控制制度。

當(dāng)然，會計(jì)內(nèi)部控制仍然需要尊重財(cái)務(wù)部門的作用和地位，這樣才能夠保證資源得到合理配置，財(cái)務(wù)部門也才會深入到企業(yè)日常經(jīng)營中，發(fā)揮管理的作用。不同的企業(yè)在會計(jì)內(nèi)部控制方面會存在區(qū)別，這是為了確保符合企業(yè)的特色和實(shí)際情況。

二、完善風(fēng)險(xiǎn)評估體系

建議從風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防體系的建立入手，一方面增強(qiáng)企業(yè)鑒別風(fēng)險(xiǎn)的能力，另一方面則可以采取風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防措施降低風(fēng)險(xiǎn)對企業(yè)的破壞和影響。風(fēng)險(xiǎn)評估體制則應(yīng)當(dāng)建立在風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防體系之上，企業(yè)可以根據(jù)經(jīng)營的目標(biāo)、方向以及內(nèi)容確定具體的風(fēng)險(xiǎn)評估體制。通常大中型企業(yè)的層級比較多，這一類企業(yè)涉及到多方面的業(yè)務(wù)，管理階層多，很大程度上削弱了風(fēng)險(xiǎn)鑒別的能力，對于企業(yè)發(fā)展存在不利影響。為此，必須建立風(fēng)險(xiǎn)評估體系，針對各個(gè)部門進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)性評估，并將評估結(jié)果應(yīng)用到實(shí)踐中。企業(yè)各部門之間的獨(dú)立性不夠，影響了企業(yè)的發(fā)展。針對這一點(diǎn)，最重要的是在各個(gè)部門之間進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估，為會計(jì)內(nèi)部控制形成真實(shí)有效的數(shù)據(jù)。在預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)可以制定決策流程，以劃分責(zé)任體系，增強(qiáng)決策的執(zhí)行效率。企業(yè)只要還存在，就必然面臨著風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)來自于四面八方，受到市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響。企業(yè)要想在市場中立足，必須具備風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防、風(fēng)險(xiǎn)評估以及風(fēng)險(xiǎn)處理的能力。會計(jì)內(nèi)部控制的目的之一就是預(yù)防企業(yè)發(fā)展過程中的風(fēng)險(xiǎn)，因此，完善風(fēng)險(xiǎn)評估體系屬于會計(jì)內(nèi)部控制的優(yōu)化措施之一。我國企業(yè)可以學(xué)習(xí)他國企業(yè)的優(yōu)秀經(jīng)驗(yàn)，不斷提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控的水平。企業(yè)處于不斷發(fā)展變化的狀態(tài)中，市場經(jīng)濟(jì)也是如此，因此，風(fēng)險(xiǎn)評估體系需要時(shí)刻保持更新和優(yōu)化，防止一成不變。

三、控制企業(yè)資金和資產(chǎn)

以此為切入點(diǎn)，需要討論到企業(yè)的預(yù)算能力。財(cái)務(wù)部門與其他部門之間溝通和交流非常重要。決策者在企業(yè)確定經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)方面具有很大的作用，但是各部門并不能完全按照決策者的決定開展工作，而是應(yīng)當(dāng)根據(jù)各個(gè)部門提供的客觀真實(shí)數(shù)據(jù)進(jìn)行確定。因此，控制企業(yè)資金和資產(chǎn)的首要問題是提高決策的合理有效性，避免依靠主觀意識進(jìn)行預(yù)算工作。預(yù)算通過之后，要能夠落實(shí)到各個(gè)部門，進(jìn)而產(chǎn)生預(yù)期的效果。這樣的控制措施，能夠提升預(yù)算管理的效率。企業(yè)各項(xiàng)工作完成之后，財(cái)務(wù)部門承擔(dān)的是匯報(bào)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的職責(zé)，以清晰的資金報(bào)告呈現(xiàn)企業(yè)的實(shí)際財(cái)務(wù)情況，對具體的問題進(jìn)行詳細(xì)說明，以便于決策者確定下一個(gè)經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)。企業(yè)開展經(jīng)營活動必然需要成本，而成本的控制同樣屬于企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制的范疇內(nèi)。企業(yè)從下屬部門入手，確定成本費(fèi)用，并落實(shí)到其他的部門和機(jī)構(gòu)中。各個(gè)部門根據(jù)成本費(fèi)用調(diào)整預(yù)算，從而實(shí)現(xiàn)控制成本的目標(biāo)。不過，財(cái)務(wù)部門需要始終與內(nèi)部控制部門之間形成協(xié)調(diào)溝通的關(guān)系，以保證總結(jié)歸納的質(zhì)量，為事中控制打下基礎(chǔ)。資產(chǎn)管理制度是當(dāng)前企業(yè)十分推崇的一種會計(jì)內(nèi)部控制制度之一，針對企業(yè)的貨幣基金和企業(yè)的固定資產(chǎn)進(jìn)行管理，設(shè)置專門的管理崗位，安排專業(yè)人員進(jìn)行管理，保障管理的質(zhì)量，避免經(jīng)濟(jì)損失。在這些基礎(chǔ)之上再設(shè)置審查機(jī)構(gòu)，降低審批的失誤率，降低風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)順利開展。

