[摘 要]對(duì)于企業(yè)的發(fā)展來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制起到很重要的作用，有效的內(nèi)部控制不僅能夠促使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)高效地進(jìn)行，對(duì)企業(yè)的發(fā)展運(yùn)營(yíng)也起到了積極的作用。企業(yè)在運(yùn)營(yíng)的過(guò)程中，財(cái)務(wù)工作是各項(xiàng)工作進(jìn)行的基礎(chǔ)，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)已經(jīng)成為財(cái)務(wù)工作的重要內(nèi)容，并且得到了一定的發(fā)展。就目前情況來(lái)看，很多企業(yè)在內(nèi)部控制上都存在很多的問(wèn)題，正是由于這些問(wèn)題的存在才阻礙了企業(yè)的發(fā)展，并且由于財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)存在一定的問(wèn)題，準(zhǔn)確性不高，所以也不能夠?yàn)橥顿Y者做出決策提供有效的保障，容易為投資者帶來(lái)經(jīng)濟(jì)上的損失。文章介紹了內(nèi)部控制審計(jì)的概念，并分析了內(nèi)部控制審計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)意見(jiàn)的影響。

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部控制審計(jì);財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)意見(jiàn);內(nèi)部控制審計(jì)

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2019.33.124 財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性是企業(yè)內(nèi)部控制的重要內(nèi)容之一，錯(cuò)誤的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)會(huì)限制企業(yè)的發(fā)展，會(huì)給企業(yè)造成一定的經(jīng)濟(jì)損失。企業(yè)的審計(jì)部門(mén)要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作的監(jiān)督和檢查，從而提高審計(jì)工作的有效性。不僅如此，企業(yè)還要提升內(nèi)部員工的自我約束力，促使財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)具有真實(shí)性，能夠準(zhǔn)確地反映出企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，這些信息能夠成為投資者的參考，能夠幫助投資者做出正確的決策。[1]

1 內(nèi)部控制審計(jì)的含義

內(nèi)部控制審計(jì)指的就是確認(rèn)并評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)效性的體制，還要對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制進(jìn)行確認(rèn)和評(píng)價(jià)，并對(duì)存在的問(wèn)題進(jìn)行科學(xué)合理的分析，及時(shí)提出有效的整改意見(jiàn)。

在對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)的時(shí)候，要注意財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，要能夠反映出企業(yè)真實(shí)的發(fā)展?fàn)顩r。內(nèi)部控制審計(jì)不僅有助于促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，還能夠?yàn)橥顿Y者做出決策提供一定的保障。[2]

2 內(nèi)部控制審計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的作用和聯(lián)系

對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)， 內(nèi)部控制審計(jì)在財(cái)務(wù)報(bào)表的應(yīng)用上是十分廣泛的，造成審計(jì)增加或者減少是會(huì)隨著內(nèi)部控制的變化而發(fā)生變化的，因此，在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行審計(jì)的過(guò)程中，要對(duì)審計(jì)的資源進(jìn)行合理的分配，這樣才能夠達(dá)到降低審計(jì)成本，提高審計(jì)效率的目的?？梢?jiàn)，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)會(huì)受到內(nèi)部控制審計(jì)的影響。對(duì)于企業(yè)的審計(jì)師來(lái)說(shuō)，必須具備在財(cái)務(wù)審計(jì)的過(guò)程中要秉持公平公正的原則，要完全掌握財(cái)務(wù)報(bào)表的內(nèi)部控制，并及時(shí)地對(duì)審計(jì)的意見(jiàn)和建議進(jìn)行審查。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師存在的主要作用就是運(yùn)用一系列的方法手段獲得運(yùn)營(yíng)審計(jì)和內(nèi)部控制設(shè)計(jì)，從而提高內(nèi)部審計(jì)的可行性，獲取內(nèi)部審計(jì)的有效證據(jù)。[3]

3 內(nèi)部控制審計(jì)給財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)帶來(lái)的影響

（1）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)意見(jiàn)的發(fā)表受到內(nèi)部控制審計(jì)的影響。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制審計(jì)會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)產(chǎn)生極大的影響，是進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作的前提和基礎(chǔ)。我國(guó)對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的要求十分嚴(yán)格，注冊(cè)會(huì)計(jì)師想要盡快地發(fā)表關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制的審計(jì)意見(jiàn)，就需要及時(shí)獲取到準(zhǔn)確的審計(jì)數(shù)據(jù)，而審計(jì)資料的來(lái)源正好是來(lái)自?xún)?nèi)部控制審計(jì)，所以在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的過(guò)程中能夠利用上控制內(nèi)部審計(jì)的結(jié)論，通過(guò)這樣的方式能夠大大提升財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的工作效率。

（2）能夠?qū)ω?cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)時(shí)的監(jiān)控，從而保證獲得真實(shí)的數(shù)據(jù)。內(nèi)部控制審計(jì)制度在企業(yè)中的建立，不僅能夠?qū)徲?jì)的環(huán)境進(jìn)行調(diào)整，還能夠保證對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)時(shí)的監(jiān)控，從而確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師來(lái)說(shuō)，會(huì)根據(jù)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)對(duì)企業(yè)做出正確的評(píng)價(jià)，還能夠?qū)ω?cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行有效的管理，促使企業(yè)的內(nèi)部控制審計(jì)制度得到完善，這樣的內(nèi)部控制審計(jì)制度能夠維護(hù)財(cái)務(wù)報(bào)表不會(huì)受到任何的風(fēng)險(xiǎn)，能夠?qū)⑵髽I(yè)的財(cái)務(wù)信息透明地展示在公眾面前，有助于提升企業(yè)良好的形象，投資者也能夠加深對(duì)企業(yè)的了解，投資者可以根據(jù)企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)對(duì)是否進(jìn)行投資做出正確的決斷。[4]

