鄧貞玲

[摘 要]隨著國(guó)家對(duì)物流行業(yè)的逐步規(guī)范，行業(yè)的規(guī)范將引領(lǐng)企業(yè)的規(guī)范經(jīng)營(yíng)，物流企業(yè)規(guī)范經(jīng)營(yíng)的利潤(rùn)將會(huì)趨于企業(yè)的平均利潤(rùn)點(diǎn)，但是目前應(yīng)收賬款在物流行業(yè)的嚴(yán)重問題不僅給企業(yè)造成很高的財(cái)務(wù)成本、壞賬風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)帶來巨大的資金壓力，甚至給企業(yè)帶來資金鏈斷裂的風(fēng)險(xiǎn)，所以加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理及風(fēng)險(xiǎn)控制是物流企業(yè)勢(shì)在必行的一項(xiàng)重要財(cái)務(wù)管理工作。文章主要論述的是商品車零公里運(yùn)輸物流企業(yè)應(yīng)收賬款產(chǎn)生的背景、原因，以及企業(yè)自身應(yīng)如何加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理及采取的相關(guān)措施提出一些個(gè)人看法及建議。

[關(guān)鍵詞]物流企業(yè);應(yīng)收賬款;客戶信用及跟蹤調(diào)查

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2019.33.081 應(yīng)收賬款管理在企業(yè)是一項(xiàng)重要的財(cái)務(wù)管理工作，在商品車零公里運(yùn)輸物流企業(yè)更顯突出，以筆者所在單位為例，分析目前商品車零公里運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀以及如何加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，在該企業(yè)如何從粗放型管理轉(zhuǎn)向科學(xué)化、精細(xì)化管理等方面談?wù)勔恍﹤€(gè)人看法和意見。

1 恒達(dá)物流基本情況及研究背景

恒達(dá)物流為一家從事汽車整車公路運(yùn)輸?shù)奈锪髌髽I(yè)，目前公司在冊(cè)職工為328人，公司注冊(cè)資本為5100萬元，資產(chǎn)總額為3億元，流動(dòng)資產(chǎn)1.7億元，應(yīng)收賬款達(dá)到1.2萬元，非流動(dòng)資產(chǎn)1.3億元。公司業(yè)務(wù)主要承接上汽通用、上汽大眾、眾泰、比亞迪、吉利、江淮、北京現(xiàn)代、奔馳、柳汽、重慶長(zhǎng)安等商品車零公里運(yùn)輸業(yè)務(wù)，在北京、上海、黃島、武漢、合肥、長(zhǎng)沙、株洲、莆田、深圳、廣州、南京、永康等經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)城市都設(shè)置了業(yè)務(wù)點(diǎn)，構(gòu)建了自己的物流網(wǎng)絡(luò)，該公司在該行業(yè)具有一定的代表性。

該企業(yè)的業(yè)務(wù)來源：一是通過招投標(biāo);二是長(zhǎng)期合作雙方協(xié)議約定;三是合作互換業(yè)務(wù);四是臨時(shí)業(yè)務(wù)。從該公司相關(guān)運(yùn)輸合同分析，該公司目前的業(yè)務(wù)合同結(jié)算周期基本上是三個(gè)月以上，再加上發(fā)票開具時(shí)間及業(yè)務(wù)單位的付款流程，基本上收款期達(dá)到了6個(gè)月。

2 恒達(dá)物流應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因

商品車零公里運(yùn)輸企業(yè)從業(yè)務(wù)開始到最終收款環(huán)節(jié)的整個(gè)過程主要包括：合同簽訂（或口頭協(xié)議）→公司調(diào)配車輛開始運(yùn)輸（運(yùn)輸企業(yè)車輛從廠家裝運(yùn)車輛并辦好交接手續(xù)）→運(yùn)送至目的地收車方簽字確認(rèn)（一般是4S店）→駕駛員把運(yùn)輸確認(rèn)單交至結(jié)算部→結(jié)算部把上月運(yùn)輸單據(jù)交至客戶核對(duì)→客戶核對(duì)無誤后通知開具發(fā)票→開具發(fā)票交至客戶待收款。下面介紹各種業(yè)務(wù)來源如何產(chǎn)生應(yīng)收賬款。

2.1 招投標(biāo)中標(biāo)業(yè)務(wù)，招標(biāo)書中就已經(jīng)約定了結(jié)算和付款方式

（1）《2019年度獵豹汽車商品車公路運(yùn)輸服務(wù)招標(biāo)文件》中的合同簽訂中的運(yùn)費(fèi)結(jié)算約定：甲方雙方每月結(jié)算一次，第N+1核對(duì)N月的費(fèi)用，每N+2月支付。