四、改進(jìn)信息和溝通

企業(yè)不只是由管理者和決策者組成的，而是包括了財(cái)務(wù)、市場、人力等等部門以及各個(gè)部門的員工。因此，管理屬于企業(yè)發(fā)展的重要基礎(chǔ)，而管理的對象包括了企業(yè)中的每一個(gè)員工。部門、員工之間的溝通和交流會產(chǎn)生大量的信息，如果能夠令這些信息的傳播有效、有秩序，財(cái)務(wù)部門獲取相關(guān)資料的時(shí)候會省去許多麻煩，對于決策者決策而言也十分重要。一些大型企業(yè)設(shè)置了下屬公司，同樣需要開展會計(jì)內(nèi)部控制優(yōu)化工作，建立其客觀實(shí)際的責(zé)任制度，促進(jìn)母公司和子公司之間的溝通，避免風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)發(fā)展贏得更多的機(jī)會。

企業(yè)要認(rèn)識到會計(jì)內(nèi)部控制的重要性，以便于規(guī)劃企業(yè)的會計(jì)信息體系，通過提高財(cái)務(wù)行業(yè)的信息技術(shù)水平，讓企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制形成中堅(jiān)力量，發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。要積極吸收先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)，完善企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng)，結(jié)合企業(yè)當(dāng)前所處的狀態(tài)形成具體的改進(jìn)計(jì)劃，一步一步地完成內(nèi)部控制工作。實(shí)踐中，企業(yè)需要增進(jìn)各個(gè)部門之間的溝通，以便于信息的交流和傳輸，達(dá)到資源共享的效果，這樣一來無論是監(jiān)督還是管理都能夠有充分且客觀的數(shù)據(jù)。

完善企業(yè)財(cái)務(wù)分析狀況也十分重要，母子公司的業(yè)務(wù)狀況應(yīng)當(dāng)共享，均需要按照要求建立財(cái)務(wù)報(bào)告體系，以便于不定期的查用。企業(yè)的性質(zhì)不同，運(yùn)轉(zhuǎn)方式也有所不同，企業(yè)管理者需要結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況促進(jìn)財(cái)務(wù)報(bào)告體系的構(gòu)建，以免脫離實(shí)際，最終的財(cái)務(wù)報(bào)告無法對經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)的確定產(chǎn)生價(jià)值和作用。

五、增強(qiáng)會計(jì)內(nèi)部監(jiān)督力度

經(jīng)過實(shí)踐證明，內(nèi)部監(jiān)督體系的構(gòu)建對于企業(yè)發(fā)展有著至關(guān)重要的作用，針對會計(jì)內(nèi)部控制形成管理部門，對整個(gè)會計(jì)內(nèi)部控制過程進(jìn)行監(jiān)督、檢查以及管理，同時(shí)把握和記錄實(shí)時(shí)狀況，形成實(shí)時(shí)性的監(jiān)督管理目標(biāo)。企業(yè)內(nèi)部同樣要開展自我評估活動，部門與員工均需要參與進(jìn)來。自我評估應(yīng)當(dāng)有明確的體系，能夠按照規(guī)范進(jìn)行，以此保證自我評估結(jié)果的真實(shí)有效性。針對企業(yè)資金的運(yùn)用也要加以監(jiān)督，會計(jì)內(nèi)部控制的目的就是提高資金的運(yùn)用效率，確保資金用到了最有價(jià)值的地方。因此，可以結(jié)合財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行內(nèi)部控制的優(yōu)化和升級，令資金的運(yùn)用形成明晰的數(shù)據(jù)，反映企業(yè)真實(shí)的運(yùn)轉(zhuǎn)情況，增強(qiáng)資金的利用效率。企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制的優(yōu)化措施始終圍繞著財(cái)務(wù)、資金等內(nèi)容，結(jié)合現(xiàn)在我國企業(yè)的發(fā)展情況來看，構(gòu)建會計(jì)內(nèi)部控制制度已經(jīng)十分迫切。一方面可以滿足企業(yè)發(fā)展的目標(biāo)，另一方面則可以確保企業(yè)始終穩(wěn)定、有序的發(fā)展。針對制度的優(yōu)化和改進(jìn)，屬于一個(gè)長期的過程，企業(yè)應(yīng)當(dāng)做好長期堅(jiān)持的準(zhǔn)備。企業(yè)實(shí)際的生產(chǎn)經(jīng)營情況一般都是通過會計(jì)信息反映和體現(xiàn)，從這一點(diǎn)來看，企業(yè)開展會計(jì)內(nèi)部控制的活動十分必要。針對企業(yè)在生產(chǎn)、經(jīng)營、資金運(yùn)轉(zhuǎn)等方面的情況制定合理的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，并逐步形成財(cái)務(wù)系統(tǒng)，實(shí)時(shí)更新，為財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性提供充足的保障。

結(jié)語

企業(yè)的發(fā)展和進(jìn)步有賴于社會市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境，而最重要的是企業(yè)內(nèi)部控制制度的水平。企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制制度作為對企業(yè)具有直接影響制度之一，其控制措施的優(yōu)化非常必要。隨著市場經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)步推進(jìn)，企業(yè)管理者逐漸認(rèn)識到企業(yè)內(nèi)控制度的作用，針對會計(jì)內(nèi)部控制制度以及措施進(jìn)行調(diào)整和優(yōu)化，將會計(jì)內(nèi)部制度作為核心，構(gòu)建具體的措施優(yōu)化方案，以穩(wěn)步提升企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展水平，確保企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)，創(chuàng)造更好的社會效益和經(jīng)濟(jì)效益。

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