（3）內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)兩者之間互幫互助，相輔相成。對(duì)于企業(yè)的發(fā)展而言，內(nèi)部控制審計(jì)為財(cái)務(wù)報(bào)表提供準(zhǔn)確的審計(jì)數(shù)據(jù)，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)則是內(nèi)部控制審計(jì)結(jié)果的體現(xiàn)，兩者之間具有非常緊密的聯(lián)系。如果內(nèi)部控制審計(jì)的工作沒(méi)有做好，沒(méi)有對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中存在的問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)發(fā)現(xiàn)和改正，就會(huì)直接影響到財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，工作就會(huì)出現(xiàn)巨大的錯(cuò)誤，導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)意見(jiàn)的出具存在問(wèn)題，嚴(yán)重的話會(huì)直接影響到企業(yè)的發(fā)展。如果出現(xiàn)這種情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就需要根據(jù)內(nèi)部控制審計(jì)的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析研究，追根溯源，找到出現(xiàn)問(wèn)題的地方，對(duì)出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)的改正和調(diào)整，從而提高企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的質(zhì)量和效果。

4 結(jié)合財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)意見(jiàn)完善內(nèi)部控制審計(jì)的措施

（1）熟悉審計(jì)企業(yè)的環(huán)境。對(duì)于從事企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)人員來(lái)說(shuō)，要想提高審計(jì)工作的效率和質(zhì)量，首先需要做的就是熟悉審計(jì)企業(yè)的環(huán)境，要了解和掌握的不僅僅是企業(yè)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)組成、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，還要了解企業(yè)的資本狀況和財(cái)務(wù)狀況，在這樣的前提條件下，才能夠保證內(nèi)部控制審計(jì)工作做到位。不僅如此，內(nèi)部控制審計(jì)人員還要及時(shí)了解企業(yè)的管理組織結(jié)構(gòu)，要明確管理人員的責(zé)任和義務(wù)。[5]

（2）制訂合理的審計(jì)計(jì)劃。對(duì)于任何工作來(lái)說(shuō)，在開(kāi)展工作之前，都需要制訂好計(jì)劃，對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作自然也不例外。在開(kāi)展審計(jì)工作之前，要充分做好內(nèi)部控制審計(jì)的準(zhǔn)備工作，對(duì)所有人都要進(jìn)行明確的分工，還要將責(zé)任規(guī)劃到每個(gè)人的頭上，要求工作人員要嚴(yán)格按照審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)和要求來(lái)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)，在審計(jì)工作開(kāi)展的過(guò)程中，相關(guān)的審計(jì)人員要不斷地積累知識(shí)和工作經(jīng)驗(yàn)，從而提高審計(jì)工作的效率。

近年來(lái)，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)審計(jì)工作的內(nèi)容也進(jìn)行了擴(kuò)展，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作也變得越來(lái)越繁重，以至于會(huì)在開(kāi)展財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的審計(jì)工作時(shí)發(fā)現(xiàn)新的問(wèn)題和狀況。在面對(duì)這種情況的時(shí)候，就需要對(duì)整個(gè)的審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行重新的制定或者調(diào)整。不僅如此，如果審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表中存在很多問(wèn)題，就需要進(jìn)行及時(shí)的修改或調(diào)整，還要適當(dāng)?shù)財(cái)U(kuò)大工作的范圍，從而對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)的內(nèi)容進(jìn)行細(xì)化，促使在進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)工作的時(shí)候能夠及時(shí)地發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和解決問(wèn)題。在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行審計(jì)工作的時(shí)候要對(duì)審計(jì)工作計(jì)劃進(jìn)行實(shí)時(shí)的調(diào)整，并且要貫穿于審計(jì)工作的始末，這樣在一定程度上能夠降低審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)，有助于審計(jì)工作質(zhì)量的提高。

（3）對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)的法律法規(guī)進(jìn)行完善。企業(yè)在開(kāi)展內(nèi)部控制審計(jì)工作的時(shí)候，要嚴(yán)格按照國(guó)家制定的法律法規(guī)的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)開(kāi)展審計(jì)工作。但是就目前情況來(lái)看，很多審計(jì)行為都沒(méi)有遵循國(guó)家制定的法律法規(guī)。面對(duì)這種情況，國(guó)家加強(qiáng)了對(duì)法律法規(guī)的監(jiān)管，要求審計(jì)人員要嚴(yán)格按照審計(jì)要求開(kāi)展審計(jì)工作，對(duì)于違反國(guó)家法律的人要進(jìn)行嚴(yán)厲的懲罰。內(nèi)部控制審計(jì)人員一定要增強(qiáng)法律意識(shí)，要嚴(yán)格按照國(guó)家制定的規(guī)章制度辦事，維護(hù)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，使得財(cái)務(wù)報(bào)表能夠反映出企業(yè)真實(shí)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，從而財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)意見(jiàn)的出具也能夠變得順利。

5 結(jié)論

綜上所述，內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)之間存在密切的聯(lián)系，內(nèi)部控制審計(jì)質(zhì)量的高低將會(huì)直接影響到財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)意見(jiàn)的出具，所以要加強(qiáng)內(nèi)部控制審計(jì)工作的監(jiān)督管理，從而提高數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，有助于促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。

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[作者簡(jiǎn)介]顏青（（1975—），女，漢族，湖南衡陽(yáng)人，會(huì)計(jì)師，本科，研究方向：企業(yè)管理、審計(jì)、會(huì)計(jì)等。