（2）《眾泰汽車2018年度商品車運(yùn)輸招標(biāo)方案》中的合同簽訂中的運(yùn)費(fèi)結(jié)算約定：乙方憑《商品車交接單》《運(yùn)費(fèi)結(jié)算清單》、運(yùn)輸發(fā)票等文件每月15日核對(duì)上月度運(yùn)費(fèi)。如因乙方的原因未能在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)（每月15日前）提供《商品車交接單》《運(yùn)費(fèi)結(jié)算清單》、運(yùn)輸發(fā)票等文件的將延至下月核對(duì);結(jié)算范圍：以《商品車交接單》收貨人簽收之日為準(zhǔn)，N月的結(jié)算范圍為N-3月（例如：4月結(jié)算的運(yùn)費(fèi)為：1月1日-31日期間的運(yùn)費(fèi)）。

進(jìn)行招投標(biāo)獲得的運(yùn)輸業(yè)務(wù)都需要向招標(biāo)方繳納50萬～200萬元不等的履約保證金。

2.2 是長(zhǎng)期合作雙方協(xié)議約定方式

（1）2018年與比亞迪汽車銷售有限公司簽訂的《商品車運(yùn)輸合同》約定：運(yùn)費(fèi)結(jié)算條件：開具發(fā)票60天前付款。

（2）2018年與長(zhǎng)城汽車股份有限公司徐水哈弗物流分公司簽訂的《商品車運(yùn)輸合同》中約定結(jié)算方式：甲、乙雙方于N+2月月底（業(yè)務(wù)發(fā)生月為第N月），依據(jù)甲方已收到且評(píng)審合格的運(yùn)單進(jìn)行核算、對(duì)賬，并確認(rèn)最終費(fèi)用，乙方應(yīng)自甲、乙雙方簽署費(fèi)用確認(rèn)函之日起15日內(nèi)向甲方開具增值稅專用發(fā)票，甲方自收到乙方發(fā)票且審核無異議之日起30日內(nèi)向乙方支付費(fèi)用。如乙方未按規(guī)定期限寄到票，甲方將有權(quán)延后支付運(yùn)費(fèi)。（注：乙方為運(yùn)輸方）

2.3 合作互換業(yè)務(wù)

如2018年與重慶祥運(yùn)物流有限公司簽訂的《商品車公路運(yùn)輸服務(wù)合同》中約定的付款期限和付款方式：乙方需向甲方開具足額的運(yùn)輸類增值稅專用發(fā)票，甲方在收到足額的運(yùn)輸類增值稅發(fā)票后N+3（其中N為掛賬月）向乙方支付運(yùn)費(fèi)。

2.4 臨時(shí)業(yè)務(wù)

其特點(diǎn)是先口頭約定就進(jìn)行運(yùn)輸任務(wù)，運(yùn)輸完成之后再補(bǔ)簽合同，此類業(yè)務(wù)結(jié)算周期更長(zhǎng)。

綜合上述各類業(yè)務(wù)類型，這個(gè)行業(yè)所有收入確認(rèn)時(shí)都是應(yīng)收賬款，在確保公司各項(xiàng)工作管理到位的理想狀態(tài)下，收款都會(huì)在4個(gè)月之后，以該公司年收入3億元測(cè)算，理想狀態(tài)下的應(yīng)收賬款都將達(dá)到1億元。再加上公司因事故、駕駛員不及時(shí)上交運(yùn)輸單據(jù)、業(yè)務(wù)部門合同簽訂不及時(shí)、運(yùn)費(fèi)收款力度不強(qiáng)、收款責(zé)任落實(shí)不到位等原因都將影響賬期增加應(yīng)收賬款。表1為該公司近三年應(yīng)收賬款及其他一些財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)對(duì)比。

從上表數(shù)據(jù)反映近三年平均年應(yīng)收賬款達(dá)到收入的44%。該行業(yè)應(yīng)收賬款特性及收款周期長(zhǎng)使該行業(yè)的物流企業(yè)流動(dòng)資金的周轉(zhuǎn)速度受到嚴(yán)重影響，公司需要大量的資金投入，如果公司自有資金不足通過借貸，財(cái)務(wù)成本增大，借貸到期需還錢的情況下會(huì)造成公司的資金鏈斷裂。

3 恒達(dá)物流應(yīng)收賬款管理存在的問題

3.1 針對(duì)客戶的信用及跟蹤調(diào)查不到位

業(yè)務(wù)部門針對(duì)客戶前期信用調(diào)查不到位，信用調(diào)查不及時(shí)跟進(jìn)，造成壞賬的產(chǎn)生?，F(xiàn)在我國(guó)的汽車行業(yè)逐步從傳統(tǒng)的燃油汽車轉(zhuǎn)向新能源汽車發(fā)展，很多傳統(tǒng)汽車行業(yè)沒有成功轉(zhuǎn)型，面臨破產(chǎn)重組的困境。有些汽車制造廠研發(fā)的新能源汽車打不開市場(chǎng)，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)同樣出現(xiàn)困境。該企業(yè)合作的一家汽車制造廠就面臨倒閉或重組風(fēng)險(xiǎn)，該汽車制造廠拖欠該公司運(yùn)費(fèi)800多萬元，其中賬期超過1年的達(dá)到400萬元，這種現(xiàn)象產(chǎn)生壞賬的風(fēng)險(xiǎn)概率非常大。